第二章财务费用与效益估算课件.pptx

1、2023年7月31日星期一第二章财务费用与效益第二章财务费用与效益估算估算第二章 财务费用与效益预算第二章 财务费用与效益预算掌握固定资产折旧的计提方法第一节第一节 投资预算投资预算 固定资产投资 固定资产投资 构成的 有形资产构成 树立期存款利息 资 产 递延资产 活动资产 活动资金投资 2 2、我国现阶段树立项目投资费用的构成、我国现阶段树立项目投资费用的构成土地运用费土地运用费与项目树立有关的其它费用与项目树立有关的其它费用与企业未来消费运营有关的费用与企业未来消费运营有关的费用活动负债活动负债工程项目总投资工程项目总投资1.修建装置工程费修建装置工程费直接费直接费直接费直接费利润利润税

2、金税金设备运杂费设备运杂费3.工程树立其它工程树立其它费用费用 出口设备抵岸价(工程造价工程造价)固定资产总投资固定资产总投资2.设备设备及工用及工用具置具置办费办费4.预备费预备费基本预备费基本预备费调整涨价预备费调整涨价预备费5.固定资产投资方向调理税固定资产投资方向调理税2000.1.1停征停征6.树立期存款利息树立期存款利息活动资金活动资金国产设备出厂价带备件国产设备出厂价带备件设备原价设备原价活动资产活动资产静静态态投投资资静静态态投投资资n树立投资的预算方法有直接预算法和分项预算汇总法。n直接预算法是依据已建同类项目的固定资产投资额及共同目的直接预算出拟建项目的固定资产投资额。详细

3、有单位消费才干预算法、消费才干指数法、比例预算法、系数预算法和目的预算法等。n前四种方法预算的准确度相对不高，主要适用于投资时机研讨和初步可行性研讨阶段；项目可行性研讨阶段应采用目的预算法。二、固定资产投资的预算一直接预算法一直接预算法单位消费才干预算法单位消费才干预算法这种方法依据已建成的、性质相似的树立项目或消费装这种方法依据已建成的、性质相似的树立项目或消费装置的单位消费才干投资及拟建项目或消费装置的消费才置的单位消费才干投资及拟建项目或消费装置的消费才干预算拟建项目的投资额。干预算拟建项目的投资额。CFXXYY2112Y1-Y1-已建相似项目或装置的投资额；Y2-Y2-拟建项目或装置的

4、投资额；X1-X1-已建相似项目或装置的消费才干；X2-X2-拟建项目或装置的消费才干；CF-CF-不同时期、不同地点的定额、单价、费用变卦等的综合调整系数；n例：假定某地拟建一座例：假定某地拟建一座20002000套客房的豪华旅馆，套客房的豪华旅馆，另有一座豪华旅馆最近在该地完工，且掌握了一另有一座豪华旅馆最近在该地完工，且掌握了一下资料：它有下资料：它有25002500套客房，有餐厅、会议室、游套客房，有餐厅、会议室、游泳池、夜总会、网球场等设备。总造价为泳池、夜总会、网球场等设备。总造价为1025010250万美元。预算新建项目的总投资。万美元。预算新建项目的总投资。套万美元客房总套数总

5、造价/1.4250010250n2000套客房的豪华旅馆的投资额预算值为：套客房的豪华旅馆的投资额预算值为：n 4.12000=8200万美元万美元解：每套客房的造价解：每套客房的造价消费才干指数法消费才干指数法该方法是依据已建成的，性质相似的树立项目或消费装该方法是依据已建成的，性质相似的树立项目或消费装置的投资额和消费才干及拟建项目或消费装置的消费才置的投资额和消费才干及拟建项目或消费装置的消费才干预算拟建项目的投资额。干预算拟建项目的投资额。CFXXYYn1212Y1-Y1-已建相似项目或装置的投资额；Y2-Y2-拟建项目或装置的投资额；X1-X1-已建相似项目或装置的消费才干；X2-X

6、2-拟建项目或装置的消费才干；CF-CF-不同时期、不同地点的定额、单价、费用变卦等的综合调整系数；n-n-消费才干指数 n例：树立一座年产量4040万吨的某消费装置的投资额为8000080000万元，现拟建一座年产量为9090万吨的该类产品的消费装置，试用消费才干指数法预算拟建项目该类的消费装置的投资额为多少？消费才干指数n=0.6n=0.6，f=1.2f=1.2n解：依据公式，得n K2=80000 K2=8000090/4090/400.60.61.2=1561641.2=156164万元系数预算法系数预算法以拟建项目的设备置办费为基数停止预算以拟建项目的设备置办费为基数停止预算该方法是

7、以拟建项目的设备置办费为基数，依据已建成的同类项该方法是以拟建项目的设备置办费为基数，依据已建成的同类项目的修建工程费和装置工程费占设备置办费的比重，求出相应的目的修建工程费和装置工程费占设备置办费的比重，求出相应的修建工程费和装置工程费，再加上拟建项目其他费用包括工程修建工程费和装置工程费，再加上拟建项目其他费用包括工程树立其他费和预备费，其总和即为拟建项目的树立投资。树立其他费和预备费，其总和即为拟建项目的树立投资。IPfPfEC)1(2211C-C-拟建项目的树立投资；E-E-拟建项目依据事先外地价钱计算的设备置办费P1P1、P2-P2-已建项目中修建工程费和装置工程费占设备置办费的百分

8、比；f1f1、f2-f2-由于时间要素惹起的定额、价钱、费用规范等综合调整系数；I-I-拟建项目的其他费用；n例：某拟建项目设备置办费为例：某拟建项目设备置办费为1500015000万元，依据已万元，依据已建同类项目统计资料，修建工程费占设备置办费的建同类项目统计资料，修建工程费占设备置办费的23%23%，装置工程费占设备置办费的，装置工程费占设备置办费的9%9%，该拟建项目，该拟建项目的其他有关费用估量的其他有关费用估量26002600万元，调整系数均为万元，调整系数均为1.11.1，试预算该项目的树立投资。试预算该项目的树立投资。万元2280026001.1%)9%23(115000)1(

9、2211IPfPfECn解：依据公式，得解：依据公式，得比例预算法比例预算法该方法是依据已建成的同类项目的主要设备投资占该方法是依据已建成的同类项目的主要设备投资占整个项目固定资产投资总额的比例，再预算出拟建整个项目固定资产投资总额的比例，再预算出拟建项目的主要设备投资，即按比例求出拟建项目的树项目的主要设备投资，即按比例求出拟建项目的树立投资。立投资。)(11iniiPQKII-I-拟建项目的树立投资；K-K-已建项目的主要设备投资占将树立投资的比例；n-n-设备种类数；Q-Q-设备数量；P-P-设备单价；拟建年产拟建年产10万吨炼钢厂，依据可行性研讨报告提供的主厂房工艺设备清单和万吨炼钢厂

10、，依据可行性研讨报告提供的主厂房工艺设备清单和询价资料预算出该项目主厂房设备投资约询价资料预算出该项目主厂房设备投资约3600万元。已建相似项目资料：与设备万元。已建相似项目资料：与设备有关的其他各专业工程投资系数如下表有关的其他各专业工程投资系数如下表1所示。与主厂房投资有关的辅佐工程及所示。与主厂房投资有关的辅佐工程及隶属设备投资系数如下表隶属设备投资系数如下表2所示。本项目的资金来源为自有资金和存款，存款总所示。本项目的资金来源为自有资金和存款，存款总额为额为8000万元，存款利率为万元，存款利率为8%按年计息。树立期为按年计息。树立期为3年：第一年投入年：第一年投入30%，第二年投入第

11、二年投入50%，第三年投入，第三年投入20%。估量树立期物价平均下跌率为。估量树立期物价平均下跌率为3%，基本预，基本预备费率备费率5%。课堂作业课堂作业1表表1 1 与设备投资有关的各专业工程投资系数与设备投资有关的各专业工程投资系数加热加热炉炉汽化汽化冷却冷却余热余热锅炉锅炉自动化自动化仪表仪表起重起重设备设备供电与供电与传动传动建安工建安工程程0.120.120.010.010.040.040.020.020.090.090.180.180.400.40表表2 2 与主厂房投资有关的辅佐及隶属设备投资系数与主厂房投资有关的辅佐及隶属设备投资系数动力动力系统系统机修系统机修系统总图运输系统

12、总图运输系统行政及生活福行政及生活福利设施利设施工程建设其他费工程建设其他费0.300.300.120.120.200.200.300.300.200.20效果：效果：1预算该项目主厂房投资和项目树立的工程费与其他费投资预算该项目主厂房投资和项目树立的工程费与其他费投资f=1。2试预算该项目的树立投资额试预算该项目的树立投资额3假定树立投资资金率为假定树立投资资金率为6%，试用扩展目的预算法预算项目的活动资金，试用扩展目的预算法预算项目的活动资金，确定项目的总投资。确定项目的总投资。解：效果解：效果1主厂房投资主厂房投资=36001+12%+1%+4%+2%+9%+18%+40%=36001+

13、0.86=6696万元万元其中：建安工程投资其中：建安工程投资=36000.4=1440万元万元设备置办投资设备置办投资=36001.46=5256万元万元工程费与工程树立其他费工程费与工程树立其他费=66961+30%+12%+20%+30%+20%=14195.52万元万元其中：工程树立其他费其中：工程树立其他费=669620%=1339.2万元万元效果效果2基本预备费预算基本预备费预算基本预备费基本预备费=修建工程费修建工程费+设备及工用具置办费设备及工用具置办费+装置工程费装置工程费+工程树立其他费工程树立其他费用基本预备费率用基本预备费率 =14195.525%=709.78万元万元

14、由此失掉：由此失掉：静态投资静态投资=14195.52+709.78=14905.30万元万元树立期各年的静态投资额为：树立期各年的静态投资额为：第一年第一年 14905.3030%=4471.59万元万元第二年第二年 14905.3050%=7452.65万元万元第三年第三年 14905.3020%=2981.06万元万元涨价预备费涨价预备费第一年的修建工程费、设备及工用具置办费、装置工程费之和第一年的修建工程费、设备及工用具置办费、装置工程费之和=4471.59-1339.230%=4069.83万元万元第二年的修建工程费、设备及工用具置办费、装置工程费之和第二年的修建工程费、设备及工用具

15、置办费、装置工程费之和=7452.65-1339.250%=6783.05万元万元第三年的修建工程费、设备及工用具置办费、装置工程费之和第三年的修建工程费、设备及工用具置办费、装置工程费之和=2981.06-1339.220%=2713.22万元万元涨价预备费涨价预备费=4069.83【1+3%-1】+6783.05【1+3%2-1】+2713.22【1+3%3-1】=122.10+413.09+251.59=786.78万元万元由此失掉：由此失掉：预备费预备费=基本预备费基本预备费+涨价预备费涨价预备费=709.78+786.78=1496.56万元万元树立期存款利息树立期存款利息第一年存款

16、利息第一年存款利息=800030%28%=96万元万元第二年存款利息第二年存款利息=【800030%+96+800050%2】8%=359.68万万元元第三年存款利息第三年存款利息=【800030%+96+800050%+359.68+800020%2】8%=612.45万元万元树立期存款利息树立期存款利息=96+359.68+612.45=1068.13万元万元由此失掉：由此失掉：项目树立投资项目树立投资=14195.52+1496.56+1068.13=16760.21万元万元效果效果3活动资金活动资金=16760.216%=1005.61万元万元拟建项目总投资拟建项目总投资=16760.

17、21+1005.61=17765.82万元万元该方法是依据固定资产投资组成分项计算：修建工程投资=项目修建面积单位面积造价设备置办费=设备出厂价+运杂费装置工程费=设备购入价装置费费率装置工程费=设备重量设备单位重量装置费项目固定资产投资总额=修建工程投资+设备置办费+装置工程投资+工程树立其他费用二分项详细预算法二分项详细预算法三、活动资产与活动资金预算3 3 活动资金投资的预算活动资金投资的预算 直接预算法 参照同类消费企业活动资金占销售支出、运营本钱、固定资产投资的比率，以及单位产量占用活动资金的比率来确定。活动资金额年产值或年销售支出额产值销售支出资金率活动资金额年产值或年销售支出额产

18、值销售支出资金率活动资金额活动资金额 年运营本钱总本钱运营本钱总本钱资金率年运营本钱总本钱运营本钱总本钱资金率活动资金额活动资金额 固定资产价值总额固定资产价值资金率固定资产价值总额固定资产价值资金率活动资金额活动资金额=年消费才干单位产量资金率年消费才干单位产量资金率活动资金活动资金 活动资产活动资产 活动负债活动负债活动资产活动资产 应收预付账款应收预付账款 存货存货 现金现金活动负债活动负债 应付账款应付账款 预收帐款预收帐款 某树立项目的工程费与工程树立其他费的预算额为某树立项目的工程费与工程树立其他费的预算额为5.218亿元，预备费为亿元，预备费为5000万元，项目的投资方向调理税率

19、为万元，项目的投资方向调理税率为5%，树立期三年。三年的投资比例是：，树立期三年。三年的投资比例是：第一年第一年20%，第二年，第二年55%，第三年，第三年25%，第四年投产。，第四年投产。该项目固定资产投资来源为自有资金和存款。存款的总额为该项目固定资产投资来源为自有资金和存款。存款的总额为4亿元，其中外亿元，其中外汇存款为汇存款为2300万美元。外汇牌价为万美元。外汇牌价为1美元兑换美元兑换8.3元人民币。存款的人民币局部从元人民币。存款的人民币局部从中国树立银行取得，年利率为中国树立银行取得，年利率为12.48%按季计息。存款的外汇局部从中国银按季计息。存款的外汇局部从中国银行取得，年利

20、率为行取得，年利率为8%按年计息。按年计息。树立项目到达设计消费才干后，全厂定员树立项目到达设计消费才干后，全厂定员1100人，工资和福利费依照每人人，工资和福利费依照每人每年每年7200元预算。每年其他费用为元预算。每年其他费用为860万元其中：其他制造费用为万元其中：其他制造费用为660万元。万元。年外购原资料、燃料、动力费预算为年外购原资料、燃料、动力费预算为19200万元。年运营本钱为万元。年运营本钱为21000万元，年修万元，年修缮费占年运营本钱缮费占年运营本钱10%。各项活动资金最低周转天数区分为：应收账款。各项活动资金最低周转天数区分为：应收账款30天，现天，现金金40天，应付账

21、款天，应付账款30天，存货天，存货40天。天。效果：用分项详细预算法预算该项目的活动资金。效果：用分项详细预算法预算该项目的活动资金。例题例题用分项详细预算法预算活动资金用分项详细预算法预算活动资金 活动资金活动资金=活动资产活动负债活动资产活动负债 活动资产活动资产=应收或预付账款应收或预付账款+现金现金+存货存货 活动负债活动负债=应付或预收账款应付或预收账款 应收账款应收账款=年运营本钱年运营本钱/年周转次数年周转次数=21000/360/30=1750万元万元 现金现金=年工资福利费年工资福利费+年其他费年其他费/年周转次数年周转次数 =11000.72+860/360/40=183.

22、56万元万元 存货存货=外购原资料、燃料外购原资料、燃料+在产品在产品+产成品产成品 外购原资料、燃料外购原资料、燃料=19200/360/40=2133.33万元万元 在产品在产品=11000.72+660+19200+210010%/360/40=2528.00万元万元 产成品产成品=21000/360/40=2333.33万元万元 存货存货=2133.33+2528.00+2333.33=6994.66万元万元 活动资产活动资产=1750+183.56+6994.66=8928.22万元万元 活动负债活动负债=19200/360/30=1600万元万元 活动资金活动资金=8928.221

23、600=7328.22万元万元解答解答树立期利息是债务资金在树立期内发作并应计树立期利息是债务资金在树立期内发作并应计入固定资产原值的利息。包括借款或债券利息入固定资产原值的利息。包括借款或债券利息及手续费、承诺费、发行费、管理费等融资费及手续费、承诺费、发行费、管理费等融资费用。用。四、树立期利息的预算四、树立期利息的预算一树立期利息预算的前提条件一树立期利息预算的前提条件停止树立期利息预算必需先完成以下任务：停止树立期利息预算必需先完成以下任务：树立投资预算及其分年投资方案树立投资预算及其分年投资方案确定项目资本金注册资本数额及其分年投确定项目资本金注册资本数额及其分年投入方案入方案确定项

24、目债务资金的筹措方式及债务资金本钱确定项目债务资金的筹措方式及债务资金本钱率银行存款利率或企业债券利率及发行手续率银行存款利率或企业债券利率及发行手续费率等费率等二树立期利息的预算方法二树立期利息的预算方法预算树立期利息应按有效利率计息预算树立期利息应按有效利率计息项目在树立期内如能按期支付利息，应按单利计息；在树立期内项目在树立期内如能按期支付利息，应按单利计息；在树立期内如不支付利息，应按复利计息。如不支付利息，应按复利计息。项目评价中对借款额在树立期各年年内按月、按季平衡发作的项项目评价中对借款额在树立期各年年内按月、按季平衡发作的项目，为了简化计算，通常假定借款发作当年均在年中运用，按

25、半目，为了简化计算，通常假定借款发作当年均在年中运用，按半年计息，其后各年按全年计息。年计息，其后各年按全年计息。树立期利息的计算要依据借款在树立期各年年终发作或许在各年树立期利息的计算要依据借款在树立期各年年终发作或许在各年年内平衡发作而采用不同的计算公式。年内平衡发作而采用不同的计算公式。树立期第树立期第j年应计利息；年应计利息；树立期第树立期第j-1年末存款累计金额与利息累计金额之和；年末存款累计金额与利息累计金额之和；树立期第树立期第j年存款金额；年存款金额；年利率。年利率。jq1jPjAiiAPqjjj211其中其中二树立期利息的预算方法二树立期利息的预算方法借款额在树立期各年年内平

26、衡发作，树立期利息计算公式借款额在树立期各年年内平衡发作，树立期利息计算公式为：为：njjqQ1【例】某新建项目，树立期为年，共向银行存款【例】某新建项目，树立期为年，共向银行存款1000万元，第一年万元，第一年存款存款300万元，第二年万元，第二年400万元，第三年万元，第三年300万元，各年借款均在年内平万元，各年借款均在年内平衡发作，借款年利率为衡发作，借款年利率为5.6%。用复利法实际计算树立期借款利息。用复利法实际计算树立期借款利息。解：树立期各年利息计算如下：解：树立期各年利息计算如下：I0.53005.6%8.4万元万元I308.40.54005.6%28.47万元万元I736.

27、87+0.53005.6%49.66万元万元到树立期末累计借款本利为到树立期末累计借款本利为1086.53万元。万元。二树立期利息的预算方法二树立期利息的预算方法 树立期第树立期第j年应计利息；年应计利息；树立期第树立期第j-1年末存款累计金额与利息累计金额之和；年末存款累计金额与利息累计金额之和；树立期第年存款金额；树立期第年存款金额；年利率。年利率。jq1jPjAiiAPqjjj1其中其中二树立期利息的预算方法二树立期利息的预算方法借款额在树立期各年年终发作，树立期利息计算公式为：借款额在树立期各年年终发作，树立期利息计算公式为：njjqQ1【例】某树立项目的工程费与工程树立其他费的预算额

28、为【例】某树立项目的工程费与工程树立其他费的预算额为52180万元，预备费为万元，预备费为5000万元，树立期三年。三年的投资比例是：第一年万元，树立期三年。三年的投资比例是：第一年20%，第二年，第二年55%，第三年，第三年25%，第四年投产。，第四年投产。该项目固定资产投资来源为自有资金和存款。存款的总额为该项目固定资产投资来源为自有资金和存款。存款的总额为40000万元，其万元，其中外汇存款为中外汇存款为2300万美元。外汇牌价为万美元。外汇牌价为1美元兑换美元兑换8.3元人民币。存款的人民币局元人民币。存款的人民币局部从中国树立银行取得，年利率为部从中国树立银行取得，年利率为12.48

29、%按季计息。存款的外汇局部从中按季计息。存款的外汇局部从中国银行取得，年利率为国银行取得，年利率为8%按年计息。按年计息。树立项目到达设计消费才干后，全厂定员树立项目到达设计消费才干后，全厂定员1100人，工资和福利费依照每人人，工资和福利费依照每人每年每年7200元预算。每年其他费用为元预算。每年其他费用为860万元其中：其他制造费用为万元其中：其他制造费用为660万元。万元。年外购原资料、燃料、动力费预算为年外购原资料、燃料、动力费预算为19200万元。年运营本钱为万元。年运营本钱为21000万元，年修万元，年修缮费占年运营本钱缮费占年运营本钱10%。各项活动资金最低周转天数区分为：应收账

30、款。各项活动资金最低周转天数区分为：应收账款30天，现天，现金金40天，应付账款天，应付账款30天，存货天，存货40天。天。效果：效果：1试预算树立期的存款利息。试预算树立期的存款利息。2试用分项详细预算法预算拟建项目的活动资金试用分项详细预算法预算拟建项目的活动资金 3试预算拟建项目的总投资试预算拟建项目的总投资课堂作业课堂作业2解：效果解：效果1树立期存款利息计算：树立期存款利息计算：1人民币存款实践利率计算人民币存款实践利率计算人民币实践利率人民币实践利率=1+12.48%44113.08%2每年投资的存款局部本金数额计算每年投资的存款局部本金数额计算人民币局部：人民币局部：存款总额为：

31、存款总额为：4000023008.3=20910万元万元第第1年为：年为：2091020%=4182万元万元第第2年为：年为：2091055%=11500.50万元万元第第3年为：年为：2091025%=5227.50万元万元美元局部：美元局部：存款总额为：存款总额为：2300万美元万美元第第1年为：年为：230020%=460万美元万美元第第2年为：年为：230055%=1265万美元万美元第第3年为：年为：230025%=575万美元万美元3每年应计利息计算每年应计利息计算人民币树立期存款利息计算：人民币树立期存款利息计算：第第1年存款利息年存款利息=4182213.08%=273.50万

32、元万元第第2年存款利息年存款利息=【4182+273.50+11500.502】13.08%=1334.91万元万元第第3年存款利息年存款利息=【4182+273.50+11500.5+1334.91+5227.502】13.08%=2603.53万元万元人民币存款利息算计人民币存款利息算计=273.5+1334.91+2603.53=4211.94万元万元外币存款利息计算外币存款利息计算第第1年外币存款利息年外币存款利息=46028%=18.40万美元万美元第第2年外币存款利息年外币存款利息=【460+18.40+12652】8%=88.87万美元万美元第第3年外币存款利息年外币存款利息=【

33、460+18.40+1265+88.87+5752】8%=169.58万万美元美元外币存款利息算计外币存款利息算计=18.40+88.87+169.58=276.85万美元万美元效果效果2：用分项详细预算法预算活动资金：用分项详细预算法预算活动资金 活动资金活动资金=活动资产活动负债活动资产活动负债 活动资产活动资产=应收或预付账款应收或预付账款+现金现金+存货存货 活动负债活动负债=应付或预收账款应付或预收账款 应收账款应收账款=年运营本钱年运营本钱/年周转次数年周转次数=21000/360/30=1750万元万元 现金现金=年工资福利费年工资福利费+年其他费年其他费/年周转次数年周转次数

34、=11000.72+860/360/40=183.56万元万元 存货存货=外购原资料、燃料外购原资料、燃料+在产品在产品+产成品产成品 外购原资料、燃料外购原资料、燃料=19200/360/40=2133.33万元万元 在产品在产品=11000.72+660+19200+2100010%/360/40=2528.00万元万元 产成品产成品=21000/360/40=2333.33万元万元 存货存货=2133.33+2528.00+2333.33=6994.66万元万元 活动资产活动资产=1750+183.56+6994.66=8928.22万元万元 活动负债活动负债=19200/360/30=

35、1600万元万元 活动资金活动资金=8928.221600=7328.22万元万元效果效果3项目总投资项目总投资=工程费与工程树立其他费工程费与工程树立其他费+预备费预备费+树立期利息树立期利息+活动资金活动资金 =【52180+5000+276.858.3+4211.94】+7328.22 =71018.02万元万元第二节第二节 本钱费用预算本钱费用预算一总本钱费用的构成要点一总本钱费用的构成要点1 1总本钱费用的构成制形本钱法总本钱费用的构成制形本钱法 总本钱费用由直接本钱、直接本钱和时期本总本钱费用由直接本钱、直接本钱和时期本钱组成钱组成指企业直指企业直接为消费接为消费产品和提产品和提供

36、劳务等供劳务等发作的各发作的各项费用。项费用。包括直接包括直接的资料、的资料、人工和消人工和消耗的燃料、耗的燃料、动力等支动力等支出。出。指企业外指企业外部各消费部各消费运营单位运营单位为组织和为组织和管理消费管理消费活动而发活动而发作的制造作的制造费用和不费用和不能直接进能直接进入产品直入产品直接本钱的接本钱的各项费用。各项费用。指企业行政指企业行政管理部门等管理部门等发作的管理发作的管理费用、财务费用、财务费用、营业费用、营业销售费销售费用。用。2总本钱费用的构成费用要素法总本钱费用也可由消费要素为基础构成。包括：外购资料费包括：外购资料费 外购燃料和动力费外购燃料和动力费 工资及福利费工

37、资及福利费 折旧费折旧费 摊销费摊销费 矿山维简费矿山维简费 修缮费修缮费 其他费用其他费用 利息支出利息支出2 2可变本钱：指产品本钱中随产质变化可变本钱：指产品本钱中随产质变化而变化的费用，如构成产品实体的原资料、燃而变化的费用，如构成产品实体的原资料、燃料、动力、实行计件工资制的工资等。料、动力、实行计件工资制的工资等。假设现有一定数量的某种资源资源有假设现有一定数量的某种资源资源有限具有多种用途时，将它用于某一用限具有多种用途时，将它用于某一用途，就不能用于其它用途，而不能用于途，就不能用于其它用途，而不能用于其它用途所受的最大损失，即为所选用其它用途所受的最大损失，即为所选用途的时机

38、本钱。途的时机本钱。时机本钱存在的条件：时机本钱存在的条件：资源稀缺；资源稀缺；资源的投向有多个资源的投向有多个。以上两个条件缺一不可。以上两个条件缺一不可。学习时机本钱的目的：学习时机本钱的目的：任何稀缺的资源，不论能否自有，都任何稀缺的资源，不论能否自有，都是有本钱的。是有本钱的。狭义：过去发作的，目前决策无法改动的。狭义：过去发作的，目前决策无法改动的。狭义：过去发作的，目前决策无法补偿的。狭义：过去发作的，目前决策无法补偿的。n例1 1：三年前买了一辆卡车值120000120000元，估量寿命为8 8年，残值为1600016000元，按直线折旧法停止折旧。如今企业决议以旧换新买一辆新车

39、价值110000110000元，原车折价7500075000元。问漂浮本钱为多少元？解：解：1 1狭义的漂浮本钱狭义的漂浮本钱120000120000元。元。2 2狭义的漂浮本钱剖析：狭义的漂浮本钱剖析：三年后旧车的账面价值三年后旧车的账面价值1200001200003 3 1200001200001600016000/8/88100081000元元n例2 2；某厂以2500025000元购入一辆汽车，但变速器有缺点，要花40004000元修缮费。假定不修出售可得1800018000元，假定修好再卖可得2300023000元。问如何决策？解：解：1 1不思索漂浮本钱停止决策不思索漂浮本钱停止决

40、策以原车出售的净额以原车出售的净额1800018000元元修好再出售的净额修好再出售的净额2300023000400040001900019000元元2 2思索漂浮本钱停止决策思索漂浮本钱停止决策 以原车出售的净额以原车出售的净额1800018000250002500070007000元元 修好再出售的净额修好再出售的净额230002300040004000250002500060006000元元工程经济剖析原那么：不思索漂浮本工程经济剖析原那么：不思索漂浮本钱不影响决策的正确性。钱不影响决策的正确性。学习漂浮本钱的目的：培育决策者向学习漂浮本钱的目的：培育决策者向前看的思想。前看的思想。n运

41、营本钱运营本钱 漂浮本钱漂浮本钱 时机本钱时机本钱 经营成经营成本本经营成本经营成本=总总成本费用成本费用-折折旧与摊销费旧与摊销费-借款利息支出借款利息支出机会成本机会成本机会成本是指将机会成本是指将一种具有多种用一种具有多种用途的有限资源置途的有限资源置于特定用途时所于特定用途时所放弃的利益放弃的利益沉没成本沉没成本沉没成本是以沉没成本是以往发生的与当往发生的与当前决策无关的前决策无关的费用费用1、直接资料费直接资料燃料、动力消耗量单价、直接资料费直接资料燃料、动力消耗量单价 2、直接工资及福利费、直接工资及福利费=直接从事产品消费人员数量人均年工资直接从事产品消费人员数量人均年工资及福利

42、费及福利费 3、制造费用：、制造费用：折旧费固定资产原值年综合折旧率折旧费固定资产原值年综合折旧率 维简费产品产量定额费用维简费产品产量定额费用 车间管理人员工资及福利费车间管理人员工资车间管理人员工资及福利费车间管理人员工资(1+14%)其他制造费用上述各项费用之和乘以一定百分比其他制造费用上述各项费用之和乘以一定百分比 产品制造费用为上述四项费用之和。产品制造费用为上述四项费用之和。4、产品消费本钱直接资料费直接工资及福利费制造费用、产品消费本钱直接资料费直接工资及福利费制造费用 二、总本钱费用的预算5、管理费用产品制形本钱规则百分比如、管理费用产品制形本钱规则百分比如3%)6、财务费用借

43、款利息净支出十汇兑净损失银行手续费、财务费用借款利息净支出十汇兑净损失银行手续费 其中：借款利息净支出利息支出利息支出其中：借款利息净支出利息支出利息支出 汇兑净损失汇兑损失汇兑收益汇兑净损失汇兑损失汇兑收益 7、销售费用销售支出综合费率如、销售费用销售支出综合费率如1%2%)8、时期费用管理费用财务费用销售费用、时期费用管理费用财务费用销售费用 9、总本钱费用产品制造消费本钱时期费用、总本钱费用产品制造消费本钱时期费用 其中：可变本钱直接资料费直接工资及福利费其中：可变本钱直接资料费直接工资及福利费 固定本钱固定本钱=制造费用时期费用制造费用时期费用 10、运营本钱总本钱费用折旧费维简费摊销

44、费利息支出、运营本钱总本钱费用折旧费维简费摊销费利息支出 二、总本钱费用的预算 固定资产在消费进程中，由于损耗而使其价值逐渐增加的现象称为固定资产折旧。固定资产折旧计入产品本钱的实质，是企业的固定资金转化为活动资金的进程。折旧费和摊销费都不构成现金流出，但折旧费和摊销费都不构成现金流出，但在预算利润总额和所得税时，它们都是在预算利润总额和所得税时，它们都是总本钱费用的组成局部。总本钱费用的组成局部。三、折旧与摊销折旧计算方法1 1直线折旧法平均年限法：直线折旧法平均年限法：（估计折旧年限）（估计净残值）（固定资产原价）年折旧额NLPD)(年折旧率年折旧率=1估量净残值率估量净残值率/折旧年限折

45、旧年限100%年折旧额年折旧额=固定资产原值年折旧率固定资产原值年折旧率 折旧计算方法2 2任务量法：任务量法：依据固定资产实践任务量计提折旧额的一种方法。依据固定资产实践任务量计提折旧额的一种方法。1按行驶里程计算折旧：按行驶里程计算折旧：单位里程折旧额单位里程折旧额=原值原值1估量净残值率估量净残值率/总行驶里总行驶里程程 年折旧额年折旧额=单位里程折旧额年行驶里程单位里程折旧额年行驶里程 2按任务小时计算折旧：按任务小时计算折旧：每任务小时折旧额每任务小时折旧额=原值原值1估量净残值率估量净残值率/总任务总任务小时小时 年折旧额年折旧额=每任务小时折旧额年任务小时每任务小时折旧额年任务小

46、时 折旧计算方法3 3双倍余额递减法：双倍余额递减法是在不思索固定资产残值的状双倍余额递减法：双倍余额递减法是在不思索固定资产残值的状况下，依据每一期初固定资产账面余额和双倍的直线折旧率，即况下，依据每一期初固定资产账面余额和双倍的直线折旧率，即2/N2/N计计算固定资产折旧的一种方法。为了使计算中最后一年的固定资产账面算固定资产折旧的一种方法。为了使计算中最后一年的固定资产账面净值不低于其估量残值，到一定年限时在改用直线法折旧，以满足残净值不低于其估量残值，到一定年限时在改用直线法折旧，以满足残值的要求。最有利的转化年份可以思索在折旧年限到期前两年，用直值的要求。最有利的转化年份可以思索在折

47、旧年限到期前两年，用直线法停止折旧。线法停止折旧。年折旧率年折旧率=2/折旧年限折旧年限100%每年折旧额每年折旧额=年终固定资产净值年折旧率年终固定资产净值年折旧率 最后两年折旧额最后两年折旧额=固定资产净值净残值固定资产净值净残值2 折旧计算方法例：固定资产原值为例：固定资产原值为2500025000元，元，1010年后残值为年后残值为40004000元，计算各年的折旧元，计算各年的折旧额。额。年期折旧额（元）累计折旧帐面价值15000500020000240009000160003320012200128004256014760102405204816808819261638184466

48、55471311197575243810492080641949972090340971097210004000折旧计算方法4 4年数总和法：年数总和法：用固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的折旧用固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的折旧率计算各年折旧额的一种方法。率计算各年折旧额的一种方法。)1(5.010NNTNLPDT年折旧率年折旧率=折旧年限已运用年限折旧年限已运用年限/年数总和年数总和100%年折旧额年折旧额=固定资产原值估量净残值年折旧率固定资产原值估量净残值年折旧率 有形资产的摊销有形资产摊销费有形资产摊销费 有形资产摊销费有形资产摊销费=有形资产原值运用

49、年限有形资产原值运用年限 一现行税制下的税收体系 特定目的税特定目的税财产和行为财产和行为税税所得税所得税资源税资源税流转税流转税四、税金1 1流转税 指以商品消费、商品流通和休息效劳的流转额为征收对象的各种税，包括增值税、消费税和营业税。增值税以增值税以商品消费、商品消费、流通和休流通和休息效劳各息效劳各个环节的个环节的增值额为增值额为征税对象。征税对象。消费税的征消费税的征税义务人为税义务人为在我国境内在我国境内消费、委托消费、委托加工和出口加工和出口某些消费品某些消费品的单位和团的单位和团体。体。营业税是在我国境内从事营业税是在我国境内从事交通运输、修建业、金融交通运输、修建业、金融保险

50、、邮政电信、文明体保险、邮政电信、文明体育、文娱业、效劳业、转育、文娱业、效劳业、转让有形资产、销售不动产让有形资产、销售不动产等业务的单位和团体，就等业务的单位和团体，就其营业支出或转让支出征其营业支出或转让支出征收的一种税。收的一种税。1 1增值税n增值税以商品消费、流通和提供修缮修配休息效劳各个环节的增值额为征税对象的一种流转税。n增值税的征收详细范围：n销售货物n销售劳务n视同销售货物n混合销售行为n出口货物n出口货物1 1增值税n增值税率分基本税率17%、低税率13%和零税率三档；n增值税的计税依据是增值额，即抵消费运营进程中活休息所新发明的价值课税，也即增值税的计税依据是新发明的工