《财政与税收》课件-2.ppt

1、第二章第二章 财政支出概述财政支出概述第一节第一节 财政支出分类财政支出分类第二节第二节 财政支出原则财政支出原则第三节第三节 财政支出规模财政支出规模第四节第四节 财政支出效益财政支出效益第一节第一节 财政支出分类财政支出分类一、按财政支出的具体用途分类一、按财政支出的具体用途分类类别：基本建设支出、企业挖潜改造资金支出、简类别：基本建设支出、企业挖潜改造资金支出、简易建筑费支出、地质勘探费支出、科技三项费用易建筑费支出、地质勘探费支出、科技三项费用（新产品试制费、中间试验费、重要科学研究补（新产品试制费、中间试验费、重要科学研究补助费）、流动资金支出、国家物资储备支出、支助费）、流动资金支

2、出、国家物资储备支出、支援农业支出、城市维护费支出、价格补贴支出、援农业支出、城市维护费支出、价格补贴支出、文教科学卫生事业费支出、抚恤与社会福利费支文教科学卫生事业费支出、抚恤与社会福利费支出、国防费支出、行政事业费支出、债务支出出、国防费支出、行政事业费支出、债务支出意义：便于安排各项财政支出，并对资金进行及时意义：便于安排各项财政支出，并对资金进行及时的管理和监督，是进行其他各种分类的基础的管理和监督，是进行其他各种分类的基础二、按费用类别分类二、按费用类别分类类别：经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费、其他支出类别：经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费、其他支出意义：可以将

3、财政支出与国家职能直接联系起来，使得政府的财政支出责任明确，意义：可以将财政支出与国家职能直接联系起来，使得政府的财政支出责任明确，也便于公众了解国家政治、经济生活的各个方面也便于公众了解国家政治、经济生活的各个方面 年份经济建设费社会文教费国防费行政管理费其它支出19501950195219521953-19571953-1957195819581962196219631963196519651966-19701966-197019711971197519751976197619801980198119811985198519851985199019901991199119951995199

4、6-19991996-199934.734.750.850.866.666.653.853.856.156.157.757.759.959.956.156.148.448.441.541.539.239.211.611.614.514.513.513.515.215.211.111.110.910.914.414.419.719.723.223.225.725.727.027.038.338.323.823.812.212.219.119.121.821.819.219.216.416.411.911.99.19.19.59.58.68.612.712.78.58.56.06.06.46.45

5、.45.45.05.05.35.37.97.911.811.813.813.815.015.02.72.72.42.41.71.75.15.15.65.67.27.24.04.04.44.47.57.59.59.510.210.2三、按最终用途分类三、按最终用途分类补偿性支出：企业挖潜改造支出等补偿性支出：企业挖潜改造支出等积累性支出：用以增加固定资产的支出积累性支出：用以增加固定资产的支出消费性支出：文教科卫支出、抚恤与社会福利费、行政管理费、国防费消费性支出：文教科卫支出、抚恤与社会福利费、行政管理费、国防费等等意义：便于分析、研究和正确的安排国民经济中的积累和消费的关系意义：便于分析、研

6、究和正确的安排国民经济中的积累和消费的关系四、按经济性质分类（财政支出是否与商品和服务相交换）四、按经济性质分类（财政支出是否与商品和服务相交换）购买性支出与转移性支出购买性支出与转移性支出通过购买性支出体现出的财政分配活动对政府形成较强的效益约束，而通过购买性支出体现出的财政分配活动对政府形成较强的效益约束，而且对微观经济主体形成较强的预算约束且对微观经济主体形成较强的预算约束相比之下，购买性支出直接影响社会的生产和就业，对资源配置的影响相比之下，购买性支出直接影响社会的生产和就业，对资源配置的影响大，而转移性支出对收入分配的影响大大，而转移性支出对收入分配的影响大年份年份财政支出总财政支出

7、总额额转移性支出所转移性支出所占比重占比重购买性支出所占比购买性支出所占比重重1950-19521953-19571958-19621963-19651966-19701971-19751976-19801981-19851986-19901991-19951996-1998366.61345.72288.71205.02518.53919.45311.07712.513334.926791.435357.02.023.783.684.761.751.246.4224.2334.7824.4824.9697.9896.2296.3295.2498.2598.7693.5875.7765.227

8、5.5275.04年份年份价格价格补贴补贴企业亏损补贴企业亏损补贴债务债务支出支出抚恤和社会抚恤和社会福利费福利费1950-19521953-19571958-19621963-19651966-19701971-19751976-19801981-19851986-19901991-19951996-1999-208.1208.11009.11009.11623.31623.31674.11674.11718.01718.0-507.0507.02325.42325.42060.52060.51039.41039.44.44.425.225.250.550.519.219.27.97.91.

9、51.528.628.6229.3229.3469.2469.22403.92403.95626.35626.33.03.025.625.633.833.838.138.136.236.247.047.0104.2104.2123.5123.5219.4219.4419.6419.6441.4441.4第二节第二节 财政支出原则财政支出原则一、西方财政支出原则一、西方财政支出原则1 1、效益原则、效益原则通过对经济资源的配置，把资源最有效地用于生产通过对经济资源的配置，把资源最有效地用于生产两方面的内涵：两方面的内涵：最大限度的不妨碍生产最大限度的不妨碍生产满足各部门的需要满足各部门的需要2

10、2、公平原则、公平原则通过对社会收入与财富的分配，使社会分配的状况趋于公平通过对社会收入与财富的分配，使社会分配的状况趋于公平3 3、稳定原则、稳定原则通过对经济结构的调整和对社会商品供需关系的调节，使社会经济保持通过对经济结构的调整和对社会商品供需关系的调节，使社会经济保持均衡稳定的发展均衡稳定的发展目标：充分就业、物价稳定、经济增长、国际收支平衡目标：充分就业、物价稳定、经济增长、国际收支平衡二、我国财政支出的原则二、我国财政支出的原则1 1、量出为入原则、量出为入原则量入为出与量出为入的侧重点量入为出与量出为入的侧重点我国目前坚持量出为入原则的原因：我国目前坚持量出为入原则的原因：2 2

11、、优化支出结构原则、优化支出结构原则含义：正确安排财政支出中的各种比例，使之实现结构的最优组合，以促进含义：正确安排财政支出中的各种比例，使之实现结构的最优组合，以促进经济协调稳定发展经济协调稳定发展判定标准判定标准所处的发展阶段及经济目标所处的发展阶段及经济目标财政支出各项目之间的相对增长速度财政支出各项目之间的相对增长速度年份经济建设费社会文教费国防费行政管理费其它支出19501950195219521953-19571953-1957195819581962196219631963196519651966-19701966-19701971197119751975197619761980

12、19801981198119851985198519851990199019911991199519951996-19991996-199934.734.750.850.866.666.653.853.856.156.157.757.759.959.956.156.148.448.441.541.539.239.211.611.614.514.513.513.515.215.211.111.110.910.914.414.419.719.723.223.225.725.727.027.038.338.323.823.812.212.219.119.121.821.819.219.216.416

13、.411.911.99.19.19.59.58.68.612.712.78.58.56.06.06.46.45.45.45.05.05.35.37.97.911.811.813.813.815.015.02.72.72.42.41.71.75.15.15.65.67.27.24.04.04.44.47.57.59.59.510.210.23 3、公平与效率原则、公平与效率原则1 1）一般意义上的公平与效率）一般意义上的公平与效率公平：社会收入分配的公平公平：社会收入分配的公平效率：与配置资源相联系的概念效率：与配置资源相联系的概念通过优化生产要素组合和经济运行方式，把有限通过优化生产要素组合和

14、经济运行方式，把有限的社会资源进行最优化的配置，借以创造最大的的社会资源进行最优化的配置，借以创造最大的经济效益和社会效益经济效益和社会效益二者联系：公平分配是提高效率的前提；效率是二者联系：公平分配是提高效率的前提；效率是公平分配的基础公平分配的基础二者矛盾：二者矛盾：表现表现解决方法：兼顾公平与效率，寻求统一性解决方法：兼顾公平与效率，寻求统一性2 2）财政支出的公平原则）财政支出的公平原则基本内容基本内容通过财政支出，对市场调节所形成的初次分配，进行有效的再分配，以通过财政支出，对市场调节所形成的初次分配，进行有效的再分配，以求得个人和企业在国民收入分配中能够实现机会均等求得个人和企业在

15、国民收入分配中能够实现机会均等体现：转移性支出作用的发挥体现：转移性支出作用的发挥标准：转移支付量的确定标准：转移支付量的确定取决于收入分配差别的程度取决于收入分配差别的程度取决于收入分配政策的选择取决于收入分配政策的选择3 3）财政支出的效率原则）财政支出的效率原则基本内容基本内容通过财政支出，优化资源配置，提高劳动生产率，通过财政支出，优化资源配置，提高劳动生产率，已获得最大的经济效益已获得最大的经济效益标准（效益的内容）：合理的支出规模；优化支标准（效益的内容）：合理的支出规模；优化支出结构；细化支出项目出结构；细化支出项目体现：编制预算，确定合理的支出规模；对财政体现：编制预算，确定合

16、理的支出规模；对财政支出效益进行考察；推行政府采购制度，大力培支出效益进行考察；推行政府采购制度，大力培育市场，在公共部门中引入竞争机制育市场，在公共部门中引入竞争机制第三节第三节 财政支出规模财政支出规模一、财政支出规模的衡量指标一、财政支出规模的衡量指标绝对量：财政支出的实际数量绝对量：财政支出的实际数量相对量：相对量：财政支出占国民收入的比重财政支出占国民收入的比重财政支出占财政支出占GDP/GNPGDP/GNP的比重的比重二、财政支出规模的实证分析二、财政支出规模的实证分析1 1、我国财政支出占、我国财政支出占GDPGDP比重的发展变化比重的发展变化绝对量：逐年增加绝对量：逐年增加相对

17、量：先降后升相对量：先降后升原因：原因：2 2、经济发达国家财政支出规模的发展变化、经济发达国家财政支出规模的发展变化表现：不断增长表现：不断增长原因：原因：三、财政支出规模变化的理论分析三、财政支出规模变化的理论分析（一）理论成果（一）理论成果1 1、瓦格纳法则、瓦格纳法则表述：随着人均收入的增长，财政支出的相对规模也随之提高表述：随着人均收入的增长，财政支出的相对规模也随之提高原因原因政治因素：对经济法律和契约的需要政治因素：对经济法律和契约的需要经济因素：解决拥挤等外部效应问题经济因素：解决拥挤等外部效应问题需求的收入弹性：随着实际收入的上升，用于教育、娱乐、文化等领需求的收入弹性：随着

18、实际收入的上升，用于教育、娱乐、文化等领域的公共支出的增长将快于域的公共支出的增长将快于GDPGDP的增长的增长2 2、马斯格雷夫、罗斯托的经济发展阶段论、马斯格雷夫、罗斯托的经济发展阶段论经济发展早期：经济发展早期：政府投资为经济发展提供基础设施政府投资为经济发展提供基础设施发展中期：发展中期：对私人投资的补充，弥补市场失灵对私人投资的补充，弥补市场失灵成熟阶段成熟阶段教育、保健和福利服务的支出教育、保健和福利服务的支出3 3、皮科克、怀斯曼的梯度渐进增长理论、皮科克、怀斯曼的梯度渐进增长理论假定：政府喜欢多支出，公民不愿意多交税假定：政府喜欢多支出，公民不愿意多交税内在因素：内在因素：正常

19、条件下，经济发展，收入水平提高，以不变的税率所征得的税收上正常条件下，经济发展，收入水平提高，以不变的税率所征得的税收上升，政府支出上升与升，政府支出上升与GDPGDP上升成线性关系上升成线性关系外在因素外在因素发生外部冲突，公共支出会替代私人支出，之后，支出不会退回到从前发生外部冲突，公共支出会替代私人支出，之后，支出不会退回到从前的水平的水平（二）影响财政支出规模变化的因素（二）影响财政支出规模变化的因素经济性因素经济性因素经济发展水平、经济体制的选择、经济干预政策等经济发展水平、经济体制的选择、经济干预政策等政治性因素政治性因素政局是否稳定、政体结构的行政效率政局是否稳定、政体结构的行政

20、效率社会性因素社会性因素人口状态、文化背景等人口状态、文化背景等第四节第四节 财政支出效益财政支出效益一、财政支出效益的特殊性一、财政支出效益的特殊性1 1、计算效益的范围不同、计算效益的范围不同微观经济主体：直接、有形的微观经济主体：直接、有形的政府：还要考虑间接的、长期的、无形的政府：还要考虑间接的、长期的、无形的2 2、衡量效益的标准不同、衡量效益的标准不同自身经济效益的最大化自身经济效益的最大化社会效益的最大化社会效益的最大化3 3、效益的表现形式不同、效益的表现形式不同货币形式货币形式多种表现形式多种表现形式二、衡量财政支出效益的方法二、衡量财政支出效益的方法（一）成本效益分析法（一

21、）成本效益分析法1 1、适用范围：具有直接经济效益的投资性项目、适用范围：具有直接经济效益的投资性项目2 2、方法、方法1 1）确定备选方案）确定备选方案2 2）计算成本效益）计算成本效益(1)(1)归纳成本效益：归纳成本效益：实际成本和效益实际成本和效益由于建设该项目而直接耗费的人力和物力，以及对社会、经济和人民由于建设该项目而直接耗费的人力和物力，以及对社会、经济和人民生活造成的实际损失生活造成的实际损失金融成本和效益金融成本和效益由于该工程的建设，使得社会经济的某些方面受到影响，致使价格上由于该工程的建设，使得社会经济的某些方面受到影响，致使价格上升或下降，从而使某些单位或个人增加收入或

22、减少收入升或下降，从而使某些单位或个人增加收入或减少收入例：建水电站的成本效益例：建水电站的成本效益类型类型成本成本效益效益实实际际的的成成本本和和效效益益直直接接的的有形有形投入的人力、物力、维护费用投入的人力、物力、维护费用农产品产量、水力发电农产品产量、水力发电无形无形未开发土地的损失未开发土地的损失美化环境，增强人民的健康美化环境，增强人民的健康间间接接的的有形有形水流转向的损失水流转向的损失减少了土壤的侵蚀减少了土壤的侵蚀无形无形野生资源的破坏野生资源的破坏对农业生产的保护对农业生产的保护中间的中间的兴建旅游投资项目兴建旅游投资项目增加旅游收入增加旅游收入最终的最终的工程投入的费用和

23、未开发土地的工程投入的费用和未开发土地的损失损失增加农业产量、减少土壤侵增加农业产量、减少土壤侵蚀、水力发电蚀、水力发电内部的内部的建设、管理、维护支出建设、管理、维护支出直接福利（以上全部）直接福利（以上全部）外部的外部的下游地区对它的支持下游地区对它的支持帮下游控制洪水帮下游控制洪水金融金融地价升高地价升高土地所有者增加收入土地所有者增加收入(2)(2)计算成本效益：价值形式（货币）计算成本效益：价值形式（货币）有形的成本和效益：相应的市场价格（影子价格）有形的成本和效益：相应的市场价格（影子价格）无形的成本和效益：替代无形的成本和效益：替代货币的时间价值：货币的时间价值：NSB=PV(B

24、-C)NSB=PV(B-C)贴现率：私人投资收益率和政府借债利率贴现率：私人投资收益率和政府借债利率项目A项目B项目C投资额103801038010380预期年限51525年预期净效益 239710007363%598153824365%0008%-809-1821-25233 3）确定优先选择的次序）确定优先选择的次序当比较的是两个规模投资相同的项目时：考虑当比较的是两个规模投资相同的项目时：考虑B/CB/C的比值，大于等于的比值，大于等于1 1；考虑考虑(B-C)/C(B-C)/C的比值，大于的比值，大于0 0规模不同时，参考支出规模和净效益：当选定的支出项目的成本和支出规模不同时，参考支

25、出规模和净效益：当选定的支出项目的成本和支出规模相符合时，同时满足净收益值最大，即为最佳方案规模相符合时，同时满足净收益值最大，即为最佳方案（二）最低费用法（二）最低费用法1 1、适用范围、适用范围成本易于计算，效益不易衡量，而且通过这类支出所提供成本易于计算，效益不易衡量，而且通过这类支出所提供的商品劳务不可能以任何形式进入市场交换的商品劳务不可能以任何形式进入市场交换2 2、步骤、步骤确定备选方案确定备选方案计算有形成本计算有形成本按费用高低排序选择按费用高低排序选择3 3、局限、局限各备选方案必须无差别的实现同一目标各备选方案必须无差别的实现同一目标很多情况下，要综合考虑各支出项目的政治

26、因素、社会因很多情况下，要综合考虑各支出项目的政治因素、社会因素素（三）公共定价法（三）公共定价法1 1、适用范围、适用范围成本易于计算，效益不易衡量，但通过这类支出所提供的商品劳务可部成本易于计算，效益不易衡量，但通过这类支出所提供的商品劳务可部分或全部进入市场分或全部进入市场2 2、原因、原因存在市场失灵，市场价格不能保证资源配置的自动高效，需要政府定价存在市场失灵，市场价格不能保证资源配置的自动高效，需要政府定价矫正资源配置结构矫正资源配置结构3 3、内容、内容平均成本定价法：平均成本定价法：AC=ARAC=AR二部定价法：产品价格由弥补固定成本的基本费用和弥补变动成本的从量费用共二部定

27、价法：产品价格由弥补固定成本的基本费用和弥补变动成本的从量费用共同组成的定价方法同组成的定价方法负荷定价法：对于不同时段或时期的需求制定不同的价格标准负荷定价法：对于不同时段或时期的需求制定不同的价格标准 三、政府采购制度三、政府采购制度1 1、含义、含义各级政府及其所属机构，为了开展日常政务活动或为公众提供公共服务的需各级政府及其所属机构，为了开展日常政务活动或为公众提供公共服务的需要，以竞争性公开招标采购为主要方式，对物品或服务的购买要，以竞争性公开招标采购为主要方式，对物品或服务的购买2 2、性质：公开、公正、竞争、性质：公开、公正、竞争3 3、我国推行政府采购制度的原因、我国推行政府采

28、购制度的原因以前：对资金使用单位直接拨款，由其自行采购以前：对资金使用单位直接拨款，由其自行采购缺点：缺点：财政部门对资金的分配和具体使用脱节财政部门对资金的分配和具体使用脱节支出单位自主使用资金，不公开、不透明、易诱发腐支出单位自主使用资金，不公开、不透明、易诱发腐败败分散采购不利于形成规模经济，采购成本提高分散采购不利于形成规模经济，采购成本提高政府采购制度的优点政府采购制度的优点有利于规范财政支出管理，提高资金使用效率有利于规范财政支出管理，提高资金使用效率有利于强化政府宏观调控职能有利于强化政府宏观调控职能有利于廉政建设有利于廉政建设4 4、如何完善我国的政府采购制度、如何完善我国的政

29、府采购制度现状现状政府采购规模、范围不断扩大政府采购规模、范围不断扩大政府采购效益明显提高政府采购效益明显提高制度建设逐步完善制度建设逐步完善机构设置更合理机构设置更合理完善对策完善对策加快政府采购制度体系建设，规范政府采购行为加快政府采购制度体系建设，规范政府采购行为扩大政府采购范围，确保政府采购规模较快增长扩大政府采购范围，确保政府采购规模较快增长本章重点本章重点 1 1、财政支出按经济性质分类可分为哪几类，其特点是什么、财政支出按经济性质分类可分为哪几类，其特点是什么 2 2、财政支出的三大原则、财政支出的三大原则3 3、瓦格纳法则、经济成长阶段论、梯度增长理论、瓦格纳法则、经济成长阶段论、梯度增长理论4 4、衡量财政支出效益的三种方法、衡量财政支出效益的三种方法5 5、政府采购的含义、政府采购的含义感谢下感谢下载载感谢下感谢下载载