让数字说话课件.pptx

1、让数字说话让数字说话审计，就这么简单 审计政府审计：检查各级政府机构和国有企业的收支情况。内部审计：检查内部各单位，各部门营运管理情况中介审计：注册会计师站在第三方的独立审计。CPA审计流程调研潜在客户接洽潜在客户接洽-初步了解企业情况初步了解企业情况-明确工作范围明确工作范围-编写项目建议书编写项目建议书-保密协议保密协议业务约定书业务约定书-规定双方的责任和义务、审计目标与范围、审计沟通、审计收费等规定双方的责任和义务、审计目标与范围、审计沟通、审计收费等审计审计计划审计计划-声明书声明书-了解企业的经营情况了解企业的经营情况-收集各类文件收集各类文件-内控测试内控测试实质性测试实质性测试

2、-审查科目明细审查科目明细-工作底稿工作底稿报告报告使用者报告使用者-审计报告审计报告-管理建议书管理建议书审计审计意见几种类型意见几种类型标准无保留、保留意见标准无保留、保留意见 、否定意见、无法表示意见、否定意见、无法表示意见.关于审计的一些知识点审计抽样-总体、单元、分层重要性原则-抓大放小？实质重于形式-透过现象看业务本质班福定律-规律与概率审计与前任沟通-多问、多看集团与组成部分间审计师的合作-沟通无限利用其他专家的工作-融合 内控测试 A 风险导向目标设计合理运转正常范围企业层面流程层面（营销、技术、采购、生产、质量、资金、资产、信息、核算.）要素内部环境风险评估控制活动信息与沟通

3、内部监督方法询问观察检查重新执行穿行测试舞弊理论三角论动机动机借口借口机会机会GONE论贪婪贪婪需求需求机会机会暴露暴露风险因子道德道德动机动机机会机会发现发现的可的可能性能性受惩罚受惩罚的性质的性质与程度与程度传统审计与反舞弊审计 相信管理层是诚信的 运用抽样等地工具论证数据的准确、及时、完整 查找问题、发现问题 提建议、整改 内部串通、管理层越权 隐秘性 职业怀疑精神 查找压力、机会 多方取证实质性测试货币资金关注存在性所有权审查资金明细表汇率余额调节表大额资金抵押、受限理财产品。函证内容完整性关联方回函实质性测试应收往来关注：存在性与估值审查：核算的内容，客户、余额、回款。分析性复核、账

4、龄分析，截止性测试、函证。坏账准备合理性、备查薄、增减变动实质性测试关联交易审查联交易-发生额、余额、交易定价、函证理清关联业务-境内外关联方的完整性-族谱实质性测试存货多记少记在不在库金额正确现在价值原材料在产品半成品产成品辅助料 账实核对账账核对盘点存货核查金额单价数量入库出库跌价准备完整性存在性准确性估值实质性测试资产利息资本化关税截止日在建工程存在性估值折旧固定资产采矿权混合采购摊销无形资产实质性测试应付往来 应付账款性质 企业的材料、供应商、信用周期，单个OR多个供应商步骤 1、了解 供应商招标流程、材料付款流程 定期核对、暂估入库步骤 2、内控测试 明细表余额为负或太整齐的数 发确

5、认书 分析性复核、账龄分析、采购的截止性测试 关联方步骤 3、实质性测试 完整性完整性 该记未记 分析性复核 确认书 发生额大 余额小或零账户 波动大 供应商选择实质性测试其他应收应付关注：存在性与估值其他应收关注：完整性其他应付其他应收应付，因不是主要业务产生，需要关注每个明细项目的性质；关注非正常发生的、金额大的、没有收到发票的、长期不动的。实质性测试收入关注：完整性、准确性 收入确认原则，风险报酬全部转移且没留继续管理权、没有实际控制 收入确认几个坑 1、销售合同中退货的规定 2、运输保险的受益人 3、销售合同附加条款 分析性复核 注意渠道与分销 数据分析 按月度、产品、地区、客户、内外

6、销等地分析 产品生命周期波特 波特五力模型 PEST 模型 市场营销 4P、6P、4C理论收入成本匹配变动费用与收入变动的一致性固定费用的对比分析防“半年不开张，开张吃半年”的截止性测试负债的完整性检查实质性测试成本费用其初存货余额减期末存货余额加采购的原辅材料加生产中发生的工资加生产中发生的折旧和其他间接费用加/减其他存货流入或溢出等销售成本销售成本调节表实质性测试金融工具单向合同公允价值外币合同衍生工具金融工具金融资产金融负债权益工具金融工具企业的支付义务发生与否取决于未来不确定事项，除非极个别例外情况，都形成金融负债权益工具：有企业能无条件拒绝支付义务的发生实质性测试合并（控制）权力回报联系投资主体：提供投资管理服务为目的 经营目的是通过资 本增值，投资收益获得回报 按公允价值对几乎所有投资的业绩进行考量与评价投资主体特征 一个以上投资 一个以上投资者 投资者不是关联方 所有者权益以股权或类似权益方式存在