现代企业公司理财实务课件.ppt

1、硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧现代企业公司理财实务现代企业公司理财实务 上海财经大学 张鸣 教授硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧第一讲第一讲 现代企业财会管理体系现代企业财会管理体系一、财会管理的构架 方法 核心 目的 法定会计 核算 利润 披露信息 财务管理 资金运作 现金 价值增值 管理会计 决策控制 成本 管理效益硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧董事会总经理财务经理（副总经理）计划（金融）财务部会计核算科日常收支核算债权债务核算费用收支核

2、算销售利润核算会计报表编制现代企业财会管理制度财务管理科财务标准制度制定财务策略资金筹资决策资金配置决策收益分配决策成本管理科预测计划制定短期经营决策长期经营决策预算控制会计责任考核会计硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧二、法定（财务）会计的特点和内容1、特点 必须遵循税法和有关法规 以日常经营业务为核算的基础 要建立系统、完整和有效的会计核算制定 及时提供真实有用的会计信息第一讲第一讲 现代企业财会管理体系现代企业财会管理体系第一讲第一讲 现代企业财会管理体系现代企业财会管理体系硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商

3、品交易在阿里巧巧2、内容 确认会计的基础。能用货币计量，并引起会计要素变化的各项经济业务。计量会计的核心。根据一定的标准对会计要素予以量化。反映会计的功能。连续和全面地揭示企业当前的各项要素的状况。报告会计的目的。对信息的系统汇总和企业经营及财务状况的高度概括。第一讲第一讲 现代企业财会管理体系现代企业财会管理体系硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧2、内容 确认会计的基础。能用货币计量，并引起会计要素变化的各项经济业务。计量会计的核心。根据一定的标准对会计要素予以量化。反映会计的功能。连续和全面地揭示企业当前的各项要素的状况。报告会计的目的。对信

4、息的系统汇总和企业经营及财务状况的高度概括。第一讲第一讲 现代企业财会管理体系现代企业财会管理体系第一讲第一讲 现代企业财会管理体系现代企业财会管理体系硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧三、财务管理的特点和内容1、特点 重点在于企业的资金管理和财务策略 于金融、税务、财政、会计等学科有紧密关系 注重企业的现金流量和财务实力 注重企业的总目标和整体发展要求第一讲第一讲 现代企业财会管理体系现代企业财会管理体系第一讲第一讲 现代企业财会管理体系现代企业财会管理体系硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧2、内

5、容（1）财务策略 对企业资金运作的整体规划 对企业会计方针的选择 对企业内部控制制度的建立和完善 对企业内部财务关系的协调第一讲第一讲 现代企业财会管理体系现代企业财会管理体系第一讲第一讲 现代企业财会管理体系现代企业财会管理体系硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧（2）筹资决策 筹资方案的确定 资金成本和资金结构分析 筹资风险分析 资金利用水平的提高（3）投资决策 投资方案的确定 长短期资金的有效配置 投资风险衡量 投资效益的评价第一讲第一讲 现代企业财会管理体系现代企业财会管理体系硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软

6、商品交易在阿里巧巧（4）收益分配决策 税务筹划 股利政策 现金流量及企业发展规划 市场表现指标 协调财务关系（5）企业资金的日常管理 完善会计核算和控制制度 建立相关财务标准 确定有效财务管理模式 建立合理的组织结构和信息沟通渠道第一讲第一讲 现代企业财会管理体系现代企业财会管理体系硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧3、缺点 应注重企业发展的非财务指标影响 应注意企业成本控制 应关注社会效益 应重视企业内容财务状况的真实性 应处理好现金流量于利润的关系第一讲第一讲 现代企业财会管理体系现代企业财会管理体系第一讲第一讲 现代企业财会管理体系现代企业

7、财会管理体系硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧四、管理会计的特点和内容1、特点 侧重于企业的成本管理 采用多元化的管理成本概念 是一种对内会计，故不受法律的约束 方法灵活多样，并无严格的体系 应用一定的数学模型和行为科学第一讲第一讲 现代企业财会管理体系现代企业财会管理体系第一讲第一讲 现代企业财会管理体系现代企业财会管理体系硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧2、内容 预测和决策会计，主要是进行经营预测和成本及投资决策。预算和控制会计，要定期编制完整的全面预算，实施全过程成本控制。责任和考核会计，建

8、立和健全成本、利润和投资中心，定期进行考核、评价和分析，为制定新的决策提供依据。第一讲第一讲 现代企业财会管理体系现代企业财会管理体系第一讲第一讲 现代企业财会管理体系现代企业财会管理体系硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧3、缺点 尚无严格的体系结构 方法和信息不具法律效应，故未得到社会的公认。信息在表外披露，无法与财务会计衔接 要求一定的市场和管理水平与其相配套 预测难度较高，有一定认为影响。第一讲第一讲 现代企业财会管理体系现代企业财会管理体系第一讲第一讲 现代企业财会管理体系现代企业财会管理体系硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商

9、品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧一、会计概念和流程 会计是企业经济活动中能系统全面反映其财务状况、经营成果和现金流转构成的一个完备的信息系统。会计信息是现代企业经营管理基础，也是处理企业经济关系的根本依据，更是反映企业经营是否良好和有无发展前景标志。其管理职能无法被替代。第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧 企业会计核算基本流程企业会计核算基本流程会计法规会计制度会计要素复式记帐会计凭证总帐明细帐资产负债权益核算三大会计报表会计工作前提会计假设会计理论会计原则会计基础帐户分类会计循环帐户处理程序

10、经济业务反映收入费用利润核算会计报表编制报表分析硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧二、会计前提（会计假设）1、会计主体会计工作为之服务、管理和披露信息的经济范畴界定。可以是法律主体，也可以是非法律主体。必须要具有编报要求。目的之一是将企业的经济业务于所有者的经济业务相区分。第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧2、持续经营企业在可以预见的未来，将不会清算或破产，会按照既定的方针经营下去。持续经营是企业会计

11、因素计量地方基础。同时要求企业的会计核算和信息披露都是连续和完整的。当企业确有迹象表明其无法再经营下去的话，该前提便不复存在。第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧3、会计分期未来及时披露企业的会计信息，对持续不断的经营过程，必须要按照一定的要求和标准，认为地划分为若干期限，来分期揭示企业的财务状况和经营成果。会计分期假设是会计进行定期帐户处理和定期编送报表的依据。我国的会计分期为自然年度。第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理第二讲第二讲

12、 会计核算的基本原理会计核算的基本原理硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧4、货币计量会计反映的主要是能以货币计量的各项经济信息，是一种系统、连续、全面和完整的综合信息。计量有多种形式，但会计采用货币计量是在市场经济条件下一种必然和唯一的选择。货币计量也有明显的缺陷 货币计量并不排斥其他计量方式第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧三、会计要素第一类 资产是指企业以往经济交易或事项所产生的，是企业拥有或控制

13、的，可以用货币计量的能在未来为企业创造收益的各项经济资源。资产是会计中最重要的会计要素第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧 负债是指企业以往经济交易或事项所产生的，能用货币计量的，要求企业在将来某一时日用支付现金、放弃资产和提供劳务等来承担的各项经济责任。负债也称之为负资产。权益是指企业的所有者（股东）对企业净资产的要求权。是所有者利益的根本表现。权益也称净资产。资产负债所有者权益第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理第二讲第二讲 会计核

14、算的基本原理会计核算的基本原理硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧第二类 收入是指企业所以经济活动所导致的经济利益的总流入。主要由两部分组成。第一，是企业在销售商品、提高劳务和让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的各项收入。这是收入的主要部分第二，是企业在日常经营活动以外多获得的各项收入，如投资收益和营业外收入。主要项目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧

15、 费用（成本）费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常经营活动发生的各类支出。成本是指为了生产具体产品或劳务而发生的各项耗费。成本与具体产品相关，形成产品成本。费用与一定时期相关，构成期间费用。第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧 利润是指企业一定会计期所形成的经营成果的总和。包括销售利润、营业利润、利润总额和净利润。利润是企业一定时期收入与费用和成本配比后的余额，可能是正数也可能是负数。严格地讲，利润是一个差额，不能算作是一个独立的会计要素。收入费用

16、利润第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧四、复式记帐和帐户分类1、复式记帐对每笔经济业务，要在两个或两个以上帐户中，按照相同的金额和相反的方向进行平行登记的一记帐方法。这种复式记帐的方式，用“借方”和“贷方”来表示，这种形式称为会计分录第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧2、会计帐户分类（1）资产类帐户：借

17、方表示资产增加 贷方表示资产减少 借方余额表示资产结余如购入原料10000元，用银行存款支付，会计分录：借：原材料 10000 贷：现金 10000第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧（2）负债类帐户：借方表示负债减少 贷方表示负债增加 贷方余额表示负债结余如上述原材料购入并未付款，做分录：借：原材料 10000 贷：应付帐款 10000本期通过银行付款，做如下会计分录：应付帐款 10000 现金（银行存款）10000第二讲第二讲 会计核算的基本原理

18、会计核算的基本原理第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧（3）权益类帐户：借方表示权益减少 贷方表示权益增加 贷方余额表示权益结余 记帐属性同负债类帐户 主要帐户有实收资本（股本）、资本公积 盈余公积、未分配利润 如收到投入资本200000元：借：现金（银行存款）200000 贷：实收资本（股本）200000 第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧（4）成本类

19、帐户：借方表示成本增加 贷方表示成本减少 借方余额表示在产品成本 记帐属性同资产类帐户 主要帐户有生产成本、辅助生产、制造费用 如生产某产品领用原材料，价值15000元：借：生产成本产品 15000 贷：原材料 15000第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧（5）损益类帐户A 收入类帐户：借方表示收入减少和结转 贷方表示收入的增加 月末反映累积余额，年末结平无余额主要帐户有销售收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、补贴收入 （本年利润、未分配利润

20、）如企业收到销售款50000，做如下分录：借：现金 50000 贷：销售收入 50000第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧B 费用类帐户：借方表示费用增加 贷方表示费用减少和结转 月末反映累积余额，年末结平无余额主要帐户有：销售成本、销售税金、前提业务支出 销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税。如企业发生一笔广告费支出30000元，做如下分录：借：销售费用 30000 贷：现金（银行存款）30000 第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计

21、核算的基本原理第二讲第二讲 会计核算的基本原理会计核算的基本原理硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧一、会计循环概念 会计循环的基础是企业经济业务的循环，经济业务的循环又导致企业资金的循环，对这种资金循环进行反映，就形成了会计业务的循环。由于经济业务的循环往复，周而复始，所以会计循环也具有这个特征。会计循环的表现形式是：会计凭证会计帐户（帐簿）会计报表 第三讲第三讲 会计循环会计循环硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧 第三讲第三讲 会计循环会计循环会计循环过程会计循环过程原始凭证原始凭证记帐凭证记帐凭

22、证记帐记帐过帐结算过帐结算试算平衡试算平衡报表编制报表编制总帐总帐分类帐分类帐明细帐明细帐基本原则：帐证相符、帐帐相符、帐表相符、帐实相符基本原则：帐证相符、帐帐相符、帐表相符、帐实相符硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧 第三讲第三讲 会计循环会计循环货币货币资金资金固定资产固定资产原材料原材料工资费用工资费用其他费用其他费用生产生产过程过程产成品产成品销售销售过程过程货币货币资金资金资金循环过程资金循环过程货币资金储备资金生产资金 成品资金 结算资金货币资金硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧 Us

23、e the given information of XT Company and prepare the income and balance sheet of the enterprise.Balance sheet Assets Liabilities&Capitalcash 400 shot-term loan 200Accounts receivable 500 accounts payable 400inventory*800 accrued salaries payable100fixed assets 2000 taxes payable 300 less:depreciati

24、on 300 long-term debts 500 paid-in capital 1400 retained earnings 500total assets 3400 total liabilities&capital 3400*inventory is only material,no finish product&work-in product第三讲第三讲 会计循环会计循环硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧 Current period operating transaction as fallow:1.Purchased raw ma

25、terial$600,owed the money.2 Requisition of material for manufacturing$1200 3.Salaries accrued$150 and recorded depreciation$100 4.Finished products$1000 entered warehouse.5.Sold goods$1200,receipted cash$600,recorded the remainder in accounts receivable.6.Transferred the cost of goods soles$800 7.Pa

26、id the accounts payable of last period$200第三讲第三讲 会计循环会计循环硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧 8.Returned shot-term loan of the bank$100 9.Selling taxes accrued$100.10.Paid salaries payable$200 11.Got a long-term debts$500 from the bank.12.Paid selling expenses$60 and administration expenses$40.

27、13.Purchased a equipment$500,paid cash.14.Received accounts receivable$500 15.Income tax$50 of this period accrued.16.Paid various of tax of this period amount$400.第三讲第三讲 会计循环会计循环硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧 1.material 600 accounts payable 600 2.production cost 1200 material 1200 3.prod

28、uction cost 250 accrual salaries 150 accumulate depreciation 100 4.finished products 1000 production cost 1000 5.accounts receivable 600 cash 600 sales revenues 1200 6.cost of sales 800 finished products 800 7.accounts payable 200 cash 200 8.shot-term loan 100 cash 100 general accounting transaction

29、硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧 9.selling taxes 100 accrued taxes payable 100 10.accrued salaries payable 200 cash 200 11.cash 500 long-term debts 500 12.selling expenses 60 administration expenses 40 cash 100 13.fixed assets 500 cash 500 14.cash 500 accounts receivable 500 15.income tax 5

30、0 accrued taxes payable 50 16.accrued taxes payable 400 cash 400general accounting transaction硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧 Profit/loss statement sales revenues:1200 -costs of sales -800 -selling taxes -100 gross profit 300 -selling expenses 60 -administration expenses 40 profit before t

31、axes 200 -income taxes 50 profit after taxes 150第三讲第三讲 会计循环会计循环第三讲第三讲 会计循环会计循环硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧general accounting transaction Form of inventory adjustment materials work-in products finished products B 800 -+600 +1200 +1000 -1200 +250 -800 -1000E 200 450 200 850 硬商品买卖在阿里巴巴硬商品

32、买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧general accounting transaction Balance sheet Assets Liabilities&Capitalcash 500 shot-term loan 100Accounts receivable 600 accounts payable 800inventory*850 accrued salaries payable 50fixed assets 2500 taxes payable 50 less:depreciation 400 long-term debts 1000 paid-in cap

33、ital 1400 retained earnings 650total assets 4050 total liabilities&capital 4050硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧会计原则会计原则1、权责发生制原则（也称应计制原则）凡应由本期成本或费用负担的支出，和应由本期确认的收入，无论其是否发生，都应该作为本期的成本、费用或本期的收入来处理，反之亦然。应计制原则的对称是现金制，即所有的成本费用和收入都按实际收到现金为当前确认的依据。第三讲第三讲 会计循环会计循环第三讲第三讲 会计循环会计循环硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴

34、 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧2、稳健原则（业称审慎原则）企业不应确认那些尚未获得的收入和利润，但应该确认那些可能发生的支出和损失。即企业在会计处理方法时，应尽可能地低估资产、利润和权益。3、原始成本原则（也称历史成本原则）企业应该按照具有客观真实凭证的发生额，作为会计入帐的依据，未经特殊批准不得修改。第三讲第三讲 会计循环会计循环硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧4、配比原则企业应将一定时期的收入，于其对应的成本、费用相配合，来确认一定时期的利润。即本期发生的成本费用，不一定在当前创造利润，反之亦然。5、一贯可比性原则会计核算所采用

35、的方法和计算口径应前后一致，保持连贯，保证会计信息的可比性。如确有充分理由证明原来的方法已不再适用时，才能作出修改，并在报表中披露。第三讲第三讲 会计循环会计循环第三讲第三讲 会计循环会计循环硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧6、划分资本支出和收益支出的原则凡属于长期性资产的支出（一般受益期在一年以上的），应予以资本化；凡属于短期性资产或费用性支出的，（一般受益期在一年以下的），都应该作为非资本化处理。7、重要性原则对于重要的会计信息应该重点和详细披露，对于次要的会计信息可以合并和粗略的反映。第三讲第三讲 会计循环会计循环第三讲第三讲 会计循环会

36、计循环硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧8、客观真实性原则会计提供的所有详细，都必须是真实可靠和可验证的，提供详细的人员必须要求保持中立的态度。9、决策有用性原则会计提供的所有详细应该对经济决策有用，应该做到相关性、及时性，并具有预测价值和反馈价值。第三讲第三讲 会计循环会计循环第三讲第三讲 会计循环会计循环硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧 特殊会计业务处理特殊会计业务处理1、应收帐款处理2、折旧业务处理3、存货业务处理4、投资业务处理5、成本业务处理6、学生会利润业务处理第三讲第三讲 会计循环会

37、计循环第三讲第三讲 会计循环会计循环硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧第四讲第四讲 企业财务管理的基本框架企业财务管理的基本框架理财环境财务策略财务目标财务管理制度财务关系企业规模目标利润财务预算筹资渠道筹资方式短期投资营运资金管理成本控制股利理论股利政策股利方式总体分析指标分析综合分析资金预测时间价值风险分析资金筹集资金成本资金结构资金投放实业投资证券投资收益分配税务政策发展规模财务关系财务分析分析方法分析报告硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧财务经理的主要职责财务经理的主要职责1、预测与计划职责

38、 预测企业未来财务状况 确定企业整体和具有的财务目标 编制企业和部门的全面财务预算2、决策职责 筹资与投资决策 收益分配决策 合理安排和调度资金，确定实施步骤第四讲第四讲 企业财务管理的基本框架企业财务管理的基本框架硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧3、组织职责 建立科学高效的财务组织机构 建立全过程完备的财务管理控制体制 确定职责范围和建立责任制 建立有效的资金和成本的分级归口管理模式4、控制职责 制定各类完备的控制指标 实施有效的成本控制 实施有效的营运资金和长期资金的控制 实施销售、收入和现金流量的控制第一讲第一讲 现代企业财会管理体系现代

39、企业财会管理体系第四讲第四讲 企业财务管理的基本框架企业财务管理的基本框架硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧5、协调职责 协调好企业经营者与董事会的关系 协调好企业与银行与外部债权人的关系 协调好企业与客户及管理部门的关系 协调好企业内部人员的利益关系6、分析、考核和预警职责 定期进行财务分析，及时提供相关分析报告 定期对企业的预算完成情况进行考核 及时披露企业经营和财务状况变动的各项因素 及时提示管理当局应预警的各种状况第一讲第一讲 现代企业财会管理体系现代企业财会管理体系第四讲第四讲 企业财务管理的基本框架企业财务管理的基本框架硬商品买卖在阿

40、里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧（1）生存的目标：财务管理应努力使企业保持合理的财务比例和良好的偿债能力，确保企业不会破产。（2）发展的目标：财务管理应及时有效地，以最低的成本筹集到企业发展所需的资金，保证企业具有重建的发展能力。（3）获利的目标：财务管理应有效地管理和运作好企业的资金，加速资金的周转，提高资金的利用水平，增加企业的盈利。第五讲第五讲 财务目标和理财环境财务目标和理财环境硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧一、财务目标一、财务目标1、企业目标：、企业目标：从宏观上讲，从宏观上讲，企业要合理利用有限

41、资源，为这个社会创造最大的财富。从微观上讲，从微观上讲，企业要使所有的相关利益者都满意，有尽可能多的收益和回报。企业目标的三个层次及对财务管理的要求：第五讲第五讲 财务目标和理财环境财务目标和理财环境硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧2、财务目标 利润最大化 现金流量状况最好 每股收益最大 资金利用水平最高 企业价值最大（股东财富最大、股票市价最高）第五讲第五讲 财务目标和理财环境财务目标和理财环境硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧3、利润指标的缺陷 没有考虑资金的时间价值 没有反映资金的保持率水平

42、 没有考虑利润的风险因素 没有考虑现金流量状况 利润作为考核指标必然造成经营者的短期行为，不利于企业的长期发展。第五讲第五讲 财务目标和理财环境财务目标和理财环境硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧二、理财环境是指影响企业财务管理的内务部相关影响因素，这里主要指外部环境。主要有：法律环境 经济环境 税务环境 金融环境第五讲第五讲 财务目标和理财环境财务目标和理财环境硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧1、法律环境 主要有：企业组织的法规：公司法、企业法等 规范企业行为的法规：合同法、票据法、证券法、商标

43、法等。制约企业行为的法规：反不公平竞争法、反垄断法、反暴利法等 财会类法规：会计法、审计法、会计制度等第五讲第五讲 财务目标和理财环境财务目标和理财环境硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧2、税务法规 主要有：成本费用类税金：印花税、资源税、车船使用税、财产税等 投资类税金：投资方向调节税、土地增值税等。流转类税金：增值税、营业税、消费税、城建税和教育附加费。所得类税金：所得税第五讲第五讲 财务目标和理财环境财务目标和理财环境硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧3、经济环境 宏观经济状态 政府的经济政策

44、导向 通货膨胀因素 市场竞争激烈程度和竞争对手状况 利率波动状况机趋势 区域经济和文化的特点第五讲第五讲 财务目标和理财环境财务目标和理财环境硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧金融市场概述金融市场概述4、金融市场（1）金融市场概念 金融市场是筹资人与投资人进行资金交易的场所，是资金所有权和资金使用权相分离的必然产物。广义的金融市场是指所有实物和货币资本流通的市场，也包括生产资料和产权交换等。狭义的金融市场是指资本市场，即有价证券的流通市场。硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧（2）金融资产的特性 A

45、流动性；B 风险性；C 收益性（3）金融市场的分类 A 资本市场与货币市场 B 现货市场与期货市场 C 一级市场与二级市场 D 主板市场与二板市场金融市场概述金融市场概述硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧 E 按具体交易对象分类：股票市场、债券市场、外汇市场、黄金市场、保险市场、租赁市场、期货市场、基金市场、信托市场、贷款市场、贴现市场、票据市场 抵押市场、信用市场、拆借市场、典当市场、产权交易市场、各类衍生市场金融市场概述金融市场概述硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧（4）金融市场的特点（与商品市

46、场相比）A 交易价格的多样性和不稳定性 B 市场形式可以是有形或无形的 C 可以直接交易或间接交易 B 除了交易主体和场所外，还必须要有 交易中间商和交易手段 D 流通性强和风险性大金融市场概述金融市场概述硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧（5）影响金融市场的因素交易期限、交易时间、交易性质、交易对象（6）金融市场利率决定因素 利率无风险利率违约风险补贴率 期限风险补贴率 变现风险补贴率 通胀风险补贴率 特殊条款风险补贴率金融市场概述金融市场概述硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧（7）金融市场的作用

47、 为商业银行的筹资和投资提供了场所 使企业的资金转换和灵活运作成为可能 不断为商业银行理财提供重要信息 不断对企业的财务和经营状况作出评价金融市场概述金融市场概述硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧（7）金融市场的作用 为商业银行的筹资和投资提供了场所 使企业的资金转换和灵活运作成为可能 不断为商业银行理财提供重要信息 不断对企业的财务和经营状况作出评价金融市场概述金融市场概述硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧第六讲第六讲 成本分类和决策成本分类和决策一、成本习性一、成本习性 成本习性是指成本与业务量

48、的对应关系。既当企业的业务量发生变化后，其成本作何变化，并是如何影响企业利润的。这里的业务量是广义的，是指企业经营活动水平的标志量。企业利润受到销售数量、销售单价和销售成本的综合影响硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧第二讲第二讲 成本分类和决策成本分类和决策二、成本分类1、变动成本随着业务量的变动，其成本总额也随之正比例变动的成本。主要有“直接材料”和直接“直接人工”等。2、固定成本是指在一定时期和范围内，不随之业务量变动而变动的，相对稳定的成本总额。主要有“管理费用”、“经管人员工资”和“技术开发成本”等。第六讲第六讲 成本分类和决策成本分类和

49、决策硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧第二讲第二讲 成本分类和决策成本分类和决策3、机会成本 由于资金是有限的，如果选择某种产品的生成方案，就会放弃其他产品生产的机会，其他产品生产可能取得的收益就是选择某种产品生产的一种潜在的代价，即机会成本。机会成本的本质不是一种实际的支出，而是一种放弃的收益。机会成本总是针对具体选择方案而言的，离开了放弃的方案就无法计量和确定了。第六讲第六讲 成本分类和决策成本分类和决策硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧第二讲第二讲 成本分类和决策成本分类和决策5、沉没成本 是

50、指以期已经支付或发生，而不是现实需要支付的成本。如帐面成本、历史成本、已耗成本和摊销成本等等。沉没成本是一种与成本决策不相关的成本，是一种已经发生并无法改变的成本，也是一种非付现成本，如折旧成本等。沉没成本是付现成本的对称。第六讲第六讲 成本分类和决策成本分类和决策硬商品买卖在阿里巴巴硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧软商品交易在阿里巧巧第二讲第二讲 成本分类和决策成本分类和决策5、可控成本 可控成本是相对于不可控成本而言的，是指那些能受考核对象所控制的成本发生额。如产品生产部门能对产品的生产成本实施有效的控制。可控成本一般是相对于某成本责任中心而言的，故有时也称责任成本；可控成本也是