行政事业单位会计案例分析-课件.ppt

1、LOGO长治职业技术学院 任全斌行政事业单位会计业务案例分析LOGO 1行政事业单位会计制度简介 2 3行政单位会计业务案例分析 4审计发现的违规问题事业单位会计业务案例分析内容介绍内容介绍 LOGOv资产的计量v结转结余的处理v行政单位的“双分录”1行政事业单位会计制度简介LOGOv背景资料：案例所涉事业单位参照执行事业单位国有资产管理、部门预算管理等规定，并已实行国库集中支付制度，执行事业单位会计制度并对固定资产计提折旧和进行无形资产摊销。事业单位会计业务案例分析LOGOv2019年6月，甲单位准备编制2019年“一上”预算草案，各业务部门提出了2019年事业发展与用款计划，包括新增专项任

2、务的资金需求，财务处在对2019年预计发生的各项支出进行汇总后发现，预计总支出超出预计总收入较多。财务处建议预算资金安排应当首先保障单位基本支出合理需要，在此基础上再根据财力情况合理安排事业发展所需的项目支出。v事项的处理建议正确。事业单位会计业务案例分析LOGOv 2019年6月，为了贯彻落实行政事业单位内部控制规范（试行）文件精神，甲单位制定了本单位内部控制规范工作手册（试行），该手册规定：单位应当加强对外投资管理，确保对外投资的可行性研究与评估，对外投资决策与执行、对外投资处置的审批与执行等不相容职务相互分离，为了更好地防范投资风险，财务处建议对外投资无论金额大小，均由单位领导班子集体研

3、究决定后执行。事项的处理建议不正确。理由：对外投资由单位领导班子集体研究决定后，应按国家有关规定履行报批手续。事业单位会计业务案例分析LOGOv2019年1月以来，为应对业务量的快速增长，甲单位新增聘用人员较多。依据国家有关事业单位人员工资政策及本单位增员实际情况，甲单位直接动用以前年度基本支出结转中日常公用经费结转200万元以弥补人员增资缺口。v事项处理不正确。v理由：基本支出结转资金原则上结转下年继续使用，但在人员经费和日常公用经费之间不得挪用。事业单位会计业务案例分析LOGOv2019年6月至8月，甲单位集中进行某科研课题项目的研究，共发生支出25万元，其中：使用上级业务主管单位拨入的科

4、研课题专项经费20万元，使用单位自筹资金5万元。甲单位将25万元支出确认为事业支出（非财政专项资金支出）。v事项处理不正确。v正确处理：20万元确认为事业支出（非财政专项资金支出），5万元确认为事业支出（其他资金支出）。事业单位会计业务案例分析LOGOv2019年3月，甲单位组织代表团赴境外参加专项业务工作会议，发生各项出国费共计18万元，其中超预算支出2万元。甲单位将发生的出国费用超预算支出2万元在A实验室建设专项经费的差旅费预算项目下列支。v事项处理不正确。v理由：项目资金应专款专用，基本支出不应在项目支出中列支。事业单位会计业务案例分析LOGOv 对甲单位2019年上半年会计核算工作进行

5、检查发现，该单位与所属独立核算培训中心签订的协议约定：培训中心每年向丙单位上交管理费200万元;丙单位在培训中心发生的会议费用，直接冲抵管理费，双方按冲抵后净额每半年结算一次。2019年上半年，丙单位在培训中心发生会议费共计56万元，冲抵上半年管理费后，丙单位于6月30日收到培训中心支付的管理费净额44万元，丙单位据此增加银行存款和附属单位缴款各44万元。v 事项的处理不正确。v 正确处理：丙单位应增加“银行存款”44万元“事业支出”56万元，增加“附属单位缴款”100万元。事业单位会计业务案例分析LOGOv甲单位对应收账款进行清理，发现2019年的一笔应收款23000元，到目前仍为收回。财务

6、人员的解释说，他们每年都催收，但A公司一直财务困难，难以支付所欠款。v 处理不正确。对于逾期3年以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后，可以予以核销。核销的应收账款应在备查薄中保留登记。借：待处理财产损溢23000 贷：应收账款23000v 财政部门批准后，借：其他支出23000 贷：待处理财产损溢23000 2事业单位会计业务案例分析LOGOv甲单位以政府集中采购的方式购入自用乙材料一批，价值总计27850元。款项已经通过财政直接支付方式支付，材料已经由供应商交付事业单位。该单位的会计人员增加事业支出27850元，增加财政补助收入27850元。事业单位会计业务案例分析处

7、理不正确。事业单位为开展业务活动会耗用一定的材料用品，这些材料用品数量较大，需要计入仓库进行管理，在领用时形成支出。材料入库时：借：存货-乙材料 27850 贷：财政补助收入 27850材料领用一半时：借：事业支出13925 贷：存货13925LOGOv 2019年12月，甲单位以财政授权支付方式购入一批价值30万元的材料，材料已于购入当月被全部领用，共计入事业支出（基本支出）。2019年1月，因部分材料质量存在缺陷，甲单位经与供应商协商，该供应商同意退回部分货款。甲单位于6月收到退货款5万元，并按规定办理完毕零余额账户用款额度的恢复手续，财务处建议做冲减2019年事业支出（基本支出）5万元处

8、理。v事项的处理建议不正确。v正确处理：v增加财政补助结转（基本支出结转）事业单位会计业务案例分析LOGOv甲单位作为“营改增”试点单位已被税务机关认定为增值税一般纳税人，2019年6月，甲单位因开展涉及增值税纳税义务的经营活动购入一批材料，取得增值税专用发票。金额为117万元，其中增值税17万元。材料验收入库，款项已通过银行支付，财务处建议做增加存货，减少银行存款各117万元处理。v事项的处理建议不正确。v正确处理：v增加存货100万元、应缴税费17万元，减少银行存款117万元。事业单位会计业务案例分析LOGOv甲单位因暴雨毁损设备一台，该设备账面原价810万元，已计提折旧180万元，财务处

9、认为，设备毁损系不可抗力原因造成，因此在通过主管部门向财政部门提交资产处置申请的同时，确认了资产损失。v事项的处理不正确。v理由：财政部门批复前的资产损失，单位不得自行进行账务处理，资产损失需待财政部门批复后才能进行账务处理。事业单位会计业务案例分析LOGO会计处理不正确。对于接受捐赠、无偿调入的固定资产，没有相关凭据、对于接受捐赠、无偿调入的固定资产，没有相关凭据、同类或类似固定资产的市场价格也无法可靠获取的，该同类或类似固定资产的市场价格也无法可靠获取的，该固定资产按照名义金额入账。固定资产按照名义金额入账。借：固定资产借：固定资产-图书图书 30 000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产

10、基金-固定资产固定资产 30 000 借：固定资产借：固定资产文物文物 1 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金文物文物 1v甲单位接受捐赠的一批图书，所附发票表明其价值为30000元。同时收到捐赠的历史文物一项，没有证明其价值的相关凭据，同类或类似文物的市场价格也无法可靠取得。会计人员增加固定资产30000元，增加其他收入30000元。事业单位会计业务案例分析LOGOv6月，甲单位接受乙公司捐赠的一台价值为60万元的仪器设备，无需安装，未发生相关税费。财务处据此增加固定资产和非流动资产资金（固定资产）各60万元，同时增加事业支出和其他收入（捐赠收入）各60万元。v事项的处理不正确。v理由：接

11、受捐赠的固定资产不需确认事业支出和其他收入 事业单位会计业务案例分析LOGOv2019年6月，在资产清查过程中，查出账外设备一台。会议建议财务处李某按照该设备的重置成本60万元暂时入账，并于会后报请省财政厅批复。v事项的建议正确 3行政单位会计业务案例分析LOGO财务处对事项的会计处理建议不正确。正确处理：设备交付时，增加固定资产万元，增加长期应付款万元，增加非流动资产基金固定资产万元；同时，增加事业支出万元，减少银行存款万元。支付第一年租金时：增加事业支出万元，减少银行存款万元；同时，减少长期应付款万元，增加非流动资产基金固定资产万元。v 按照规定程序报经批准，甲单位于6月18日以自有资金融

12、资租入成套设备一套，价值900万元，支付安装费万元。按照合同规定，甲单位从当年开始，于每年7月1日向租赁公司支付租金150万元，6年付清;期满后，该套设备产权归属甲单位。财务处建议本月增加固定资产和固定基金各90万元，同时增加事业支出和其他应付款各150万元。事业单位会计业务案例分析LOGOv 甲单位对信息中心的网络设备进行了升级改造，网络宽带由原来的20M增加到30M,增加了接入用户的数量。现工程完工通过验收，“在建工程网络设备升级工程”账户余额67300元，转增网络设备的价值。同时，对单位信息中心的空调进行了维护，保证了制冷系统运行的稳定性，发生支出650元。会计人员增加固定资产67950

13、元，减少在建工程67950元。v 会计处理不正确。为增加固定资产使用效能或延长使用年限而发生的改建、扩建或修缮等后续支出，应当计入固定资产成本，通过“在建工程”科目核算，完工交付使用时转入“固定资产”科目。为维护固定资产的正常使用而发生的日常修理等后续支出，应当计入当期支出但不计入固定资产成本。事业单位会计业务案例分析LOGOv2019年7月，甲单位使用财政专项资金100万元进口一套设备，款项已经通过财政局直接支付方式结算，设备于7月30日前安装、调试、验收合格并投入使用。甲单位7月份对该项设备进行了确认入账处理但未计提折旧。v事项处理正确。事业单位会计业务案例分析LOGOu 按照制度规定，甲

14、单位需对固定资产计提折旧。为减少工作量，年末会计人员一次计提折旧38650元。借记“事业支出”38650元，贷记“累计折旧”38650元。事业单位会计业务案例分析u会计处理不正确。u事业单位的固定资产在取得时其成本已经一次性计入了当前支出。为兼顾预算管理和财务管理的需求，事业单位会计采取“需提”折旧的模式。借：非流动资产基金固定资产38650 贷：累计折旧 38650另外，固定资产折旧需按月计提折旧。LOGOv 2019年6月，甲单位使用财政直接支付专项资金对综合服务楼进行改建（非基本建设项目）。综合服务楼账面原价1 600万元，已计提折旧1 400万元。甲单位同施工方签订的施工合同金额为80

15、0万元，合同约定工程进度达到20时，支付首笔工程款160万元。截至2019年7月20日，施工进度已经达到10，甲单位尚未支付工程款，财务处建议对该项固定资产改建业务做增加在建工程、减少固定资产各1 600万元处理。v 事项的处理建议不正确。v 正确处理：v 增加在建工程和非流动资产基金（在建工程）各200万元；减少非流动资产基金（固定资产）200万元、冲减累计折扣1400万元，减少固定资产1600万元。事业单位会计业务案例分析LOGOv 甲单位将一栋实验楼建造工程项目出包给C公司承建，并按照国有建设单位会计制度在基建账套单位核算。2019年7月，甲单位以财政直接支付方式为该工程项目购买并由供应

16、商安装一套价值60万元的消防设备。甲单位在基建账套中做增加设备投资和基建拨款各60万元的处理，在单位“大帐”中做增加在建工程和财政补助收入各60万元的处理。v事项处理不正确。v正确处理：在“大账”中增加在建工程和非流动资产基金各60万元。增加事业支出和财政补助收入各60万元。事业单位会计业务案例分析LOGOv（3）甲单位位于2019年年初收到以财政授权支付方式拨付的办公楼改造项目经费90万元。该项目原计划于年初开始实施，但由于改造方案存有争议，直至7月仍未启动实施，且未发生资金支出，为加快预算执行进度，财务处建议将该项目资金于当月全额拨付给同本单位有长期业务合作关系的B施工企业，并列入事业支出

17、，待改造方案论证充分后再组织施工。v事项的处理建议不正确。v理由：项目资金应按项目实际执行情况结算，不得虚列支出。事业单位会计业务案例分析LOGOv甲单位所属的重点实验室为国家级重点实验室。为了更好地发挥该重点实验室的作用，经上级有关部门批准，定于2019年12月31日将该重点实验室分立为独立的中央级事业单位。本次会议对分立相关的资产评估等事宜进行研究。资产管理处孙某建议，该重点实验室的分立属于无偿划转，不需要进行资产评估。v事项的建议不正确。v理由：该重点实验室的分立不属于无偿划转；该分立应进行资产评估。事业单位会计业务案例分析LOGOv 甲单位为开展内部控制建设，委托D软件公司对现有软件系

18、统（账面原值150万元，累计摊销30万元）进行升级改造和功能扩展，合同约定的软件开发费总额为80万元。开发完成的软件系统于2019年8月20日交付甲单位试运行；8月30日该软件系统通过验收，甲单位按合同约定以财政授权支付方式一次性支付80万元。甲单位做增加事业支出和财政补助收入各80万元的处理。v事项处理不正确。v正确处理：增加事业支出、减少零余额账户用款额度各80万元；增加无形资产和非流动资产基金（无形资产）各80万元。事业单位会计业务案例分析LOGOv甲单位按规定程序报经批准于2019年6月对外转让一项股权投资，投资账面价值为300万元；该投资原由甲单位投出自行研发的专利权形成。转让该投资

19、取得收入380万元，另支付相关税费2万元。财务处李某建议将该投资账面价值扣除相关税费后的净额298万元上缴国库。v.事业单位会计业务案例分析事项的建议正确。以已入账无形资产对外投资，以评估价值加上相关税费为投资成本，借记“长期投资”科目，贷记“非流动资产基金无形资产”科目，按发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”“应缴税费”等科目；同时，按照投产无形资产对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金无形资产”科目，按照投产无形资产已计提摊销，借记“累计摊销”，按照投产无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目。LOGOv甲单位按2019年年度工作计划在日常公用经费预算中安排了行政事业

20、单位内部控制知识专题培训经费20万元。5月，甲单位委托国内A高校组织实施了本系统相关专题培训，实际发生培训费支出23万元，财务处建议将发生的培训费超预算部分3万元在数字信息平台建设专项经费的培训费预算项目下列支。v事项的处理建议不正确。v正确处理：项目资金应专款专用，基本支出不应在项目支出中列支 事业单位会计业务案例分析LOGOv甲单位2019年上半年非财政补助收入累计超收300万元，考虑到下半年能源价格调整及用量增加带来的预算支出压力。财务处建议从超收的非财政补助收入300万元中，安排200万元用于本年度预计增加的公用经费。v事项的处理建议不正确。v理由：基本支出预算执行中发生的非财政补助收

21、入超收部分，原则上不安排当年的基本支出，可报财政部门批准后安排项目支出或结转下半年使用。事业单位会计业务案例分析LOGOv甲单位于2019年通过公开招标向C供应商采购了一套价值160万元的管理信息系统（不属于集中采购目录范围），由于需要对该管理信息系统的部分功能进行拓展，甲单位在2019年预算中安排了相关支出20万元。2019年7月，在对供应商进行遴选时，为了保证服务配套要求，财务处建议继续向C供应商采购，但不再公开招标。v事项的处理建议不正确。v理由：添购金额超过原合同金额10%，不符合单一来源采购条件。事业单位会计业务案例分析LOGOv甲单位审计处对本单位2019年上半年财务收支情况进行审

22、计时发现，财务处确认收入以各业务部门提供的收入通知单为依据，未附相应的合同协议，审计处认为，收入业务的关键控制环节存在疏漏，无法确保各项收入应收尽收、及时入账，应进行整改。v事项的观点正确。事业单位会计业务案例分析LOGOv2019年6月，收到2019年上半年办公楼闲置楼层出租租金款120万元，财务处王某将收到的租金款作为其他收入处理。v事项的处理不正确。v理由：行政单位国有资产出租收入应当实行“收支两条线”管理，应当上缴财政。事业单位会计业务案例分析LOGOv甲单位在对上一年度报表审计时发现，其经营业务的一项预收账款5000元，已经通过了相应的服务，但会计人员未将其转入经营收入。v会计处理不

23、正确。事业单位的经营收入以权责发生制为基础确认。应该借记“预收账款某单位”5000元，贷记“事业基金”5000元。v事业单位的经营收入年末结转时，通过“经营结余”科目，“经营结余”有贷方余额时，将其余额转入“非财政补助结余分配”，分配后的余额再转入“事业基金”科目。事业单位会计业务案例分析LOGOv背景资料：v案例所涉行政单位属省级单位，已实行国库集中支付制度，执行行政单位会计制度并对固定资产计提折旧和进行无形资产摊销。3行政单位会计业务案例分析LOGOv财务处李某等编制的2019年度农业厅本级“一上”预算草案中，将支付给职工的住房提租补贴，按照政府支出功能分类科目列入“农林水事务”类，按照政

24、府支出经济分类科目列入“对个人和家庭的补助”类。3行政单位会计业务案例分析事项中政府支出功能分类不正确。理由：按照2019年政府支出功能分类科目，发放的职工住房提租补贴应当列入“住房保障支出”类。事项中政府支出经济分类正确。LOGOv 6月，甲单位经批准采用公开招标方式采购一批仪器设备（未纳入集中采购目录，但达到公开招标数额标准）。招标后只有两家符合条件的供应商投标，因而出现废标，甲单位预计，如果继续采用公开招标方式采购，仍然可能出现废标。资产管理处认为，该采购项目达到公开招标数额标准，废标后也只能采用公开招标方式采购，不得采用其他替代采购方式。v 事项的观点不正确。v 理由：废标后，在采购活

25、动开始前获得中央政府采购监督部门或者政府有关部门批准，可以采取其他方式采购。3行政单位会计业务案例分析LOGOv2019年12月1日某行政单位请乙公司对该单位使用的一款软件进行测试，测试费2万元，按照合同约定该单位开出银行转账支票预付2000定金，双方约定乙公司应于2019年2月1日前进行测试。同日，通过银行转账向丙企业支付1万元，作为订购设备的订金（该订金可以收回）。会计人员借记预付账款3万元，贷记资产基金3万元，借记经费支出3万元，贷记银行存款3万元。3行政单位会计也案例分析会计核算不正确。在交易中支付的“定金”可以冲抵货款，但不能因购买者反悔而退回，具有预付账款的性质和特征，因此，对行政

26、单位支付的定金，应作为预付账款核算。“订金”一般是交易双方约定，由购买方支付订金而占有了优先购买权。如果因某种原因购买没有发生，订金往往是可以退回的。可以退回的订金不具有预付账款的特征，也不符合支出的定义。因此，“订金”不通过预付账款，而是通过“其他应收款”LOGOv201年月日，该行政单位将一处闲置办公用房出租给甲公司，租期个月，约定每月支付租金元（含税）。年月日，该行政单位尚未收到甲公司支付的月租金，会计人员也未做处理。月日收到甲公司支付月租金元。财务处王某将收到的租金款作为其他收入处理。事项的处理不正确。理由：月日，根据有关凭证，借记“应收账款”元，贷记“其他应付款”元。月日，收到租金，

27、应冲销“应收账款”和“其他应付款”，按照应缴的税费，贷记“应缴税费”科目。按照扣除应缴税费后的净额，贷记“应缴财政款”科目。3行政单位会计业务案例分析LOGOv甲单位一专项A已在6月10日前完成，项目支出已全部支付，形成财政拨款项目支出剩余资金120万元。财务处建议将项目A剩余的财政拨款资金自7月1日起直接追加用于存在资金缺口的项目B。v财务处对事项的处理建议不正确。v理由：项目支出结余资金在统筹用于编制以后年度部门预算之前，原则上不得动用(1分);因特殊情况需要在预算执行中动用项目支出结余资金安排必须支出的，应报财政部审批 3行政单位会计业务案例分析LOGOv对单位2019年上半年预算执行情

28、况进行检查发现，该单位由于人员经费不足，将单位财政基本支出结转资金中日常公用经费结转用于发放规定标准的补贴。v事项的做法不正确。v理由：财政基本支出结转资金中日常公用经费结转和人员经费结转之间不得挪用。3行政单位会计业务案例分析LOGOv经清理，行政单位存在闲置资产，价值20万元。单位领导班子经过集体研究，决定将该闲置资产无偿调拨给下级政府有关单位。v 该资产处置的程序不正确。v 资产处置应当严格履行审批手未履行审批手续的，不得处置。资产处置事项的批复，是编制资产配置预算的重要依据。资产处置事项的批复和处置交易凭证，是单位进行相关资产和会计账务处理、相关部门办理资产产权变更和登记手续的依据。v

29、 地方行政单位原则上不得向下级政府有关单位配发或调拨资产，确因工作需要配发或调拨的，应当同时符合以下条件：（一）资产购置经费渠道合法合规，无下级财政配套资金的要求；（二）下级单位接收资产符合配备标准和相关编制要求；（三）经同级财政部门审批同意。向下级政府有关单位配发或调拨资产，应同时告知接受单位同级财政部门。3行政单位会计业务案例分析LOGOv9日，单位收到所购设备和购货发票，购货发票上注明的金额为55万元。单位验收后，于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政申请支付A供货商货款，但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”。该单位按发票上注明的金额55万元，在确认固定资产

30、的同时，确认应付账款55万元。v 会计处理不正确。在确认固定资产好资产基金的同时，确认应付账款和待偿债净资产55万元。借：固定资产 550000 借：待偿债净资产550000 贷：资产基金 550000 贷：应付账款 550000 3行政单位会计业务案例分析LOGOv 该行政单位经批准，用账面价值9万元的材料（经评估价值12万元），与甲事业单位的一批电脑进行置换，并收到甲单位支付的3万元的补价。置换的电脑到货验收入库。会计人员直接增加固定资产12万元，减少存货9万元，增加银行存款3万元。v 会计处理不正确。v 借：待处理财产损溢-待处理财产价值 90000v 贷：存货材料 90000v 借：银

31、行存款 30000v 贷：待处理财产损溢-处理净收入 30000v 借：待处理财产损溢-处理净收入 30000v 贷：应缴财政款 30000v 借：资产基金-存货 90000v 贷：待处理财产损溢-待处理财产价值 90000v 借：固定资产 90000v 贷：资产基金-固定资产 90000 3行政单位会计业务案例分析LOGOv该行政单位年初退回一批用其他资金购买的环保项目研究专用材料4000元，材料已发出，退款已收到。会计人员相应减少了存货4000元，增加了银行存款4000元。v会计处理不正确。v正确处理为：借：银行存款 4000v 贷：其他资金结转结余 4000v 借：资产基金存货 4000

32、v 贷：存货 4000 3行政单位会计业务案例分析LOGOv某行政单位所属绿化队（非独立核算），2019年开始为本单位建造一片景观林，2019年造林支出10万元，通过零余额账户支付。会计人员借记“经费支出”10万元，贷记“零余额账户用款额度”10万元。v 会计核算不正确。v 购入需要繁育的动植物，按照购入的成本，借记“固定资产”科目（未成熟动植物），贷记“资产基金固定资产”科目；同时，按照实际支付的金额，借记“经费支出”科目，贷记“零余额账户用款额度”。发生的繁育费用，借记“固定资产”科目（未成熟动植物），贷记“资产基金固定资产”科目；同时，按照实际支付的金额，借记“经费支出”科目，贷记“零余

33、额账户用款额度”。动植物达到可使用状态，林木为郁闭成林状态时，借记固定资产（成熟动植物），贷记“固定资产（未成熟动植物）。郁闭后发生的支出为管护费用，不得计入动植物的成本。3行政单位会计业务案例分析LOGOv2019年5月，某省行政单位接受上级单位无偿调入一批防汛抗旱用器材，该批器材有关凭证注明金额为500万元，调入的储备物资到达下属甲县代管行政单位*仓库并验收入库，发生运输费15万元由该省行政单位通过单位零余额账户支付。会计人员借记“经费支出”15万元，贷记“零余额账户用款额度”15万元。v 会计核算不正确。v 无偿调入的政府储备物资验收入库，按照确定的成本，借记“政府储备物资”科目，贷记“

34、资产基金政府储备物资”科目。v 无偿调出时，借记“资产基金政府储备物资”科目，贷记“政府储备物资”科目。3行政单位会计业务案例分析LOGO会计处理不正确。对行政单位直接负责管理的为社会提供公共服务的资产，应与行政单位自用资产相区分，单独核算反应为社会提供公共服务资产情况。借：公共基础设施 公共体育健身设施 450000 贷：资产基金公共体育健身设施 450000在公共基础设施的预计使用寿命内，将成本按期进行系统分摊。v某行政单位接受市政府移交的公共体育健身设施，其原账面价值为45万元，已办完移交手续。会计人员借记“固定资产”科目，贷记“资产基金固定资产”科目。3行政单位会计业务案例分析LOGO

35、v2019年10月，该行政单位接受其他单位委托转赠给A受赠人的一批健身器材，该批器材凭据注明金额为30万元。按照协议约定由该单位承担运输、安装费用，共计2万元，通过单位零余额账户支付。器材已到达该单位并安装完毕。11月，该单位按照约定将该批器材转赠给A受赠人。会计人员增加“经费支出”2万元，减少零余额2万。会计处理不正确。收到受托代理资产时，借记“受托代理资产”30万元，贷记“受托代理负债”30万元。转赠受托代理资产时，借记“受托代理负债”30万元。贷记“受托代理资产”30万元。3行政单位会计业务案例分析LOGOv该单位与某工程队签订一项维修合同。甲单位按合同进度支付工程款30000元，收到对

36、方开具的收据一张。因工程尚未结算，会计人员增加“其他应收款”30000元，减少银行存款30000元。v会计处理不正确。v正确的处理：增加“经费支出30000元，不能挂往来，否则在年末仍未结算，旧需增了结余。同时，按税法规定，施工单位在取得工程款时。其纳税义务也已发生。3行政单位会计业务案例分析LOGOv12月31日，单位计算的2019年度预算结余资金为56万元，其中，财政直接支付年终结余资金为15万元，财政授权支付年终结余资金为41万元。该单位未对年终结余资金进行账务处理，只是将其在“备查薄”中进行了登记。3行政单位会计业务案例分析处理不正确。正确的会计处理为：对于财政直接支付年终结余资金，应

37、增加财政应返还额度15万元，确认财政拨款收入15万元。借：财政应返还额度 150000 贷：财政拨款收入 150000对于财政授权支付年终结余资金，应增加财政应返还额度36万元，减少零余额账户用款额度36万元。借：财政应返还额度 360000 贷：零余额账户用款额度360000LOGO国家发改委2019年度预算执行中存在的问题：v 2019年11月，所属国防动员研究发展中心支付课题经费45万元，并全部列支出，但至2019年底，实际结存36.33万元。v 2019年，所属国防动员研究发展中心使用虚假发票套取现金16.7万元，向职工发放移动电话通信费等；能源研究所下属中国能源杂志社、投资研究所下属

38、中国投资杂志社和产业研究所使用虚假票据等分别套取现金55.71万元、16.11万元和3.65万元，用于发放工资、劳务费等。2019年，委本级1个国际会议超标准支出会议费163.9万元；5个会议向地方发展改革部门和企业转嫁费用52.02万元；7个国际会议违规列支管理费4.13万元；所属中国经济体制改革研究会1个会议人数超标准。LOGO教育部教育部2019年度预算执行中存在的问题：年度预算执行中存在的问题：l 2019年，所属中央电化教育馆（以下简称电教馆）未经充分可行性论证，申报项目预算3020万元，至年底实际支出8.6万元，结转3011.4万元；1个项目申报预算440万元，项目完成实际支出13

39、.75万元，多申报426.25万元。l 2019年，所属国际交流协会通过编制虚假会议费决算表套取财政资金46.80万元，其中用于其他会议等19.06万元、转为协会事业收入27.74万元。l 2019年，所属国际交流协会通过编制虚假会议费决算表套取财政资金46.80万元，其中用于其他会议等19.06万元、转为协会事业收入27.74万元。LOGO科技部科技部2019年度预算执行中存在的问题：年度预算执行中存在的问题：v在编制2019年预算时，所属中国科学技术信息研究所多报188人，多申领财政资金711.69万元。v截至2019年底，部本级挂账8年以上的往来款共计2813.08万元，未及时清理。v2

40、019年和2019年，所属中国科学技术信息研究所和农村中心扩大课题经费和专项经费开支范围，列支基本支出和长期聘用人员工资25.45万元，其中2019年6.86万元。v至2019年底，部本级“转制科研院所经费”项目2019年至2019年形成的结转资金1562.81万元，仍未统筹安排使用。LOGOv2019年，部本级和所属应急中心计划外召开会议8个；部本级和所属应急中心7个会议在非定点饭店召开，涉及金额92.9万元；部本级1个会议在召开前一天取消，前期支出32.60万元形成损失；部本级4个会议超标准列支13.95万元。v2019年，所属应急中心未编报政府采购预算实施采购23 620.14万元。v2

41、019年，所属应急中心工程采购支出27 725.75万元未按规定采取财政直接支付方式，而是采用财政授权支付方式。v2019年，所属机关服务中心出售公有住房收入1032.84万元未及时上缴住房基金专户。工业和信息化部工业和信息化部2019年度预算执行中存在的问题：年度预算执行中存在的问题：LOGO公安部公安部2019年度预算执行中存在的问题：年度预算执行中存在的问题：v2019年，部本级赴德国的1个团组邀请函与出访申请的事由不一致；1个所属单位超预算支出公务接待费35.4万元；部本级及所属道研中心占用本系统或其他单位车辆18辆。v2019年，部本级召开的1个三类会议参加人数超过标准25人，2个三

42、类会议天数超出标准共计7天。v2019年，部本级及所属物证中心使用不合规票据报销费用350.91万元。v至2019年底，部本级2019年前出借给所属单位的款项有918.95万元仍未收回，长期在往来科目挂账。LOGO民政部民政部2019年度预算执行中存在的问题：年度预算执行中存在的问题：v2019年10月，所属紧急救援促进中心未按规定程序报批，自行核销资产847.64万元。v2019年，所属康复协会、技能鉴定中心在未取得收费许可证、未经批准的情况下，违规收取考试、考务费55.27万元。v2019年至2019年，所属康复协会将两届博览会收支委托承办企业核算，未纳入协会法定账册，涉及收入合计420.

43、26万元，其中2019年241.71万元。v2019年11月，所属技能鉴定中心以虚假劳务费套取财政资金9.25万元。LOGO国土资源部国土资源部2019年度预算执行中存在的问题：年度预算执行中存在的问题：v会议费管理中存在的问题：（1）2019年，所属中国地质调查局等8家单位的25个会议在非定点饭店召开，支出124.48万元；（2）2019年至2019年，部本级向所属或其他单位转嫁会议费74.61万元，其中2019年57.88万元；（3）2019年，所属资源所在会议费中列支拉杆箱等礼品合计50.88万元；（4）2019年，所属航遥中心虚列会议费20.55万元，用于餐饮及娱乐活动等。LOGO住建

44、部住建部2019年度预算执行中存在的问题：年度预算执行中存在的问题：v2019年，部本级扩大项目支出范围列支会议费19.64万元；部本级将会议设备租金等支出21.43万元转嫁给机关服务中心承担；所属执业资格注册中心从23个会议经费支出中套取现金共计300.88万元用于发放劳务费，其中251.38万元未代扣代缴个人所得税。v 2019年，所属幼儿园以捐赠款和共建费等名义，违规向入园幼儿家长及有关单位收取捐资助学款288.3万元。v2019年，所属建文中心及其培训中心违规购买不保证本金和收益的银行短期理财产品2700万元。LOGO交通运输部交通运输部2019年度预算执行中存在的问题：年度预算执行中

45、存在的问题：v所属公路所在设备采购中，未督促中标公司按约定期限履行合同，在已支付设备款223.71万元（90%的合同金额）的情况下，至2019年底仅收到价值120.16万元的设备（已超过合同期限近4年），使103.55万元设备款面临损失风险。v2019年，所属交科院独立承担2个由财政资金支持的科研项目，形成的2项计算机软件著作权成果登记在院属公司。LOGO水利部水利部2019年度预算执行中存在的问题：年度预算执行中存在的问题：v2019年至2019年，所属水科院将中央投资项目委托无资质公司代理招标，中标公司投标时涉嫌弄虚作假，涉及金额2572.89万元。v2019年，所属水科院、海河流域委员会

46、漳河上游管理局等4家单位在项目实施中，超合同约定进度付款、未按规定预留质量保证金，涉及金额1520.85万元。v2019年，所属水规总院7名副处级以上干部在所属企业兼职取酬95.62万元。LOGO卫生计生委卫生计生委2019年度预算执行中存在的问题：年度预算执行中存在的问题：v 公务用车管理中存在的问题：（1）2019年，卫生计生委公务用车超编制9辆；所属国家食品安全风险评估中心使用外单位汽车2辆。原卫生部国际合作司2019年以来长期占用下属单位汽车1辆；所属卫生部人才交流服务中心2019年以来无偿使用下属单位汽车3辆；（2）2019年，原人口计生委19.69万元公车运行维护费由其机关服务中心负担；2019年至2019年，原卫生部在所属单位报销公车费用33.67万元；（3）2019年至2019年，所属宣教中心未经批准，用应收未收下属公司管理费等102.05万元购买汽车2辆，资产登记在下属公司账上，形成账外资产。LOGO谢谢大家