《财务会计实务（第二版）》课件任务三.pptx

1、章节目录CONTENTS PAGE项目五 记录存货增减余、把握存货收发存章节目录CONTENTS PAGE 任务三 按计划成本收入、发出、保管原材料一、认知原材料核算的计划成本法 原材料采用计划成本核算时，材料的收入、发出和结存，无论是总分类核算还是明细分类核算，均按计划成本计价。计划成本核算原材料材料采购材料成本差异实际2元/斤实际4元/斤计划3元/斤实际采购成本计划成本差异（正为超支，负为节约）牢记：借方、超支、正数；贷方、节约、负数实际成本计划成本超支差节约差 二、计划成本法下记录原材料业务的科目（一）“原材料”科目（二）“材料采购”科目（三）“材料成本差异”科目入库材料的超支差异发出材

2、料应负担的节约差异 入库材料的节约差异发出材料应负担的超支差异期末余额：超支差异材料成本差异期末余额：节约差异三、计划成本法下原材料收入的业务节点与账务处理 采用计划成本法核算收入原材料时，不论材料是否入库，均通过“材料采购”账户核算，材料实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”账户进行核算。按实际成本付款一付款二入库三结转差异按计划成本入库结转材料成本差异132业务节点原始单据账务处理单到货同到、单到货未到增值税专用发票、支票存根、收料单等借：材料采购材料 应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款/应付票据等入库时，借：原材料材料 贷：材料采购材料结转材料成本差异，若为节约

3、差异：借：材料采购材料 贷：材料成本差异材料（超支差异，则反分录）业务节点原始单据账务处理货到单未到增值税专用发票、支票存根、收料单等1月度中间不做账务处理；2月末按计划成本暂估入账：借：原材料材料 贷：应付账款暂估应付账款（单位）3下月初做相反的分录予以冲回：借：应付账款暂估应付账款（单位）贷：原材料材料”4收到发票账单作购进和入库处理 二132四、计划成本法下原材料发出的业务节点与账务处理 企业采用计划成本法核算发出原材料时，月末根据按计划成本计价的领料单等汇总编制“发料凭证汇总表”，进行材料发出的总分类核算。月末结转发出原材料的计划成本月末计算发出材料应负担的成本差异额月末结转发出材料应

4、负担的材料成本差异、计算差异率：总差异额/总计划成本（超正节负）、发出材料的实际成本发出计划成本（1差异率）、结存材料实际成本 结存计划成本（1差异率）计算题思路业务节点原始单据账务处理月末结转发出材料的计划成本发料凭证汇总表等借：生产成本（生产产品领用）制造费用（车间管理领用）管理费用（行政管理部门领用）销售费用（销售部门领用）在建工程（建造工程领用）其他业务成本（销售材料成本）研发支出（开发无形资产领用）贷：原材料月末计算发出材料应负担的成本差异 业务节点原始单据账务处理结转发出材料应负担的成本差异材料成本差异计算单等1结转超支差异：借：生产成本（生产产品领用）制造费用（车间管理领用）管理

5、费用（行政管理部门领用）销售费用（销售部门领用）在建工程（建造工程领用）其他业务成本（销售材料成本）研发支出（开发无形资产领用）贷：材料成本差异2结转节约差异，则做相反分录 江苏天润机械有限公司原材料采用计划成本法核算。2018年7月10日，从锐驰公司购入A材料2 000千克，单价35元，价款70 000元，增值税9 100元。材料验收入库，款项已通过银行支付。该材料计划单位成本为37元。借：材料采购 70 000 应交税费应交增值税(进项税额)9 100 贷：银行存款 79 100借：原材料 74 000 贷：材料采购 70 000 材料成本差异 4 000任务实施一：采购原材料，单货同时到

6、 江苏天润机械有限公司原材料采用计划成本法核算。2018年6月8日，从大力公司购入B材料1 500千克，单价20元，价款30 000元，增值税4 800元，材料尚未验收入库，款项尚未支付。6月17日，材料验收入库。该材料计划单位成本为18元。6月8日，借：材料采购 30 000应交税费应交增值税(进项税额)3 900贷：应付账款 33 9006月17日，借：原材料 27 000 材料成本差异 3 000 贷：材料采购 30 000任务实施二：采购原材料，单到货未到江苏天润机械有限公司原材料采用计划成本法核算。2018年7月1日，原材料账面计划成本为24 000元，材料成本差异的贷方余额为284

7、元。本月收入原材料的实际成本为39 800元，本月收入原材料的计划成本为39 200元。31日，财务部门对消耗的原材料进行汇总，编制“发料凭证汇总表”，其中基本生产车间领用80 000元，辅助生产车间领用20 000元、车间管理部门领用4 000元，厂部管理部门领用6 000元，销售部门领用2 000元。任务实施三：月末发出材料的核算 步骤一：借：生产成本基本生产成本 80 000 辅助生产成本 20 000 制造费用 4 000管理费用 6 000销售费用 2 000 贷：原材料 112 000步骤二：计算本月发出材料应负担的成本差异。本月材料成本差异率=（-284+600）/(24 000+39 200)100%=0.5%本月发出材料应负担的成本差异=112 0000.5%=560（元）步骤三：借：生产成本基本生产成本 400 辅助生产成本 100 制造费用 20 管理费用 30 销售费用 10 贷：材料成本差异 5601.采购时，按实际成本付款，计入“材料采购”账户借方。2.验收入库时，按计划成本计入“原材料”的借方，“材料采购”账户贷方。3.结转验收入库材料形成的材料成本差异时，超支差计入“材料成本差异”的借方，节约差计入“材料成本差异”的贷方。4.平时发出材料时，一律用计划成本。5.期末，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额。