联合纳税信用等级评价常见问题解答课件.ppt

1、2017年联合信用评价培训常见问题解答常见问题解答1稽查评估税款和占应纳税额的比例是怎么确定的？稽查评估税款和占应纳税额的比例是怎么确定的？评估、大企业审计、稽查查补税款的入库税额，按在评价年度内的入库税款作为分子，以入库税款所属年度国、地税所有税种的应纳税额为分母，计算查补税款额度和所占比例。常见问题解答2自查补充申报会被扣分吗？自查补充申报会被扣分吗？纳税人自查或评估后补充申报的，不属于“010101 未按规定期限纳税申报”、“010102未按规定期限代扣代缴”的行为，不会扣分。上述两个指标只是针对逾期（超过规定的申报期限）申报或逾期仍未申报的行为扣分。常见问题解答3自查补税或评估补税会被

2、扣分吗？自查补税或评估补税会被扣分吗？纳税人自查补税，或是纳税人因被评估补税，是否扣分要根据实际情况判断：1、纳税人在征期内已经申报并缴纳了税款，在征期后发现计算错误等原因又补充申报、补交税款的，不会扣分。（免责）此种情况涉及的指标为：“020101未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)款”、“020301已代扣代收税款，未按规定解缴的”上述两个指标的扣分行为是指：纳税人在征期内申报了税款，但未按规定期限（税款限缴期限）缴纳税款的行为。2、纳税人因被评估后，补充申报并缴纳税款的，020101、020301两个指标不会扣分，但因有评估税款入库，会根据评估税款入库额度和所占应纳税款比例

3、情况，050101、050102、050103、050104（如050101纳税评估补税金额1万元以上且占当年应纳税额不满1%，已补缴税款、加收滞纳金、缴纳罚款的）四个纳税评估信息指标之一会有扣分。常见问题解答4如果纳税人有稽查查补税款，会影响几个年度的评价结果？如果纳税人有稽查查补税款，会影响几个年度的评价结果？如果纳税人有稽查查补税款，根据稽查查补税款额度和所占应纳税额的比例，有可能会影响两年的评价结果。涉及的指标为“060201 存在偷税行为，未构成犯罪，但偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占当年各税种应纳税总额10%以上，已缴纳税款、滞纳金和罚款的”。这一指标也是动态调整指标，会动

4、态调整查补税款所属年度的评价级别。举例：甲纳税人2014年信用评价级别为B。在2016年5月份接受稽查，入库查补税款210万元，该笔税款的税款所属期为2014年5-8月份。该纳税人2014年全年应纳税额（国地税合计1800万元，含该笔查补税款），则查补税款占全年应纳税额的比例为11.67%。1、动态调整2014年评价级别：因为该稽查查补税款满足060201指标的条件，在2016年动态调整2014年的评价级别为D（由B调整为D）。2、在2017年进行2016年度的信用评价时，因该笔稽查查补税款满足060201指标的条件，则该指标会扣分，直接评为D级。（从这个角度理解，可以认为影响了2014年（动

5、态D）和2016年（直接判D）两年的评价结果）常见问题解答5未按规定期限申报是怎么判断的？未按规定期限申报是怎么判断的？“010101 未按规定期限纳税申报”、“010102 未按规定期限代扣代缴（按税种按次计算）”两个指标是根据应申报统计表计算的，不是根据违法违章手段。这两个指标应用时要注意以下几点：1、如果因“金三”在年度中间上线，则应申报统计表的数据可能是不完整的，会影响这两个指标的评级。如：2016年7月8日上线“金三”，则在应申报统计表可能没有2016年1-6月份的相关信息。需要在指标确认环节手工调整数据缺失月份信息（调整扣分分值）2、非正常户在非正常户认定期间没有申报，在非正常户解

6、除后补充申报的也视同未按期申报。常见问题解答6未按规定期限缴库是怎么判断的？未按规定期限缴库是怎么判断的？未按规定期限缴纳税款，是根据“金三”核心征管中的应缴税费、缴款书等数据表，以及应征处理日期（上解日期、抵缴日期、完税证的开票日期等）与缴款期限比较判断的。如果应征处理日期缴款期限，则判断为“未按规定期限缴纳”。适用于020101、020201、020202、020301、050107、050207、100104指标常见问题解答7对于纳税人有兼营业务的，连续三个月或累计六个月零申报是对于纳税人有兼营业务的，连续三个月或累计六个月零申报是怎么确定的？怎么确定的？在营改增前，纳税人有主营应缴纳增

7、值税的业务、兼营应纳营业税的业务，或主营应纳营业税的业务、兼营应缴纳增值税的业务的情况，纳税人同时在国税、地税分别进行增值税、营业税税种登记，但兼营业务有可能不是经常发生的业务，会发生连续三个月或累计六个月零申报的情形。针对这种情况，系统无法判断增值税、营业税哪个是纳税人主营业务、哪个是纳税人的兼营业务，兼营业务是否会经常发生，所以系统按该指标的判断计算规则，分别对增值税、营业税连续三个月或累计六个月零申报情形扣分（但国地税不会重复扣分），所以如果是因纳税人兼营业务连续三个月或累计六个月零申报的，可以在指标确认环节调整置为无效。常见问题解答8所得税核定征收、非独立核算是怎么确定的？所得税核定征

8、收、非独立核算是怎么确定的？纳税人是否适用总局信用管理办法（是否纳入评价范围）中的所得税核定征收、非独立核算，是根据纳税人评价年度末的基本信息确定的，既：只要纳税人评价年度末（按评价年度年末最后一天的状态确定）所得税是非核定征收、且独立核算，则该纳税人纳入评价范围；否则，不纳入评价范围。如果纳税人评价年度中，所得税核定征收转为查账征收，或非独立核算转为独立核算的，该纳税人会纳入评价范围，并且全年的相关涉税信息会纳入相关评价指标。例：某纳税人2016年1-6月份所得税核定征收，2016年7月份转为查账征收，该纳税人在2016评价年度纳入评价范围，且2016年1-6月份的相关涉税信息会参与评价指标

9、计算。常见问题解答9为什么有的指标置为无效后分值没有变化？为什么有的指标置为无效后分值没有变化？有些指标是按次扣分的，但如何计算“次”，不同的指标有不同的规则。在以下两种情况下，修改指标明细中的内容，可能不会影响指标分值的变化：第一种情况：第一种情况：（税种不同或期限不同即扣分）有的指标是按税种按次扣分的，既：同一个税种在同一个期限（申报期限或缴款期限）只扣一次分，不同的税种在同一的期限、或同一税种在不同的期限会扣多次分。例例1（属于同一税种在同一个期限）（属于同一税种在同一个期限）对于“010101未按规定期限纳税申报（按税种按次计算）”指标，某一纳税人在2016年7月18日申报了6个土地增

10、值税申报（按项目申报，系统中会按项目存储6条记录），该税种的申报期限为2016年7月15日，则系统只按一次扣分，但明细会显示6条申报记录的明细，此时，如果只作废其中的3条，实际上还至少有一条有效（该例子中3条仍有效）的记录，所以扣分值不会变化，仍会扣分。例例2（属于不同税种在统一的期限）（属于不同税种在统一的期限）某一纳税人在2016年7月18日申报了土地增值税、房产税，两个税种的申报期限均为2016年7月15日，则会按两个税种扣两次分。1.1.1.1 不分税种但按次扣分 常见问题解答10为什么有的指标置为无效后分值没有变化？为什么有的指标置为无效后分值没有变化？第二种情况第二种情况（简单理解

11、：扣分只与期限有关，涉及几个期限扣几次分）（简单理解：扣分只与期限有关，涉及几个期限扣几次分）有的指标是不分税种按次扣分的，既：在同一个限定期限内违反法规规定的，只扣一次分；不同限定期限内违反法规规定的，系统会扣多次分。例例3（同一期限，只扣一次分）（同一期限，只扣一次分）对于“020101未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)款（按次计算）”，某纳税人在2016年7月18日缴纳了土地增值税（6笔）、房产税，两个税种的限缴期限均为2016年7月15日，则只扣一次分。明细会显示7条记录（6条土地增值税缴税记录，1条房产税缴税记录），如果只作废其中一条记录，但系统中至少仍有一条有效记录

12、，仍会扣分（扣分值不变）。例例4（涉及两个期限，扣两次分）（涉及两个期限，扣两次分）对于“020101未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)款（按次计算）”，某纳税人在2016年7月18日缴纳了土地增值税（6笔），该土地增值税的限缴期限为2016年7月15日；2016年7月21日缴纳了房产税，该房产税税的限缴期限为2016年7月20日。则系统会扣两次分。常见问题解答11人工细分指标细分错了怎么处理？人工细分指标细分错了怎么处理？分以下几种情况处理：1、人工细分指标如果在评价确认环节细分错了，在正式提交审核前，可以重新细分；2、人工细分指标如果细分错了，已经提交审核，在审核确认前，可

13、以通知审核部门（上级部门）审核不通过，退回后重新在确认环节修改。3、如果已经审核通过，但还没有发布，可以依职权发起复评后，在复评环节修改。以上操作办法不仅仅适用于人工细分指标，也同样适用于其他指标确认错误的情形。常见问题解答12为什么有的企业登记不满一年也参与本期评价了？为什么有的企业登记不满一年也参与本期评价了？“0201 纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的”指标影响是否参与本期评价。如果纳税人税务登记时间不满一个年度，但参与了本期评价，则有可能是以下几个原因：1、同一纳税人在国、地税办理税务登记均不满一年的，才符合该指标的要求，只要有一方税务登记满一年的，则该纳税人在国、地税均有可能参

14、与评价（没有其他不参评原因）。2、虽然该纳税人在国、地税登记均不满一年，但该纳税人的法人代表属于其他非正常户或上年为D级的纳税人的直接责任人，那么该户企业虽纳入信用管理时间不满一年，也要参与评价，且直接判为D级。3、在评价工作中由不参评强制转为了参评。（需国地税同时认可，并要求说明理由）常见问题解答13为什么本局有扣分，联合评价后反而不扣分了？为什么本局有扣分，联合评价后反而不扣分了？在单方评价时，有些指标会根据本局的相关涉税信息扣分。但在国地税联合评价后，这些指标会根据双方同一指标的扣分情形，判断此项业务是否符合信用指标的扣分本义。如果只有一方扣分，而另一方没有扣分，则系统会自动去掉扣分情形

15、，变为不扣分。也就是说：有的指标虽然本局评价时有效，但这种“有效”仅是针对本局的相关信息有效，在国、地税联合评价时，系统会根据指标的业务含义，对指标在是否有效进行重新判断、识别，个别指标会从有效状态转为无效状态（既：单方扣分，联合评价不扣分）。这些指标包括：1、“010105 自纳税人向税务机关办理纳税申报之日起不足3年的”，不能评为A。如果纳税人在一方有税申报不足三年，而在另一方税局有税申报超过三年，则该纳税人生产经营满足三年以上的条件，该指标不起作用。2、“100202 非经常性指标缺失”，双方均不存在非经常性指标的，起评分90分。只要有一方存在非经常性指标，则纳税人就不符合非经常性指标缺

16、失的条件，双方起评分均为100分；常见问题解答14本局评价了，为什么没有联合评价结果？本局评价了，为什么没有联合评价结果？对某一纳税人，经过评价确认、审核后，进行国地税联合评价，但没有计算出联合评价结果（查询联合评价结果栏为空），发生此种情形一般是因为以下原因：1、前期国地税比对不成功，该纳税人属于本期不予评价状态。税务人员强制转为参评后，在国地税联合评价时仍不能找到对方匹配信息（只有单方信息），不会计算联合评价结果；2、前期国地税比对成功，但双方均属于不纳入范围或本期不予评价范围。在开始评价后，一方税务局强制将该纳税人转为参评，但对方没有做相应的操作（对方没有转为参评），导致在国地税联合评价

17、时不能找到对方匹配信息（只有单方信息），不会计算联合评价结果；3、前期国地税比对成功，也都属于参评范围，但在评价过程中，对方局将该纳税人转为不参评，但本方税局没有做相应操作（没有转为不参评），导致在国地税联合评价时不能找到对方匹配信息（只有单方信息），不会计算联合评价结果；没有联合评价结果的纳税人不能进行信用等级发布。常见问题解答15系统中有哪些最高评级限制的指标？系统中有哪些最高评级限制的指标？最高为B级指标（不能评为A级）指标。包括以下指标：010104 评价年度内非正常原因增值税或营业税连续3个月或累计6个月零申报、负申报的；010105 自纳税人向税务机关办理纳税申报之日起不足3年的；

18、040204 不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的；100102 D级评价第三年不能评为A（公告2014年第40号第三十二条第七款）；100103 关联D第二年度重新评价但不能评为A级。常见问题解答16系统中有哪些最高评级限制的指标？系统中有哪些最高评级限制的指标？直接评为D级指标：010401010413 相关税种优惠申报材料虚假；030110虚开增值税专用发票或非善意接收虚开增值税专用发票的；15030111非法代开发票的16030112私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；17030113转借、转让、

19、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；18030114知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的；19030115违反增值税专用发票管理规定或者违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；20040103有非正常户记录的纳税人；21040104非正常户直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户；22040105 D级纳税人的直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户；23050107 纳税评估信息_在规定期限内未补交或足额补缴税款、滞纳金和罚款；24050207大企业税务审计信息_在规定期限内未补交或足额补

20、缴税款、滞纳金和罚款；25060101存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，构成犯罪的；26060102骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；27060103以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；28060201 存在偷税行为，未构成犯罪，但偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占当年各税种应纳税总额10%以上，已缴纳税款、滞纳金和罚款的；29060202存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，未构成犯罪，已缴纳税款、滞纳金和罚款的；30100201被列入“黑名单”（一般指重大税

21、收违法案件，具体标准详见国家税务总局公告2016年第24号）；31100101D级评价保留两年（公告2014年第40号第三十二条第七款）；32100104在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的（稽查）常见问题解答17信用等级发布的条件是什么？信用等级发布的条件是什么？信用等级发布的前提条件是：1、纳税人有联合评价结果；2、发布时纳税人没有注销，或不是非正常户的；常见问题解答18评价结果为什么会出现负分？评价结果为什么会出现负分？本系统是采用起评分（起评分100分或90分），减去各指标扣分后的差作为评价分值，并结合部分指标的最高评价级别限制来最终确定评价级别的。其中

22、：起评分为国、地税联合后的起评分，均为100分或90分；各指标扣分为国、地税各指标扣分相加。如果国、地税各指标扣分之和大于起评分，就会出现评价结果分值为负的情况。常见问题解答19040204不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的 自愿选择为小规模纳税人的不受此指标限制，系统会自自愿选择为小规模纳税人的不受此指标限制，系统会自动判断，如果出现系统错误的情况，请予以人工调整。动判断，如果出现系统错误的情况，请予以人工调整。常见问题解答20请问国地税在

23、做完联合评价之后，查询的时候能看出扣分指标请问国地税在做完联合评价之后，查询的时候能看出扣分指标是国税还是地税扣吗？是国税还是地税扣吗？联评之后查看扣分明细时，会显示是本局扣分还是其他局扣分，除了重复户的情况，其他局就是指对方局 常见问题解答21都属于企业，只是双方登记不一致，比如一方是私营有限责任都属于企业，只是双方登记不一致，比如一方是私营有限责任公司，一方是其他有限责任公司，这样的也不参评吗？公司，一方是其他有限责任公司，这样的也不参评吗？登记注册类型双方都是企业类的，就参评；只要有一方登记注册类型双方都是企业类的，就参评；只要有一方不是企业的，双方均不参评。不是企业的，双方均不参评。常

24、见问题解答22如果企业在国税申报企业所得税，不在地税申报，地税取不到主营业如果企业在国税申报企业所得税，不在地税申报，地税取不到主营业务收入将其排除出参评范围，会导致在国税申报企业所得税的企业最务收入将其排除出参评范围，会导致在国税申报企业所得税的企业最终无法参评吗？还是只要在国地税一方参评了就可以？终无法参评吗？还是只要在国地税一方参评了就可以？比对的时候会进行相关信息的交换，决定参评名单的时候是使用了“国地”的合计，国地税有一方有主营业务收入即可，该户在国地税都会参评常见问题解答23金三的信用评价系统采用金三的信用评价系统采用“起评分起评分国地税综合扣分国地税综合扣分=最后得分最后得分”的

25、的方式，并结合部分指标的最高限制级别确定评级的。基本的原则是：方式，并结合部分指标的最高限制级别确定评级的。基本的原则是：（1）可以重复扣分的指标，国、地税联合评价后扣分值相加；（2）不重复扣分的指标，国地税联合评价后只扣一次分；（3）个别指标只有双方均扣分时，才扣分，否则不扣分（010105 自纳税人向税务机关办理纳税申报之日起不足3年的；100202 非经常性指标缺失）（4）“最后得分”应分段评定的级别，与部分最高限制级别的指标比较从低不从高。如：最后得分91分，应为A级，但有直接评D指标，则最终为D级。常见问题解答24什么是企业类纳税人、非企业类纳税人？什么是企业类纳税人、非企业类纳税人

26、？企业类纳税人是指按照国家税务总局关于发布纳税信用管理办法（试行）的公告(国家税务总局公告2014年第40号)中，第三条“本办法适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人（以下简称纳税人）”限定的纳税人。常见问题解答25指标指标090101银行账户设置数大于向税务局提供数，取数口径银行账户设置数大于向税务局提供数，取数口径是什么？是什么？目前系统设置的规则是：只要没有银行账号备案的，都视为设置数大于向税务局提供数。常见问题解答26注意区分注意区分040103、040104和和040105三个指标？三个指标？1.040103 有非正常户记录的纳税人 本年度直接判D 2.040

27、104 非正常户直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户 本年度直接判D 3.040105 D级纳税人的直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户 本年度直接判D（简称关联D）以上三个概念容易混淆，请大家在评价工作中注意区分，尤其是040104和040105的相似点和区别点 两者相似点是：时间节点为“认定为非正常户之后”或“评为D级之后”，之前的在所不问；两者都不受“纳入管理时间需要满一个评价年度”的限制，直接在当年纳入评价范围，且直接判D。两者的区分在于：040105指标范围（D级纳税人）比040104指标范围（非正常户）大，040105可以说基本包含了040104，不排除非正常户因特殊原因未评为D级的情况，此时040104可作为040105的有效补充。