《审计认知与技术（第二版）》课件项目三 审计方法与技术.pptx

1、项目三 审计方法与技术一、顺查法与逆查法二、详查法与抽查法三、审阅法四、复核法任务一 审计基本方法涵义：按照经济业务处理的先后顺序依次进行审查。查账程序图：一、顺查法与逆查法顺查法原始凭 证记 账凭 证会计账簿记录疑点查证疑点记录疑点查证疑点会计报表记录疑点查证疑点顺查法顺查法特点特点从小着手，从点到面从小着手，从点到面 账、表、证之间机械核对账、表、证之间机械核对重点在于原始凭证重点在于原始凭证 注重记账凭证注重记账凭证优点优点简单、全面、系统、准确简单、全面、系统、准确缺点缺点费时费力，不易抓住重点费时费力，不易抓住重点适用范围适用范围管理及会计工作混乱管理及会计工作混乱 业务量较少业务量

2、较少 重要的重要的逆查法指对审计目标按照会计记账程序的相反方向会计记账程序的相反方向，从会计报表、账簿查到凭证的一种审计方法。程序图：一、顺查法与逆查法逆查法会 计报 表原 始凭 证会 计账 簿记 账凭 证查 证 疑 点记 录 疑 点逆查法逆查法特点特点从大处着手，由面到点从大处着手，由面到点 着重于面的观察分析着重于面的观察分析数额较大、内控不健全、盈亏异常、内容不清数额较大、内控不健全、盈亏异常、内容不清优点优点主攻方向明确，节约人力物力，效率高主攻方向明确，节约人力物力，效率高缺点缺点容易遗漏重大问题容易遗漏重大问题适用范围适用范围规模较大、业务较多的大中型企业规模较大、业务较多的大中型

3、企业凭证较多的事业单位凭证较多的事业单位 u详查法是对被审计一定时期内的会计资料和其他经济资料进行全面详细审查的一种方法。u抽查法是审计人员对被查单位的会计资料及其他经济资料抽取一部分进行审查，根据审查结果推断总体情况的一种方法。二、详查法与抽查法 详查法详查法抽查法抽查法特征特征巨细无遗巨细无遗样本推断样本推断优点优点全面、准确、彻底、全面、准确、彻底、质量质量节约人、物、财、时，效节约人、物、财、时，效率高率高缺点缺点费时费力，不易抓住费时费力，不易抓住重点重点以偏概全以偏概全适用适用经济业务少、会计核经济业务少、会计核算简单算简单内部控制较健全、会计基内部控制较健全、会计基础较好础较好涵

4、义：通过对书面资料的审查阅读，来审查资料本身及反映的经济活动是否真实、合法、合理的一种最基本最基本的审计方法。两方面：形式上的审查 内容上的审查要点：真实性、完整性、合法性、正确性三、审阅法 查账人员2017年8月26日在审阅北京市中环电器公司6月份的原始凭证时发现一张借支单有疑点，请你先仔细看一下，想一想，记录并分析疑点。会 计 查 账 实 务审阅法收款人：张大宏公司负责人审批意见：孙立 部门负责人审批意见：11658.00壹万壹千陆百伍拾元整 借款金额人民币(大写):参加市工贸系统工作经验交流会差旅费 借款事由 张大宏出差人姓名 业务员职别业务科 借款部门 2017 2017 年6 6 月

5、21 21 日 借 支 单现金付讫现金付讫【案例分析案例分析】业务员在市区内参加市工贸系统工作经验交流会,需要预借一万多元的差旅费吗?一次性付出一万多元的现金是否违反了现金管理规定?是否存在坐支现金的情况?人民币小写金额前没有按规定书写货币符号“￥”；人民币大写金额与小写金额不符，大写金额为11650元，而小写金额为11658元；“公司负责人审批意见”栏内没有领导审批签名；小写金额前的“1”字比较粗大，大写金额前的“壹万”这两个字的字体也与后面的字体不同，结合小写金额前没有按规定书写货币符号“￥”来分析，“1”和“壹万”这两个数字是后来添加上去,以此来贪污企业资金的可能性比较大。审阅法【疑点分

6、析疑点分析】复核法复核法是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行互相对照检查，借以查明证证、账证、账账、账表、表表之间是否相符，从而取得有无错弊的书面证据的一种复核查对方法。四、复核法一、分析法 二、盘存法三、调节法四、鉴定法五、查询法任务二 审计技术方法涵义：通过对会计资料的对应比较、分析，发现线索中的疑点，进一步开展检查的审计方法。分类：一、分析法账户分析法 账户的对应科目 账户的账龄分析指标分析法 绝对数 相对数涵义：对被审计单位各项财务物资进行实地盘点实地盘点，以确定其数量、品种、规格及其金额等实际情况，借以核查有关实物账户的余额是否真实、正确，从中收取实物证据的一种方法。分

7、类：二、盘存法（实物清查法）一、直接盘点间接盘点二、突击性盘点抽查性盘点存货盘点现金盘点涵义：在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。举例：（1）银行存款余额调节表 （2）现金、存货结存日数量=盘点日盘存数量+结存日至盘点日发出数量-结存日至盘点日收入数量三、调节法 某企业2018年1月1日至15日期间收入35000公斤，发出34500公斤。2018年1月15日下班后监督盘点实存量2800公斤。问：结存日（2017年12月31日）存货的数量。如果2017年12月31日账面结存A材料2000公斤，是否有差异？存货盘点举例back 例：某工厂2017年12月31日账面结存

8、A材料750件，B材料270件，经审阅和核对无差错。审计组于3月10日对A、B材料进行盘存。2018年1月1日至3月10日入库A材料320件、B材料130件，发出A材料120件、B材料80件，经核对无误。2011年3月10日审计盘存数为A材料800件、B材料320件.审计人员要确定2017年12月31日的库存数是否正确，则调节过程为：答：料应有盘存数=800+120-320=600件B材料应有盘存数=320+80-130=270件所以，A材料盘存数比账面数少150件；而B材料账实一致。涵义：对书面资料、实物和经济活动等的分析、鉴别，超过一般审计人员的能力和知识水平而邀请有关部门或人员运用专门技术进行确定和识别的方法。例如：笔迹鉴定 质量鉴定 基建检查四、鉴定法 查询法是通过询问的方式，取得必要的资料或证实某些问题的方法。查询的方式：口头查询 书面查询（函证）五、查询法1.审计结束日仍未收到回函 尽早发出询证函、电话、传真2.回函率偏低 替代程序：检查相关合同、销售发票函证在实际运用中的问题积极函证：要求被函证方无论实际情况与事实是否相符合都要回复。优点：可靠 缺点：导致回函率低，进而导致更多的替代程序消极函证：不同意时才回复。优点：成本低 缺点：不可靠函证的种类