出纳实务全册精品完整课件1.ppt
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1、出纳实务全册精品出纳实务全册精品 完整课件完整课件1 出出 纳纳 实实 务务 课课 程程 性性 质质 出纳实务课程是高职会计专业的一门专业技术出纳实务课程是高职会计专业的一门专业技术 课程,也是我院会计专业的主干专业课程。本课程,也是我院会计专业的主干专业课程。本 课程针对出纳工作的基本特点,系统地介绍了课程针对出纳工作的基本特点,系统地介绍了 出纳业务的基本知识、基本技术技能和操作处出纳业务的基本知识、基本技术技能和操作处 理方法等。是基础会计的后续课程,同时又为理方法等。是基础会计的后续课程,同时又为 该专业的后续主干课程和专门化课程做知识和该专业的后续主干课程和专门化课程做知识和 技能的
2、铺垫。技能的铺垫。 教学培养目标教学培养目标 为中小型民营企业培养会计实用型人才为中小型民营企业培养会计实用型人才 掌握中小企业出纳业务的基本知识,具备处理掌握中小企业出纳业务的基本知识,具备处理 出纳业务的基本技能和专业技能。完成从理论出纳业务的基本技能和专业技能。完成从理论 转向实践、从单项技能向综合技能的过度。转向实践、从单项技能向综合技能的过度。 教学内容与成绩考核教学内容与成绩考核 教学主要内容教学主要内容 成绩考核成绩考核 引例引例 小张与小李都是应届会计专业本科毕业小张与小李都是应届会计专业本科毕业,同时同时 应聘广东长江科技有限公司的会计职位。财务经理应聘广东长江科技有限公司的
3、会计职位。财务经理 对小张、小李面试的表现都十分满意,真是难以取对小张、小李面试的表现都十分满意,真是难以取 舍!在等待通知期间,小张、小李分别接到财务经舍!在等待通知期间,小张、小李分别接到财务经 理的来电:单位的出纳休产假三个月,担任会计期理的来电:单位的出纳休产假三个月,担任会计期 间同意兼任出纳吗?小张说间同意兼任出纳吗?小张说 :“没问题:“没问题 !年轻人!年轻人 应该在实践工作中多锻炼。”小李说:“不合适吧,应该在实践工作中多锻炼。”小李说:“不合适吧, 会计不可以兼任出纳,经理还是另做安排。会计不可以兼任出纳,经理还是另做安排。” 请问:请问:广东长江科技有限公司最终应录用小张
4、广东长江科技有限公司最终应录用小张 还是小李还是小李?为什么为什么? 要求:要求:分组讨论分组讨论,按自已现有的知识进行判断按自已现有的知识进行判断 后回答问题后回答问题。 第一部分第一部分 出纳的基础技能出纳的基础技能 一、一、对出纳的理解与认识对出纳的理解与认识 原始认识原始认识 出是支出;纳是收入。出是支出;纳是收入。 科学认识科学认识出纳是按照有关规定和制度,办出纳是按照有关规定和制度,办 理本单位的现金收付、银行理本单位的现金收付、银行 结算及有关账务,结算及有关账务, 保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票 据等工作的总称。据等工作的总称。
5、 范围认识范围认识出纳工作和出纳人员。出纳工作和出纳人员。 一个原则:一个原则:内部牵制内部牵制原则或者说钱帐分管原原则或者说钱帐分管原 则则 会计机构会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计会计 档案档案保管和保管和收入收入、费用费用、债权债务账目的登记工作。”、债权债务账目的登记工作。” 钱帐分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何钱帐分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何 一项工作,必须由两人或两人以上分工办理,以起到相互制约作一项工作,必须由两人或两人以上分工办理,以起到相互制约作 用。用。 例如,例
6、如,现金现金和和银行存款银行存款的支付,应由会计主管人员或其授权的代的支付,应由会计主管人员或其授权的代 理人审核、批准,出纳人员付款,记帐人员记帐;发放理人审核、批准,出纳人员付款,记帐人员记帐;发放工资工资,应,应 由工资核算人员编制工资单,出纳人员向银行提取现金和分发工由工资核算人员编制工资单,出纳人员向银行提取现金和分发工 资,记帐人员记帐。实行钱帐分管,主要是为了加强资,记帐人员记帐。实行钱帐分管,主要是为了加强会计人员会计人员相相 互制约、相互监督、相互核对,提高会计核算质量,防止工作误互制约、相互监督、相互核对,提高会计核算质量,防止工作误 差和营私舞弊等行为。差和营私舞弊等行为
7、。 会计法会计法专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、 费用、债权债务帐目的登记工作,是由于出纳员是各单位专门从费用、债权债务帐目的登记工作,是由于出纳员是各单位专门从 事货币资金收付业务的会计人员,事货币资金收付业务的会计人员,根据复式记帐原则,每发生一根据复式记帐原则,每发生一 笔货币资金收付业务,必然引起收入、费用或笔货币资金收付业务,必然引起收入、费用或债权债权、债务债务等帐簿等帐簿 记录的变化,或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、记录的变化,或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、 费用或债权、债务等有关帐簿,
8、费用或债权、债务等有关帐簿,如果把这些帐簿登记工作都由出如果把这些帐簿登记工作都由出 纳员办理,会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理,如果稽核、纳员办理,会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理,如果稽核、 内部档案保管工作也由出纳员经管,也难以防止利用抽换内部档案保管工作也由出纳员经管,也难以防止利用抽换单据单据、 涂改记录等手段进行舞弊的行为。当然,出纳员不是完全不能记涂改记录等手段进行舞弊的行为。当然,出纳员不是完全不能记 账,只要所记的帐不是收入、费用、债权、债务方面的帐目,是账,只要所记的帐不是收入、费用、债权、债务方面的帐目,是 可以承担一部分记帐工作的。总之,钱帐分管原则是出纳工作的
9、可以承担一部分记帐工作的。总之,钱帐分管原则是出纳工作的 一项重原则,各单位都应建立健全这一制度,防止营私舞弊行为一项重原则,各单位都应建立健全这一制度,防止营私舞弊行为 的发生,维护国家和单位财产的安全。的发生,维护国家和单位财产的安全。 两层含义两层含义 出纳人员:出纳人员:狭义狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员的出纳人员仅指会计部门的出纳人员 广义上讲,既包括会计部门的出纳工作人广义上讲,既包括会计部门的出纳工作人 员,也包员,也包 括业务部门的各类收款员括业务部门的各类收款员(收银员收银员) 出纳工作:出纳工作:狭义的出纳工作仅指各单位会计部门专设狭义的出纳工作仅指各单位会计部门专设
10、 出纳岗位或人员的各项工作出纳岗位或人员的各项工作 广义上讲,只要是票据、货币资金和有价证券的收付、广义上讲,只要是票据、货币资金和有价证券的收付、 保管、核算,就都属于出纳工作保管、核算,就都属于出纳工作 三项工作内容三项工作内容 货币资金核算货币资金核算 往来款项核算:往来款项核算:建立往来款项的结算业务,建立清建立往来款项的结算业务,建立清 算制度,核算其他往来款项,防止坏账损失。算制度,核算其他往来款项,防止坏账损失。 工资核算:工资核算:执行工资计划,监督工资使用,核算工执行工资计划,监督工资使用,核算工 资单据,发放工资奖金。资单据,发放工资奖金。 四大特点四大特点 1、社会性、社
11、会性 出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动,出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动, 而这些活动是置身于整个社会经济活动的大环境之中而这些活动是置身于整个社会经济活动的大环境之中 的,是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单的,是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单 位发生经济活动,就必然要求位发生经济活动,就必然要求出纳员出纳员与之发生经济关与之发生经济关 系。如系。如出纳人员出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加要了解国家有关财会政策法规并参加 这方面的学习和这方面的学习和培训培训,出纳人员要经常跑银行等。因,出纳人员要经常跑银行等。因 此,出纳工作具有广泛的社会
12、性。此,出纳工作具有广泛的社会性。 2、专业性、专业性 出纳工作作为会计工作的一个重要岗位,有着专门的出纳工作作为会计工作的一个重要岗位,有着专门的 操作技术和工作规则。凭证如何填,出纳帐怎样记都操作技术和工作规则。凭证如何填,出纳帐怎样记都 很有学问,就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。很有学问,就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。 因此,要做好出纳工作,一方面要求经过一定的职业因此,要做好出纳工作,一方面要求经过一定的职业 教育,另一方面也需要在实践中不断积累经验,掌握教育,另一方面也需要在实践中不断积累经验,掌握 其工作要领,熟练使用现代化办公工具,做一个合格其工作要领,熟练使用现代化办
13、公工具,做一个合格 的出纳人员。的出纳人员。 3、政策性、政策性 出纳工作是一项政策性很强的工作,其工作的每一环出纳工作是一项政策性很强的工作,其工作的每一环 节都必须依照国家规定进行。如办理现金收付要按照节都必须依照国家规定进行。如办理现金收付要按照 国家现金管理规定进行,办理银行结算业务要根据国国家现金管理规定进行,办理银行结算业务要根据国 家银行结算办法进行。家银行结算办法进行。会计法会计法、会计基础工作会计基础工作 规范规范等法规都把出纳工作并入会计工作中来,并对等法规都把出纳工作并入会计工作中来,并对 出纳工作提出具体规定和要求。出纳人员不掌握这些出纳工作提出具体规定和要求。出纳人员
14、不掌握这些 政策法规,就做不好出纳工作;不按这些政策法规办政策法规,就做不好出纳工作;不按这些政策法规办 事,就违反了财经纪律。事,就违反了财经纪律。 4、时间性、时间性 出纳工作具有很强的时间性,何时发放职工工出纳工作具有很强的时间性,何时发放职工工 资,何时核对资,何时核对银行对帐单银行对帐单,等等,都有严格的,等等,都有严格的 时间要求,一天都不能延误。因此,出纳员心时间要求,一天都不能延误。因此,出纳员心 里应有个时间表,及时办理各项工作,保证出里应有个时间表,及时办理各项工作,保证出 纳纳工作质量工作质量。 五大职责五大职责 办理货币资金业务办理货币资金业务 与货币资金相关的账务处理
15、与货币资金相关的账务处理 管理银行账户管理银行账户 保管库存现金和各种有价证券保管库存现金和各种有价证券 保管有关印章、空白发票、空白收据和空白支保管有关印章、空白发票、空白收据和空白支 票票 1.会计人员应具备的职业道德(会计人员应具备的职业道德(6点)点) 出纳人员职业道德出纳人员职业道德 热爱本职工作,努力钻研业务,使自己的热爱本职工作,努力钻研业务,使自己的 知识适应和技能所从事工作的要求。知识适应和技能所从事工作的要求。 敬业爱岗敬业爱岗 熟悉法规熟悉法规 依法办事依法办事 客观公正客观公正 会计人员应熟悉财经法律、法规、规章和会计人员应熟悉财经法律、法规、规章和 国家统一会计制度,
16、并结合会计工作广泛宣传。国家统一会计制度,并结合会计工作广泛宣传。 会计人员应当按照会计法律、法规和国家会计人员应当按照会计法律、法规和国家 统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作,统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作, 保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、 完整。完整。 会计人员在办理会计事务中,应当实事求会计人员在办理会计事务中,应当实事求 是客观公正。是客观公正。 18 清正廉洁清正廉洁 坚持原则坚持原则 搞好服务搞好服务 保守秘密保守秘密 2.2.除此之外,出纳人员还应特别注意如下两点:除此之外,出纳人员还应特别注意如下两点: 会计
17、人员应当尽其所能,为改善单位的会计人员应当尽其所能,为改善单位的 内部管理、提高经济效益服务。内部管理、提高经济效益服务。 会计人员应当保守本单位的商业秘密,会计人员应当保守本单位的商业秘密, 除法律规定和单位领导同意外,不能私自向除法律规定和单位领导同意外,不能私自向 外界提供或泄露单位的会计信息。外界提供或泄露单位的会计信息。 清正廉洁是出纳员的立业之本,是出纳清正廉洁是出纳员的立业之本,是出纳 员职业道德的首要方面。员职业道德的首要方面。 正确处理国家、集体与个人的利益关系。正确处理国家、集体与个人的利益关系。 19 真实案例讨论真实案例讨论 黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任
18、出纳员工作。由黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。由 于地域偏僻,经济也不发达,财务人员整体素质不高,很多都是采于地域偏僻,经济也不发达,财务人员整体素质不高,很多都是采 用师傅带徒弟的方式进行培养。一个月末当主管会计将所有的账目用师傅带徒弟的方式进行培养。一个月末当主管会计将所有的账目 结清以后,与出纳员的现金日记账进行核对,发现出纳员的结清以后,与出纳员的现金日记账进行核对,发现出纳员的现金日现金日 记账比现金总分类账少记账比现金总分类账少300元,元,但是出纳员的现金日记账与库存实但是出纳员的现金日记账与库存实 有现金一致。主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录
19、进有现金一致。主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录进 行了仔细的核对,发现自己的记录准确无误。随后检查出纳员的现行了仔细的核对,发现自己的记录准确无误。随后检查出纳员的现 金日记账,将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对,金日记账,将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对, 发现出纳员将一笔零星销售收入发现出纳员将一笔零星销售收入300元现金漏记现金日记账,主管元现金漏记现金日记账,主管 会计立即责问出纳员,账薄少记收入会计立即责问出纳员,账薄少记收入300元,库存应该多出元,库存应该多出300元金,元金, 为什么库存现金的实有数会和你的现金日记账余额相一致,而没有为什么
20、库存现金的实有数会和你的现金日记账余额相一致,而没有 多出来呢?这位年轻的女出纳员当即泪流面地说,我把多出来的现多出来呢?这位年轻的女出纳员当即泪流面地说,我把多出来的现 金拿回家去了。事后组织上给这位女青年以记过处分,并撤消其出金拿回家去了。事后组织上给这位女青年以记过处分,并撤消其出 纳员职务。纳员职务。 读完案例谈谈感想读完案例谈谈感想 人的素质是关键人的素质是关键 出纳员可以说是会计岗位中最基本的岗位之一,但是出纳员位低出纳员可以说是会计岗位中最基本的岗位之一,但是出纳员位低 责不低,企业所有款项进出、现金收付都得经过出纳员之手,因责不低,企业所有款项进出、现金收付都得经过出纳员之手,
21、因 此人们也把出纳员称之为“过财神爷”。也正因为出纳员是“过此人们也把出纳员称之为“过财神爷”。也正因为出纳员是“过 路财神爷,所以这一岗位必须选择道德品质好,见钱不眼开的人路财神爷,所以这一岗位必须选择道德品质好,见钱不眼开的人 担任,在位期间能做到“常在河边走就是不湿鞋。财政部颁布的担任,在位期间能做到“常在河边走就是不湿鞋。财政部颁布的 内部会计控制规范内部会计控制规范-货币资金(试行)货币资金(试行)第七条规定:“单位第七条规定:“单位 办理货币资金业务,应当配备合格的人员,并根据单位具体情况办理货币资金业务,应当配备合格的人员,并根据单位具体情况 进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员
22、应当具备良好的职业道进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道 德,忠于职守,廉洁奉公,遵纪守法,客观公正,不断提高会计德,忠于职守,廉洁奉公,遵纪守法,客观公正,不断提高会计 业务素质和职业道德水平。”上述案例中,单位在任用出纳员时业务素质和职业道德水平。”上述案例中,单位在任用出纳员时 没有把好思想素质审查这一关用人失查,导致企业财产受损失。没有把好思想素质审查这一关用人失查,导致企业财产受损失。 财务知识不可少财务知识不可少 出纳员必须由具有财会专门知识、持有会计从业资格证书的人担出纳员必须由具有财会专门知识、持有会计从业资格证书的人担 任,只有这样,他才会清醒认识到会计核
23、算所涉及的数据与数据任,只有这样,他才会清醒认识到会计核算所涉及的数据与数据 之间存在一种内在的勾稽关系,这种勾稽关系是会计核算内部监之间存在一种内在的勾稽关系,这种勾稽关系是会计核算内部监 督制约机制的重要组成部分之一。明白了这一点的出纳员会自主督制约机制的重要组成部分之一。明白了这一点的出纳员会自主 地将自己的行为约束在业务规范范围之内,不敢存有贪婪之心在地将自己的行为约束在业务规范范围之内,不敢存有贪婪之心在 上述第一个案例中,如果林场的那位年轻女出纳明白基本的会计上述第一个案例中,如果林场的那位年轻女出纳明白基本的会计 处理程序,明白钱是不会无缘无故多出来的道理,明白现金日记处理程序,
24、明白钱是不会无缘无故多出来的道理,明白现金日记 账最终要和会计的现金总分类核对相符的道理,即使她有贪婪之账最终要和会计的现金总分类核对相符的道理,即使她有贪婪之 心,想把多出来的钱据为己有,她也绝对不敢擅自将多出来的钱心,想把多出来的钱据为己有,她也绝对不敢擅自将多出来的钱 款拿回家去。她如果明白这些基本的道理,在钱多出来的当时,款拿回家去。她如果明白这些基本的道理,在钱多出来的当时, 就会向主管会计汇报,进行账目核对以寻找钱款多出来的原因,就会向主管会计汇报,进行账目核对以寻找钱款多出来的原因, 那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企业任用没有会计从业那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企业
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