（9034）《审计学》在线作业及答案.pdf

1、90349034审计学审计学 第一次作业 多选题对注册会计师的职业道德基本要求，包括 A：独立 B：客观 C：守法 D：公正 E：坚持原则 参考答案：ABD 多选题下列各项中，属于环境证据的有 A：被审计单位的经营方针和经营理念 B：被审计单位的管理制度 C：被审计单位领导的道德和品格 D：被审计单位的内部控制情况 参考答案：ABCD 多选题注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有 A:检查 B:函证 C:观察 D:监盘 参考答案：CD 多选题下列各项审计证据中，属于内部证据的有 A:被审计单位提供的销售合同 B:被审计单位提供的供应商开具的发票 C:被审计单位已对外报送的会计报表 D:

2、被审计单位管理当局声明书 参考答案：ACD 多选题在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有 A:曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年 B:持有被审计单位发行的公司债券 C:接受委托，为被审计单位设计内部控制制度 D:与被审计单位的一名独立董事有近亲关系 参考答案：BD 多选题 盘点方式分为突击盘点和通知盘点，下列物品不适用于突击盘点方式的有（ ） A：产成品 B：现金 C：有价证券 D：在产品 E：固定资产 参考答案：ADE 多选题在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括 A:执行同类审计业务的经验 B:重要性和审计风险 C:独立性 D:

3、能否保持应有的职业谨慎 参考答案：ACD 多选题按照审计证据的证明力分类包括有（）。 A：口头证据 B：辅助证据 C：书面证据 D：基本证据 E：环境证据 参考答案：BD 多选题计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会 发现 A:资本性支出和收益性支出区分的错误 B:闲置的固定资产 C:增加的固定资产尚未做出会计处理 D:减少的固定资产尚未做出会计处理 参考答案：BCD 多选题有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。 A：项目负责人 B：初级审计人员 C：部门负责人 D：审计机构负责人 E：审计委托人 参考答案：ACD 第二次作业 单选题审计证据的相关

4、性是指用作审计证据的资料必须与（）之间有一定的逻辑关系。 A：审计计划 B：审计目标 C：审计程序 D：审计报告 参考答案：B 单选题下列（）职务属于不相容职务 A：经理和董事长 B：保管员与车间主任 C：采购员与供销科长 D：记录日记帐和记录总帐 参考答案：D 单选题 在我国的审计监督体系中，政府审计（ ） A：仅与被审计单位独立，不与审计的委托者独立 B：仅与审计的委托者独立，不与被审计单位独立 C：与被审计单位和审计委托者均不独立 D：与被审计单位和审计委托者均独立 参考答案：A 单选题下述哪一类审计证据的证明力最强 A：甲公司连续编号的采购订单 B：甲公司编制的成本计算分配单 C：甲公

5、司提供的银行对帐单 D：甲公司管理层提纲的声明书 参考答案：C 单选题 根据我国注册会计师法的规定，下列各项中，（ ）属于注册会计师法定业务。 A：进行会计审计人员培训 B：审计业务 C：做可行性研究 D：会计制度设计 参考答案：B 论述题 1 1、简述注册会计师职业道德中对其专业胜任能力的要求。、简述注册会计师职业道德中对其专业胜任能力的要求。 2 2、A A 会计师事务所接受委托，会计师事务所接受委托，承办承办 V V 商业银行商业银行 20102010 年度财务报表审年度财务报表审 计业务，假定存在以下情况：计业务，假定存在以下情况： （1 1）V V 商业银行以商业银行以 201020

6、10 年度经营亏损为由，要求年度经营亏损为由，要求A A 会计师事务所降会计师事务所降 低一定数额的审计费用，低一定数额的审计费用， 但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷 款利率予相应优惠。款利率予相应优惠。A A 会计师事务所同意了会计师事务所同意了 V V 商业银行的要求，并与商业银行的要求，并与 之签订了补充协议。之签订了补充协议。 （2 2）A A 会计师事务所将其简介委托会计师事务所将其简介委托V V 商业银行信贷部向申请贷款的客商业银行信贷部向申请贷款的客 户赠送，该简介内容真实客观。户赠送，该简介内容真实客观。 要求：针对（要求：针对（

7、1 1）、（）、（2 2）情况，判断）情况，判断 A A 会计师事务所是否违反了中国会计师事务所是否违反了中国 注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。 3 3、V V 公司是公司是 B B 会计师事务所的常年审计客户。会计师事务所的常年审计客户。20102010 年年 1111 月，月，B B 会计会计 师事务所与师事务所与 V V 公司续签了审计业务约定书，审计公司续签了审计业务约定书，审计V V 公司公司 20102010 年度财年度财 务报表。假定存在以下情形：务报表。假定存在以下情形： （1 1）V V 公司由于财务人员短缺

8、，公司由于财务人员短缺，20102010 年向年向 B B 会计师事务所借用一名会计师事务所借用一名 注册会计师，注册会计师， 由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入会计信由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入会计信 息系统。息系统。 B B 会计师事务所未将该注册会计师包括在会计师事务所未将该注册会计师包括在V V 公司公司 20102010 年度财年度财 务报表审计项目组。务报表审计项目组。 （2 2）甲注册会计师已连续甲注册会计师已连续 5 5 年担任年担任 V V 公司年度财务报表审计的签字注公司年度财务报表审计的签字注 册会计师。根据有关规定，在审计册会计师。根据有关规定

9、，在审计V V 公司公司 20102010 年度财务报表时，年度财务报表时，B B 会会 计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师，计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师， 但在成立但在成立 V V 公司公司 20102010 年度财务报表审计项目组时，年度财务报表审计项目组时，B B 会计师事务所要求其继续担会计师事务所要求其继续担 任外勤审计负责人。任外勤审计负责人。 要求：分别判断上述两种情形是否对要求：分别判断上述两种情形是否对B B 会计师事务所的独立性造成损会计师事务所的独立性造成损 害，并简要说明理由。害，并简要说明理由。 参考答案： 1 1、答：专业胜任能

10、力，应有的职业谨慎，计划和指导，相关证据，不做预测。、答：专业胜任能力，应有的职业谨慎，计划和指导，相关证据，不做预测。 2 2、答：（、答：（1 1）违反，（）违反，（2 2）违反。）违反。 3 3、答：情况（、答：情况（1 1）不损害独立性。一方面，该注册会计师所从事的记账凭证录入工作不属于编制鉴证业）不损害独立性。一方面，该注册会计师所从事的记账凭证录入工作不属于编制鉴证业 务对象的数据或其他记录，另一方面，由于进行录入的注册会计师不参加审计小组，避免了自我评价的务对象的数据或其他记录，另一方面，由于进行录入的注册会计师不参加审计小组，避免了自我评价的 产生。产生。 情况（情况（2 2）

11、损害独立性。尽管甲不再担任签字注册会计师，但仍然担任本审计项目的外勤审计负）损害独立性。尽管甲不再担任签字注册会计师，但仍然担任本审计项目的外勤审计负 责人，对审计工作具有重要影响，因此可能存在关联关系对独立性的威胁。责人，对审计工作具有重要影响，因此可能存在关联关系对独立性的威胁。 单选题债券与股票的上市发行，需要（） A：一般授权 B：特殊授权 C：委托授权 D：指定授权 参考答案：B 单选题 下列各项中，（ ）不属于独立性假设的基本内容。 A：审计人员与被审计单位之间不存在利害关系 B：在审计过程中，审计日呢元可以不受干扰地发挥自己的能力 C：审计的职业地位与所承担的义务相符合 D：实施

12、审计工作的地点要与被审计单位分开 参考答案：D 单选题审计人员为发现被审计重要比率及其趋势的异常波动，通常 A:检查 B:计算 C:分析性复核 D:估价 参考答案：C 单选题作为有效的内部控制制度,记录应收帐款明细帐的人员,不应同时有权批准 A:职工超时津贴 B:顾客信用赊销 C:注销应收帐款 D:现金支付 参考答案：C 单选题 相对而言，下列审计的独立性较差的是（ ） A：政府审计 B：内部审计 C：民间审计 D：地区交叉审计 参考答案：B 第三次作业 单选题被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的 认定”是（ ） A：存在或发生 B：完整性 C：

13、估价或分摊 D：表达与披露 参考答案：C 单选题购货发票属于（） A：实物证据 B：内部证据 C：口头证据 D：外部证据 参考答案：D 单选题对实物资产的监盘可以取得证明力很强的实物证据，从而（） A：证明实物资产是否确实存在 B：证明被审计单位是否对实物资产拥有所有权 C：证明资产的价值和完整性 D：证明资产购置的合理性 参考答案：A 单选题 审计计划应当（ ）编制 A：被审计单位 B：审计项目的负责人 C：审计执行人 D：审计小组的专家 参考答案：B 单选题注册会计师若按业务循环法划分被审计单位的交易和帐户，一般情况下，应将应付工资及应付福 利费项目划入（ ） A：销售与收款循环 B：购货

14、与付款循环 C：生产循环 D：筹资与投资循环 参考答案：C 单选题注册会计师为审查被审计单位是否有提前确认收入的情况， 所采取的最有效的审计程序是 （ ） A：以帐簿记录为起点做销售业务的截止测试 B：以销售发票为起点做销售业务的截止测试 C：以发运凭证为起点做销售业务的截止测试 D：向债务人函证 参考答案：A 单选题审计业务约定书，是由会计师事务所与（）共同签署的 A：注册会计师 B：委托人 C：被审计单位 D：财务报表使用者 参考答案：C 单选题适当的职责分离要求分离（ ） A：授权、记录和保管职责 B：授权、执行和付款职责 C：验收、运输和保管职责 D：授权、批准和执行职责 参考答案：A

15、 单选题（ ）审计的独立性表现为双向独立 A：注册会计师审计 B：财经法纪审计 C：政府审计 D：内部审计 参考答案：A 单选题下列各项中，通常被认为是一项控制测试的是（ ） A：向银行发询证函 B：清点并记录库存现金 C：审核支票上的签名 D：获取或编制资产负债表日的银行存款调节表 参考答案：C 第四次作业 判断题 一般授权是指授权处理一般性的交易，而特别授权只是指授权处理非常规性交易事件。 参考答案：正确 判断题U 公司记录了未曾发生的销售交易，违反了与交易相关的发生”目标。 参考答案：正确 判断题公允性是指被审计单位会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果 和现金

16、流量。 参考答案：错误 判断题以销售发票为起点到销售帐簿的顺查，可以确认主营业务收入的真实性”认定。 参考答案：错误 判断题设计和建立内部控制制度是企业管理层的会计责任。 参考答案：正确 判断题如果应收帐款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收帐款总体是合理 的。 参考答案：正确 判断题在我国，注册会计师不能以个人名义承接业务，而必须由会计师事务所统一接受委托。 参考答案：正确 判断题审计人员应选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。 参考答案：错误 论述题 1 1、X X 事务所的注册会计师王江在函证被审计单位事务所的注册会计师王江在函证被审计单位Y

17、 Y 公司的应收帐款时公司的应收帐款时 寄发给客户甲公司的积极式询证函在寄发给客户甲公司的积极式询证函在2020 日后被当地邮局以日后被当地邮局以 查无此单查无此单 位位”为由退回为由退回 Y Y 公司。公司。 要求：（要求：（1 1）分析产生这种情况的可能原因。）分析产生这种情况的可能原因。 （2 2）针对这种情况，指出王江应当采取的后续措施。）针对这种情况，指出王江应当采取的后续措施。 2 2、X X 公司内部控制设计与运行的部分内容如下：公司内部控制设计与运行的部分内容如下： 在发出原材料过程中，在发出原材料过程中， 仓库部门根据生产部门的领料单发出材料。仓库部门根据生产部门的领料单发出

18、材料。 领料单必须列明所需原材料领料单必须列明所需原材料 的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多 料一单，料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后其中一联连同原材料通常需一式两联，仓库部门发出原材料后其中一联连同原材料 交还领料部门，一连留仓库部门据以登记原材料明细帐。交还领料部门，一连留仓库部门据以登记原材料明细帐。 要求：请指出要求：请指出 X X 公司上述内部控制在设计和运行方面公司上述内部控制在设计和运行方面 的缺陷，并简要说明理由。的缺陷，并简要说明理由。 3 3、天健会计师事务所 、天健会计师

19、事务所 A A 注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简 称甲公司）称甲公司）20092009 年度的会计报表进行审计。年度的会计报表进行审计。A A 注册会计师于注册会计师于 20092009 年年 1111 月月 1 1 日至日至 7 7 日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关 审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，如下：审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，如下： (1)(1) 甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发

20、出 产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存，产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存， 第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。 (2)(2)甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经 理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、 经营班子的融资权限和批准程序。经了解，经营班子的融资权限和批准程序。经了解，20082008 年根据总经

21、理的批示年根据总经理的批示 向工商银行借入了向工商银行借入了 1 1 亿元贷款。亿元贷款。 (3)(3)甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送 支票等票据，支票等票据，并登记银行存款日记账。并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单月底银行出纳员取得银行对账单 并编制银行存款余额调节表。并编制银行存款余额调节表。 要求：根据上述资料，指出甲公司在内部控制的设计与运行方面存在的要求：根据上述资料，指出甲公司在内部控制的设计与运行方面存在的 缺陷，并提出改进建议。缺陷，并提出改进建议。 参考答案：1、答：邮局退回

22、的可能原因：（1）地址更换，客户甲公司已迁址到别处；（2）该笔应收账 款不存在，Y 公司存在造假行为。 后续措施：（1）查询客户甲公司的明细资料或与 Y 公司核对客户甲公司的正确信息； （2）通过甲公司所在地工商管理局查询该公司是否搬迁及搬迁后的地址。 2、答：公司原材料的发出业务存在内控设计上的重大缺陷：通常情况下，领料单应一式三联，除了一 联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账”以外，还应将仓库部门据以记账的 一联及另一联送交财务部门分别进行材料收发核算和成本核算。 3、答：A.就甲公司内部控制如（1）所述，会计人员张红同时登记产品总账和明细账，不相容职务未进行 分离

23、；建议甲公司分配不同的会计人员执行产品总账和明细账的登记职责。 B.就甲公司内部控制如（2）所述，借款应得到适当的授权或批准；建议甲公司在公司章程 或相关决议中明确规定股东大会、董事会和经营团队的筹资权限和批准程序。 C.就甲公司内部控制如（3）所述，银行出纳员既登记银行日记帐又编制银行存款余额调节 表，凭证记录和审核的职责未进行分离；建议甲公司分配由银行出纳员以外的其他会计人员承担银行存款 余额调节表的编制工作。 判断题“完整性”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。 参考答案：正确 判断题口头证据比实物证据可靠性更强。 参考答案：错误 第五次作业 判断题在执行小规模企业会计报表审计业务时，

24、注册会计师可以无需对其内部控制进行了解。 参考答案：错误 判断题注册会计师应对各种重要的口头证据作成记录，必要时还应获得被询问者的签名确认，从而形成 书面证据。 参考答案：错误 判断题样本的设计不影响审计证据的充分性。 参考答案：正确 判断题注册会计师对审计重要性水平评估越高，所需收集的审计证据的数量就越少。 参考答案：正确 判断题注册会计师只要依据独立审计准则进行审计，就能保证发现被审计单位所有的错报与漏报。 参考答案：错误 判断题询证函应由注册会计师亲自编制和寄发。 参考答案：错误 判断题检查发运凭证是否连续编号，有无缺号，有利于保证销售业务的真实性。 参考答案：错误 判断题“存在或发生”

25、认定主要与会计报表组成要素的低估有关。 参考答案：错误 判断题如果被审计单位未将一年内到期的长期借款”转列在流动负债”项目内，则违反了估价或分 摊”认定。 参考答案：正确 判断题由于审计的一般目的是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计，并发表审计意见。因此， 注册会计师的审计意见仅能够保证已审会计报表的可靠性。 参考答案：错误 第六次作业 判断题如果不拟信赖内部控制，注册会计师就无须对内部控制进行了解、测试和评价。 参考答案：错误 判断题若存在应收票据、应收账款的担保、抵押情况，被审计单位应在报表附注中予于适当披露 。 参考答案：正确 判断题注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，这

26、一责任因业务约定的终止而终止。 参考答案：错误 判断题不论固有风险和控制风险如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行实质性测试。 参考答案：正确 判断题被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制的银行存款余额调节表调整后的数额为 准。 参考答案：错误 论述题 1 1、如何查找未入账的应付帐款？、如何查找未入账的应付帐款？ 2 2、乙注册会计师在对、乙注册会计师在对 P P 公司公司 20102010 年度财务报表进行审计时，对年度财务报表进行审计时，对 P P 公司的银行存款实施的部分审计程序公司的银行存款实施的部分审计程序 为：为： （1 1）取得）取得 20102010 年年 1

27、212 月月 3131 日银行存款余额调节表；日银行存款余额调节表； （2 2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证 函回函；函回函； （3 3）取得开户银行）取得开户银行 20112011 年年 1 1 月月 3131 日的银行对帐单。日的银行对帐单。 要求：（要求：（1 1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？ （2 2）请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证）请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证 函回函？目的是什么？函回函？目的是什么？ （

28、3 3） 请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后，请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后， 应检查哪些内容？应检查哪些内容？ 参考答案： 1 1、答：（、答：（1 1）检查会计年度结束后银行存款支付的记录。审计人员通过检查会计年度结束后，正常信用期）检查会计年度结束后银行存款支付的记录。审计人员通过检查会计年度结束后，正常信用期 内的银行存款支出日记簿中的记录，内的银行存款支出日记簿中的记录，找出偿付的应付帐款，找出偿付的应付帐款，然后检查与该应付帐款有关的凭证，然后检查与该应付帐款有关的凭证，包括发票、包括发票、 定货单、验收报告，以确定应付帐款正确的归属期。定货单、验收报告，以确定应付

29、帐款正确的归属期。 （2 2）检查期末的验收报告。检查期末的验收报告。 通过审查会计年度结束前几周内的验收报告，通过审查会计年度结束前几周内的验收报告，并追查至供应商的并追查至供应商的 销售发票和应付帐款帐薄，审计人员可以查明是否所有收到的存货和相关应付款均已入帐。销售发票和应付帐款帐薄，审计人员可以查明是否所有收到的存货和相关应付款均已入帐。 （3 3）检查供应商的对帐单。分析对帐单和被审单位所列示的期末余额的差异。）检查供应商的对帐单。分析对帐单和被审单位所列示的期末余额的差异。 2 2、答：、答：(1)(1)乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明

30、P P 公司银行存款、借款的存在公司银行存款、借款的存在, ,还可能发现企业未还可能发现企业未 登记入账的银行存款、借款。登记入账的银行存款、借款。 (2)(2)在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所， 或在询证函内附上贴足邮或在询证函内附上贴足邮 票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的 目的是防止目的是防止 P P 公司截留或更改回函。公司截留或更改回函。 (3)(3)乙注

31、册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性， 以及资产负债表日后的入账以及资产负债表日后的入账 情况。情况。 (4)(4)乙注册会计师索取开户银行乙注册会计师索取开户银行 20102010 年年 1 1 月月 3131 日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余 额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。 判断题根据独立审计准则，注册会计师的审计责任是应当在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意 见，并对所发表的审计意见负责。 参考答案：正确 判断题在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和 各类交易相关的特殊认定的依据。 参考答案：正确 判断题企业规定赊销、发货均须经过审批，主要目的在于保证销货业务按照定价企业政策规定的价格开 票、收款。 参考答案：错误 判断题重要性、审计风险、审计证据三者中的任何两者均是反向变动关系。 参考答案：正确 判断题我国审计监督体系以政府审计为主导，注册会计师审计为重要组成部分，内部审计为辅助 参考答案：错误