第二章审计程序与审计签约课件.pptx
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1、2023年7月31日星期一第二章审计程序与审计第二章审计程序与审计签约签约 第二章第二章 审计顺序与审计签审计顺序与审计签约约【教学目的与要求】【教学目的与要求】经过本章的学习,经过本章的学习,使先生了解并掌握审计顺序的概念;审使先生了解并掌握审计顺序的概念;审计顺序的内容以及审计业务商定书的签计顺序的内容以及审计业务商定书的签署和本卷须知。署和本卷须知。【教学要点】【教学要点】1.审计的目的。审计的目的。2.审计顺序的定义。审计顺序的定义。3.审计业务商定书。审计业务商定书。【教学时数】【教学时数】4学时。学时。【教学内容】本章共分【教学内容】本章共分2节。节。第一节第一节 审计目的审计目的
2、案例引入案例引入第一节第一节 审计目的审计目的n审计目的是指审计人员经过审计实际审计目的是指审计人员经过审计实际活动所希冀到达的目的和要求。它包活动所希冀到达的目的和要求。它包括总目的和详细目的括总目的和详细目的n一、审计的总目的一、审计的总目的n财务报表审计的目的是注册会计师经财务报表审计的目的是注册会计师经过执行审计任务,对财务报表的以下过执行审计任务,对财务报表的以下方面宣布审计意见:方面宣布审计意见:n1财务报表能否依照适用的会计准财务报表能否依照适用的会计准那么和相关会计制度的规则编制;那么和相关会计制度的规则编制;n2财务报表能否在一切严重方面公财务报表能否在一切严重方面公允反映被
3、审计单位的财务状况、运营允反映被审计单位的财务状况、运营效果和现金流量。效果和现金流量。第一节第一节 审计目的审计目的二、财务报表审计的普通原那二、财务报表审计的普通原那么么n被审计单位管理层的责任:依照适用的会计准那么被审计单位管理层的责任:依照适用的会计准那么和相关会计制度的规则编制财务报表是被审计单位和相关会计制度的规则编制财务报表是被审计单位管理层的责任。管理层的责任。n注册会计师的责任:对财务报表宣布审计意见是注注册会计师的责任:对财务报表宣布审计意见是注册会计师的责任。注册会计师依照审计准那么的规册会计师的责任。注册会计师依照审计准那么的规则执行审计任务,可以对财务报表全体不存在严
4、重则执行审计任务,可以对财务报表全体不存在严重错报获取合理保证。错报获取合理保证。n 三、审计详细目的三、审计详细目的n被审计单位会计报表是其管理应局对经济被审计单位会计报表是其管理应局对经济活动和事项的自我认定,审计人员审计那活动和事项的自我认定,审计人员审计那么是对被审计单位管理应局的再认定。么是对被审计单位管理应局的再认定。一会计报表认定的分类:1、存在或发作不高估已记载的买卖是真实的。不多记。例如,假设企业想偷税漏税,虚增费用。发作认定所要处置的效果是管理层能否把那些不曾发作的项目记入财务报表,它主要与财务报表组成要素的高估有关。三、审计详细目的三、审计详细目的一会计报表认定的分类:2
5、、完整性不低估已发作的买卖确实曾经记载。例如,假设发作了销售买卖,但没有在销售日记账和总账中记载,那么违犯了该目的。发作和完整性两者强调的是相反的关注点。发作目的针对潜在的高估,而完整性目的那么针对漏记买卖低估。三、审计详细目的三、审计详细目的一会计报表认定的分类:3、权益和义务由权益和义务认定推导的审计目的是资产归属于被审计单位,负债属于被审计单位的义务。例如,将他人寄售商品记入被审计单位的存货中,违犯了权益的目的;例如:将运营租赁资产列入本单位的资产项目也违犯了权益目的将不属于被审计单位的债务记入账内,违犯了义务目的。三、审计详细目的三、审计详细目的一会计报表认定的分类:4、计价和分摊资产
6、、负债和一切者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记载。例如:存货的计价方法:例如:原资料计价:推销本钱确实定 库存商品计价:消费本钱确实定 收回商品的计价:先进先出、加权平均分摊指的是预提费用和待摊费用确实定,计价和分摊能否正确决议了资产和损益能否正确三、审计详细目的三、审计详细目的一会计报表认定的分类:5.表达和披露:财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当。例如,反省财务报表附注能否区分对原资料、在产品和产成品等存货本钱核算方法作了恰当说明。会计报表附注中应该披露的内容:1企业的基本状况2财务报表的编制基础3重要会计政策、估量变卦、会计过失的说明4重要报表项目
7、的说明例如对存货的主要类别的披露,存货计价方法的披露三、审计详细目的三、审计详细目的n例如:主营业务支出例如:主营业务支出1-11月平均月平均10000元。元。12月份月份100000元。元。n查一下缘由,为什么查一下缘由,为什么12月份支出大幅添加月份支出大幅添加三、审计详细目的三、审计详细目的n1、总体合理性n审计人员必需先依据他所掌握的有关被审计单位全部信息,评价某账户余额的合理性。n对全体账户停止剖析性复核n例如:2002年 2003年n主营业务支出 10000 30000n主营业务本钱 5000 6000n剖析:主营业务支出添加,什么缘由 销量添加?什么缘由招致销量添加,能否契合企业
8、的实践状况;主营业务本钱的变化能否契合规律?二普通审计目的二普通审计目的n2、有效性:不高估,不多记n3、完整性:不低估,不少记n4、一切权:所列项目属于企业一切n5、估价:所列金额正确三、审计详细目的三、审计详细目的n6、截止:资产负债表日前后发作的买卖计入适当的会计时期n截止期测试是在实质性测试中对接近资产负债表日的买卖能否记入适当的会计时期停止的审计,它的目的是确定买卖能否记入恰当的会计时期。n年末时容易作假。三、审计详细目的三、审计详细目的n由于被审计单位状况各不相反,运营责任者的意图也不一定相反,有的运营者为了捞取荣誉,想方法完成运营利润目的和承包目的,或许为了取得银行信贷,能够会高
9、估支出;将下一年度的支出提早确认到本年度。有的运营者想以丰补歉,留缺乏地,能够会低估支出,将本年度的支出延迟到下一年度。三、审计详细目的三、审计详细目的n例如:2020年12月29日,销售产品,开出销售发票,应该在2020年确认支出,而为了少交税,低估支出,将支出延迟到2020年入账。n 三、审计详细目的三、审计详细目的n例如:n委托代销商品。n在这种销售方式下,收回商品时不能确认营业支出,待收到受托方的代销清单时再确认营业支出。n预收款销售n发货时确认支出。收款时不确认支出三、审计详细目的三、审计详细目的n7、机械准确性:计算正确n8、分类:列报金额分类恰当例如:一年内到期的临时借款应该属于
10、短期借款n9、披露:恰当披露三、审计详细目的三、审计详细目的审计顺序:从审计任务末尾到审计任务审计顺序:从审计任务末尾到审计任务完毕的全进程。完毕的全进程。第二节第二节 审计顺序审计顺序 做哪些做哪些任务任务先后顺先后顺序序关于合理组织执业进程,防止任务内容的疏关于合理组织执业进程,防止任务内容的疏漏、有序任务,提高审计质量和效率,都具漏、有序任务,提高审计质量和效率,都具有重要意义。有重要意义。第二节第二节 审计顺序审计顺序审计顺序。审计顺序。包括预备阶段、实施阶段和终结阶段。包括预备阶段、实施阶段和终结阶段。第二节第二节 审计顺序审计顺序一、审计的预备阶段一、审计的预备阶段1、了解被审计单
11、位的基本状况、了解被审计单位的基本状况1业务性质、运营规模和所属行业状况;业务性质、运营规模和所属行业状况;2运营状况和运营风险;运营状况和运营风险;3组织结构和内控制度;组织结构和内控制度;4关联方和关联买卖;关联方和关联买卖;5以前年度接受审计的状况;以前年度接受审计的状况;经过了解基本状况,评价一下审计风险,经过了解基本状况,评价一下审计风险,觉得审计风险能接受,觉得审计风险能接受,那么签署审计业务商定书,否那么坚持。那么签署审计业务商定书,否那么坚持。被审计单位被审计单位签名签名日期日期项目:被审计单位基本情况项目:被审计单位基本情况编制人编制人索引号索引号截止日截止日复核人复核人页次
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