[财经类试卷]注册会计师税法(增值税法)模拟试卷4及答案与解析.doc

1、注册会计师税法（增值税法）模拟试卷4及答案与解析一、简答题1 零税率和免税的区别?二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 下列各项中，不需要计算缴纳增值税的是( )。（A）供电企业向电厂收取的并网服务费（B）电力公司向发电企业收取的过网费（C）热力公司收取的与销售量有关的一次性费用（D）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴3 某企业由于新项目资金存在缺口，与某经营融资租赁的企业签订合同，将正在使用的设备200台作价50万元销售给融资租赁企业，再将这些设备租赁回来继续使用，租赁期

2、为5年，每年支付租赁费12万元，该融资租赁公司为了该项租赁业务向银行借款40万元，合计支付借款利息5万元。该融资租赁公司合计缴纳增值税( )。（A）85万元（B）085万元（C）102万元（D）17万元4 下列关于营业税改征增值税试点过渡政策的规定中，错误的是( )。（A）个人转让著作权免征增值税（B）残疾人个人提供应税服务减半征收增值税（C）航空公司提供飞机播洒农药服务免征增值税（D）对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3的部分，实行即征即退政策5 按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是( )。（A）采取委

3、托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天（B）采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天（C）采取分期收款结算方式的为合同约定的收款日期的当天（D）将货物交付给他人代销，为向受托人发出货物的当天6 下列增值税适用税率的说法错误的是( )。（A）提供基础电信服务，税率为6（B）提供有形动产租赁服务，税率为17（C）提供交通运输业服务，税率为11（D）提供邮政业服务，税率为117 某生产企业属于增值税小规模纳税人，2014年9月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入80000元；销售两年前购入并已经使用过的小汽车1辆

4、，取得含税收入52000元(原值为40000元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )。（A）333981元（B）340971元（C）3440元（D）396863元8 下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）将外购的货物用于本单位集体福利（B）将外购的货物分配给股东和投资者（C）将外购的货物无偿赠送给其他个人（D）将外购的货物作为投资提供给其他单位9 某商场(一般纳税人)，2014年12月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额20万元，发票已经税务机关认证，增值税34万元，本月售出80，取得零售收入22万元，并按零售收入的10取得厂家返利收入22万元，商场本月应纳增值

5、税为( )。（A）02万元（B）012万元（C）017万元（D）02万元10 某工厂(一般纳税人)2014年4月购进免税农产品一批已入库，支付给农业生产者收购发票上注明的价格为60000元，为该货物支付的不含税运费500元(取得运输业增值税专用发票)，该项业务准允抵扣的进项税额为( )。（A）5835元（B）7835元（C）7855元（D）6050元11 某酒厂为增值税一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元(尚未逾期)，此业务酒厂应计算的销项税额为( )。（A）13600元（B）1389060元（C）1501132元

6、（D）1530192元12 某电器生产企业自营出口自产货物，2014年12月末计算出的期末未抵扣完的增值税为15万元，当期免抵退税额为27万元，则当期免抵税额为( )。（A）0（B）12万元（C）15万元（D）27万元13 下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，错误的是( )。（A）纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天（B）纳税人采取直接收款方式销售货物，货物未发出也未收到销售款，先开具发票的纳税义务发生时间为开具发票的当天（C）采取赊销和分期收款方式销售货物，无书面合同，其纳税义务发生时间为收到货款的当天（D）委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间

7、为发代销货物满180天的当天三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 下列有关营改增应税服务的范围表述正确的有( )。（A）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税（B）航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税（C）邮政储蓄业务按照邮政业服务征收增值税（D）卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税15 以下各项中，应计入增值税一

8、般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有( )。（A）免税销售额（B）稽查查补销售额（C）纳税评估调整销售额（D）税务机关代开发票销售额16 某生产企业(增值税一般纳税人)的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有( )。（A）购买涂料装修会议室发生的进项税额（B）购买用于生产应税货物的设备所发生的进项税额（C）购买原材料用于生产免税产品所发生的进项税额（D）购买原料因管理不善被盗所发生的进项税额17 下列出口货物劳务，不适用出口退(免)税政策的是( )。（A）出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（B）增值税小规模纳税人出口的货物（C）来料加工复出口

9、的货物（D）非出口企业委托出口的货物18 企业外购的经营性货物中。用于( )可抵扣进项税额。（A）生产不合格产品（B）对外投资（C）生产免税项目（D）建造房屋19 下列各项中，应当或可以被认定为增值税一般纳税人的有( )。（A）年应税销售额在50万元，会计核算健全的工业企业（B）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（C）年应税销售额100万元以上的船舶修理厂（D）年应税销售额100万元的个体工商户20 某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2014年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额204万元并通过主管税务机关认证

10、，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利48万元。下列关于该项业务的处理符合有关规定的有( )。（A）商场应按120万元计算销项税额（B）商场应按1248万元计算销项税额（C）商场当月应抵扣的进项税额为204万元（D）商场当月应抵扣的进项税额为197万元21 增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择简易办法依照3征收率计算缴纳增值税的有( )。（A）单采血浆站销售非临床用人体血液（B）用人或动物的血液或组织制成的生物制品（C）以水泥为原料生产的水泥混凝土（D）典当业销售死当物品22 下列增值税一般纳税人业务中，准予抵扣进项税额的有( )。（A）从农业牛产者手中购进的农产品（B）销售货

11、物支付的运输费用(有运输业增值税专用发票)（C）外购货物支付的运输费用(有运输业增值税专用发票)（D）销售货物收取的运输费用(有运输业增值税专用发票)23 下列出口业务中，适用增值税免税政策的有( )。（A）已使用过的设备(购进时术取得增值税专用发票)（B）非出口企业委托出口的货物（C）来料加工复出口的货物（D）出口企业对外投资的出口货物24 在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应当作为减项处理的有( )。（A）用于免税货物的进项税额（B）非正常损失货物的进项税额（C）用于简易办法征税货物的进项税额（D）用于非应税项目货物的进项税额25 下列项目属于免征增值税的有( )。（A）

12、个人转让著作权（B）残疾人个人提供应税服务（C）装机容量超过100万千瓦的水力发电站销售自产电力产品（D）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 某企业(一般纳税人)2014年10月将已使用四年的小轿车以18万元价格售出。 请计算其应纳增值税。27 某商场为增值税一般纳税人，2014年11月发生以下购销业务： (1)购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为34万元和612万元，其中第一批货物的专用发票尚未到税务机

13、关认证，第二批货物的专用发票已经税务机关认证。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔含税运费333万元和412万元，第一笔运费支付给一般纳税人，取得一般纳税人开具的运费增值税专用发票，第二笔运费支付给小规模纳税人，取得税务机关代开的运费增值税专用发票，两笔运费发票均已经税务机关认证。 (2)批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。 (3)零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为178万元的服装作为礼品赠送给了顾客。 (4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元

14、。要求： 计算该商场2014年11月应缴纳的增值税。28 甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2014年12月发生如下业务：(1)取得货运收入，开具增值税专用发票的营业额价税合计200万元；收取价外收入4万元，开具增值税普通发票。(2)与乙货运企业共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入75万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙货运企业(一般纳税人)联运运费，许取得乙货运企业开具的增值税专用发票，发票注明营业额30万元。(3)当月购进5辆运输用的卡车，取得增值税专用发票注明的不含税金额为55万元；购进一辆办公自用的小轿车，取得机动车统一销售发票上注明的价税合计金额234万元。(4)将

15、部分自有车辆对外出租，取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金6万元；(5)当月一辆运营货车需要修理，取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明维修费18万元。(6)因保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批零部件丢失，该批零部件账面成本2万元，其中运费成本03万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务)，进项税额均已于上月抵扣。要求： 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算该企业本月销项税额； (2)计算该企业本月应转出的进项税； (3)计算本月准予抵扣的进项税额合计； (4)计算该企业本月应纳增值税。29 某外贸进出口公司经营各种进出口货物，2014年发生以下业

16、务：(1)9月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司不含税运输费用9万元，取得了运输公司开具的运输业增值税专用发票。(2)9月以每台18万元的含税价格售出400台，本公司办公自用20台，向某基金会捐赠2台。另支付销货不含税运输费13万元(有一般纳税人开具的运输业增值税专用发票)。(3)10月，从某县竹藤制品厂(一般纳税人)收购一批竹藤制品，取得增值税专用发票上注明的价税合计为936万元，当月出口，出口离岸价格为120万元。要求： 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(假设进口关税税率为15) (1)计算进口货

17、物应纳增值税。 (2)计算9月应向税务机关缴纳的增值税。 (3)计算10月出口竹藤制品应退增值税(退税率13)。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 某综合性贸易公司为增值税一般纳税人，2014年9月发生以下业务：(1)进口一批货物，关税完税价格180万元，关税税率10；支付从海关地运往本公司不含税运费8万元(取得运输业增值税专用发票)、不含税装卸费用2万元(取得增值税专用发票)和保险费用3万元(取得保险公司开具的发票)；本月售出70，取得不含税销售收入200万元；(2)接受甲企业投资一批经营用钢材，收到增值税专用发票上注明价格为

18、30万元，发票已经税务机关认证。(3)销售代销货物一批，开具普通发票上注明销售额23万元，向委托方收取代销手续费2万元。(4)将上月购进的一批经营性建筑材料(专用发票上价款30万元)，赠送给关联企业20，另有10用于本企业办公楼装修改造。该种材料本企业无同类产品价格。(5)购进生产经营用自来水、电、煤取得各销售单位增值税专用发票上注明的价款分别为15万元、18万元、6万元，发票均已经税务机关认证。(6)赊销方式销售产品一批，不含税价款50万元，合同约定15天后购货方付款，如果逾期一天违约金为1000元，购买方逾期7天才付款。(7)发生一起重大盗窃案件，上月从某林场购进的原木成本为25万元，全部

19、被盗，成本中运费占成本的8，购进时取得运输业增值税专用发票。(8)半年前售出一批货物，因购货方(某农机厂)一直拖欠货款，双方同意债务重组，本企业应收货物价款30万元，增值税51万元。债务重组中，农机厂以两台总价值28万元的收割机抵偿债务，并开具了普通发票。本企业又将这两台农机转售给乙企业，取得全部转售收入29万元。(9)从某经销商处取得上月已销纺织品的返利收入10万元。(10)销售一台2010年1月购入的设备，原值15万元，已提折旧03万元，销售时开具普通发票上注明价款14万元。(说明：自来水按3征收率计算)要求： 根据上述相关业务，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)

20、计算进口货物进口环节增值税。 (2)计算当月发生的上述业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。 (3)计算该公司当月应纳增值税额。注册会计师税法（增值税法）模拟试卷4答案与解析一、简答题1 【正确答案】 零税率亦称“税率为零”，指对某种课税对象和某个特定环节上的课税对象，以零表示的税率。从理论上说，零税率与免税是不同的。免税是指对某种课税对象和某种纳税人，免除其本身负担的应纳税额，而外购的货物或劳务仍然是含税的。 税率为零不仅纳税人本环节课税对象不纳税，而且以前各环节转移过来的税款亦须退还，才能实现税率为零。但在实际工作中，税率为零的含义在不同税种上的使用，并不严格。如所得税往往对应纳税所得额

21、的免税金额部分以零税率表示，当然所得税并无转移税额的问题。 具体区分： 免征增值税：应纳增值税为0，同时不能抵扣进项税额。 适用零税率：增值税应纳税额=销项税额进项税额，适用零税率即销项税额为0，应纳税额=0进项税额。这意味着可以退还税款，或进项留抵。通过公式计算，有助于理解财税201337号文件附件4第四条规定：“提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法。”相比之下，适用零税率比免征增值税更实惠。 这就有助于理解财税201337号文件附件1交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法第四十四条规定：“纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，

22、优先适用零税率。” 【知识模块】 增值税法二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 【正确答案】 D 【试题解析】 各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。 【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 B 【试题解析】 融资性售后回租以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。应纳增值税=(125505)17=085(万元

23、) 【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 B 【试题解析】 选项B，残疾人个人提供应税服务免征增值税。 【知识模块】 增值税法5 【正确答案】 D 【试题解析】 将货物交付他人代销，纳税义务发生时间为收到代销清单的当天；在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。 【知识模块】 增值税法6 【正确答案】 A 【试题解析】 提供基础电信服务，税率为11；提供增值电信服务，税率为6。 【知识模块】 增值税法7 【正确答案】

24、 B 【试题解析】 小规模纳税人销售自己使用过固定资产，减按2计算征收增值税。应纳增值税=800003+52000(1+3)2=340971(元) 【知识模块】 增值税法8 【正确答案】 A 【试题解析】 根据税法规定：外购的货物用于非应税项目、集体福利和个人消费属于不得抵扣进项税的项目；外购的货物用于投资、分配、赠送属于视同销售的项目。 【知识模块】 增值税法9 【正确答案】 B 【试题解析】 返利收入应冲减当期进项税金。应纳增值税=22(1+17)173422(1+17)17=32(34032)=012(万元) 【知识模块】 增值税法10 【正确答案】 C 【试题解析】 一般纳税人购买免税

25、农产品，计算抵扣进项税的扣除率为13。此题准予抵扣的进项税=6000013+50011=7855(元) 【知识模块】 增值税法11 【正确答案】 B 【试题解析】 对销售黄酒、啤酒以外的其他酒类产品的包装物押金，无论是否逾期，均应并入当期销售额征税。销项税额=(93600+2000)(1+17)17=1389060(元) 【知识模块】 增值税法12 【正确答案】 B 【试题解析】 当期应退税额为15万元，当期免抵税额一当期免抵退税额一当期应退税额=2715=12(万元) 【知识模块】 增值税法13 【正确答案】 C 【试题解析】 采取赊销和分期收款方式销售货物，无书面合同或书面合同未约定收款日

26、期的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天。 【知识模块】 增值税法三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 【正确答案】 A,B,D 【试题解析】 选项C，邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税。 【知识模块】 增值税法15 【正确答案】 A,B,C,D 【试题解析】 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销

27、售额。 【知识模块】 增值税法16 【正确答案】 A,C,D 【试题解析】 选项B，购买用于生产应税货物的设备，属于用于增值税应税项目，取得符合规定的凭证可以抵扣进项税额。 【知识模块】 增值税法17 【正确答案】 B,C,D 【试题解析】 选项B、C、D均适用增值税免税政策。 【知识模块】 增值税法18 【正确答案】 A,B 【试题解析】 外购货物用于非应税项目、生产免税项目等进项税额不得抵扣。 【知识模块】 增值税法19 【正确答案】 A,C,D 【试题解析】 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 【知识模块】 增值税法20 【正确答案】 A,D 【试题解析】 商

28、场当月按平价全部销售，商场应按120万元计算销项税额；根据税法规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金(1+所购货物适用增值税税率)所购货物适用增值税税率=48(1+17)17=07(万元) 【知识模块】 增值税法21 【正确答案】 A,B,C 【试题解析】 选项D为暂按照简易办法依照3征收率计算缴纳增值税的货物。 【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 A,B,C 【试题解析】 增值税一般纳税人从农业生产者手中购进的免税农业产品，可按13的扣除率计算抵扣增值税进项税额；

29、增值税一般纳税人销售货物收取的运输费用应计算销项税额，不是抵扣进项税额。 【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 A,B,C 【试题解析】 出口企业对外投资的出口货物适用增值税免税并退税政策。 【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 A,B,C,D 【试题解析】 本期准予抵扣的进项税额中，应扣除用于免税货物、非应税项目、非正常损失、简易办法征税的购进货物的进项税额。 【知识模块】 增值税法25 【正确答案】 A,B,D 【试题解析】 选项C，装机容量超过100万千瓦的水力发电站(含抽水蓄能电站)销售自产电力产品，自2013年1月1日至2015年12月31日，对其增值税实际税负超过8的部分实

30、行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日对其增值税实际税负超过12的部分实行即征即退政策。 【知识模块】 增值税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 【正确答案】 应纳增值税=180000(1+3)2=349515(元) 【知识模块】 增值税法27 【正确答案】 (1)进项税额=612+333(1+11)11+412(1+3)3=657(万元)(2)销项税额=1817+(38+178)(1+17)17+(20065)(1+17)17=306+578+189=1073(万元)(3)应纳税额=1073657=41

31、6(万元) 【试题解析】 增值税应纳税额的计算是增值税法的核心内容。考试中多出现于计算题和综合题，题量可达到24题，其主要考核内容是前面所讲解的销项税额和进项税额的相关规定，以及特殊行为和产品的税务处理，学习中应全面掌握有关规定。 【知识模块】 增值税法28 【正确答案】 (1)计算该企业本月销项税额=(200+4)(1+11)11+7511+617=2949(万元)(2)计算该企业本月应转出的进项税=(203)17+0311=032(万元)(3)计算本月准予抵扣的进项税额合计=3011+5517+234(1+17)17+1817032=33+1275+0306032=1604(万元)(4)计

32、算该企业本月应纳增值税=29491604=1345(万元) 【试题解析】 根据历年考试情况分析，如果题目中要求计算准予抵扣的进项税额，那么要减除进项税转出的金额。所以在做本题时一定要注意第3小问中要减除应转出的进项税额。 【知识模块】 增值税法29 【正确答案】 (1)进口货物应纳增值税=1(1十15)50017=9775(万元)(2)该企业当月应向税务机关交纳的增值税 当月销项税额=(400+2)18(1+17)17=10514(万元) 当月进项税额=(9775+911)+1311=9888(万元) 当月应纳增值税=105149888=626(万元)(3)出口竹藤制品应退增值税=936(1+

33、17)13=104(万元) 【试题解析】 在计算应向税务机关缴纳的增值税时不包括进口货物应纳增值税，因为进口环节的增值税是海关代征的，不作为向税务机关缴纳增值税的加项，但是可以作为进项税额抵扣。外贸企业出口货物增值税退(免)税的计税依据为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额，所以本题中直接按照增值税专用发票上注明的不含税价款计算即可，相对来说比较简单。 【知识模块】 增值税法五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 【正确答案】 (1)计算进口货物进口环节增值税=(180+18010)17=3366(万元)(2)计算该公司当月发生的

34、十项业务各自的税务处理： 业务(1)：同内销售的销项税额=20017=34(万元) 可以抵扣的进项税额=3366+811+26=3466(万元) 业务(2)：接受投资经营性货物，准予以票扣税，进项税额=3017=51(万元) 业务(3)：销售代销货物，应视同销售，销售额中不包含向委托方收取的手续费。 销项税额=23(1+17)17=334(万元) 向委托方收取手续费应纳营业税=25=01(万元) 业务(4)：将购买的货物赠送他人，属于视同销售行为；而将购买的货物用于非应税项目，属于不得抵扣的进项税，应按成本价作进项税额转出。 销项税额=302017=102(万元) 进项税转出额=301017=

35、051(万元) 业务(5)：购进生产经营用水、电、煤准予抵 扣进项税： 进项税额=153+1817+617=045+306+102=453(万元) 业务(6)：赊销和分期收款销售货物，以合同约定日期为纳税义务发生时间，逾期违约金属于价外收入。 销项税额=50+017(1+17)17=860(万元) 业务(7)：进项税额转出=2592(113)13+25811=366(万元) 业务(8)：债务重组中，抵债抵入的货物未取得增值税专用发票，进项税额不得抵扣，批发、零售农机免税，也不用交纳销项税。 业务(9)：返利收入应冲减当期增值税进项税金： 应冲减进项税金=10(1+17)17=145(万元) 业

36、务(10)： 销项税额=14(1+17)17=203(万元)(3)本月应纳增值税： 销项税额=34+334+102+860+203=4899(万元) 进项税额=3466+51+453(051+366+145)=3867(万元) 本月应纳增值税=48993867=1032(万元) 【试题解析】 本题考核的知识点不难，但是涉及到的知识点比较多，还涉及到营业税的计算问题。在做题的过程中要注意装卸服务属于营改增的范围，适用6的税率，不再缴纳营业税。还要注意购进货物发生非正常损失，原抵扣的运费的进项税也要一并转出，营改增前后运费转出的计算是不同的，从林场购进的原木为免税农产品。返利收入应冲减进项税，而不是缴纳营业税。一般纳税人销售自己使用过的2010年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照正常销售货物适用税率征税，而不是简易办法计税。 【知识模块】 增值税法