销售业务的账务处理课件.ppt

1、 某日，小陈到远华公司应聘厂家业务代表一职，为招聘某日，小陈到远华公司应聘厂家业务代表一职，为招聘活动情景。活动情景。假如你是应聘者，应如何回答主考官提出的问题？假如你是应聘者，应如何回答主考官提出的问题？销售过程是工业企业生产经营过程的最后阶段，主要任销售过程是工业企业生产经营过程的最后阶段，主要任务是将生产的产品销售出去满足社会需要，取得销售收入，务是将生产的产品销售出去满足社会需要，取得销售收入，使企业的生产耗费得到补偿，并实现企业的经营目标。使企业的生产耗费得到补偿，并实现企业的经营目标。售出产品确认实现的销售收入，售出产品确认实现的销售收入，与购货单位办理价款结算，与购货单位办理价款

2、结算，支付各项销售费用，支付各项销售费用，结转产品的销售成本，结转产品的销售成本，计算应向国家交纳的销售税金及附加费，计算应向国家交纳的销售税金及附加费，确定其销售的业务成果。确定其销售的业务成果。另外，企业除产品销售业务外，还会另外，企业除产品销售业务外，还会发生一些其他销售业务，如材料销售、发生一些其他销售业务，如材料销售、无形资产使用权转让等，这些销售业务无形资产使用权转让等，这些销售业务取得的收入和发生的支出，也是销售过程核算的内容。取得的收入和发生的支出，也是销售过程核算的内容。销售业务流程如图所示。销售业务流程如图所示。“主营业务收入主营业务收入”账户：是损益类的账户，用于核算企业

3、销售商品账户：是损益类的账户，用于核算企业销售商品所实现的收入，该账户期末结转后无余额。所实现的收入，该账户期末结转后无余额。该账户按主营业务的种类设置明细分类账户，进行明细分类核算。该账户按主营业务的种类设置明细分类账户，进行明细分类核算。账户结构账户结构 借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷期末将本月商品销售收入期末将本月商品销售收入转入转入“本年利润本年利润”账户的账户的数额数额已售商品所实现的销售收入已售商品所实现的销售收入 “主营业务成本主营业务成本”账户：是损益类的账户，用于核算企业已销售商品账户：是损益类的账户，用于核算企业已销售商品的生产成本，该账户期末结转后无余额。的生产成本

4、，该账户期末结转后无余额。该账户按主营业务的种类设置明细分类账户，进行明细分类核算。分类账该账户按主营业务的种类设置明细分类账户，进行明细分类核算。分类账户，进行明细分类核算。户，进行明细分类核算。账户结构账户结构 借借 主营业务成本主营业务成本 贷贷已销商品的生产成本已销商品的生产成本期末将本月销售成本转入期末将本月销售成本转入“本年利润本年利润”账户账户 “营业税金及附加营业税金及附加”账户：是损益类的账户，用于核算由于销售商品、账户：是损益类的账户，用于核算由于销售商品、材料等经营活动而发生的有关城市维护建设税、营业税、消费税及教育费材料等经营活动而发生的有关城市维护建设税、营业税、消费

5、税及教育费附加等。房产税、车船税、土地使用税、印花税在附加等。房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用管理费用”账户核算，账户核算，与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在该账户核算。与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在该账户核算。该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。账户结构账户结构 借借 营业税金及附加营业税金及附加 贷贷已销商品或材料等发生的已销商品或材料等发生的销售税金及附加销售税金及附加期末将本月销售税金及附加期末将本月销售税金及附加转入转入“本年利润本年利润”账户账户 “其他业务收入其他业务收入”账户：是损益类的账户，用于核算除账户：是损益类的账户，用于核算除销

6、售产品以外的其他销售或其他业务取得的收入，如销售材销售产品以外的其他销售或其他业务取得的收入，如销售材料、出租固定资产、出租无形资产等实现的收入。料、出租固定资产、出租无形资产等实现的收入。账户结构账户结构 借借 其他业务收入其他业务收入 贷贷期末转入期末转入“本年利润本年利润”账账户的其他收入数额户的其他收入数额销售材料等所实现的收入销售材料等所实现的收入 “其他业务成本其他业务成本”账户：是损益类的账户，用于核算企账户：是损益类的账户，用于核算企业其他销售的销售成本等。包括销售材料的成本、出租固定业其他销售的销售成本等。包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额等。资产

7、的折旧额、出租无形资产的摊销额等。账户结构账户结构 借借 其他业务成本其他业务成本 贷贷发生的其他业务成本发生的其他业务成本期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户账户的其他业务成本的其他业务成本 “应收账款应收账款”账户：是资产类的账户，用于核算企业因销售商品或账户：是资产类的账户，用于核算企业因销售商品或提供劳务向购货单位应收取的货款。如果期末余额在贷方，反映企业预收提供劳务向购货单位应收取的货款。如果期末余额在贷方，反映企业预收的账款。该账户按债权人设置明细分类账户，进行明细分类核算。的账款。该账户按债权人设置明细分类账户，进行明细分类核算。账户结构账户结构 借借 应收账款应收账款 贷贷

8、企业应向购货单位收取的企业应向购货单位收取的货款货款收回应收的货款数额收回应收的货款数额期末余额：尚未收回的应期末余额：尚未收回的应收货款收货款 “应收票据应收票据”账户：是资产类的账户，用于核算企业因销售商品或账户：是资产类的账户，用于核算企业因销售商品或提供劳务收到的商业汇票。提供劳务收到的商业汇票。该账户按开出汇票的单位设置明细分类账户，进行明细分类核算。该账户按开出汇票的单位设置明细分类账户，进行明细分类核算。账户结构账户结构 借借 应收票据应收票据 贷贷企业收取的票据企业收取的票据到期收回的应收票据到期收回的应收票据期末余额：持有的商业汇期末余额：持有的商业汇票的票面金额票的票面金额

9、 “预收账款预收账款”账户：是负债类的账户，用于核算企业按照合同预收账户：是负债类的账户，用于核算企业按照合同预收的款项。预收账款情况不多的，也可以不设置本账户，直接计入的款项。预收账款情况不多的，也可以不设置本账户，直接计入“应收账应收账款款”的贷方。如果期末余额在借方，反映企业已转销但尚未收取的款项。的贷方。如果期末余额在借方，反映企业已转销但尚未收取的款项。该账户按债权人设置明细分类账户，进行明细分类核算。该账户按债权人设置明细分类账户，进行明细分类核算。账户结构账户结构 借借 预收账款预收账款 贷贷按实现收入转销的预收款按实现收入转销的预收款项项 预收款项预收款项企业预收的款项企业预收

10、的款项的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。l本账户可按应交的税费项目进行明细核算。“应交税费应交增值税”明细科目设置，用以核算增值税的交纳情况项税额项税额纳税人在销售货物或提供应税劳务时，为销项税额。纳税人在购进货物或接受劳务时，为进项税额。举举 例例1 1 2014 2014年年2 2月月1414日，销售给家乐福公司甲产品日，销售给家乐福公司甲产品6 0006 000件，单件，单价是价是2525元，计元，计150 000150 000元，增值税销项税额为元，增值税销项税额为25 50025 500元；销售元；销售乙产品乙产品4 0004 000件，单价是件，单价是2222

11、元，计元，计88 00088 000元，元，增值税销项税额为增值税销项税额为14 96014 960元，款项已收存银行存款户。元，款项已收存银行存款户。借：银行存款借：银行存款 278 460 278 460 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲产品甲产品 150 000 150 000 乙产品乙产品 88 000 88 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)40 460)40 460 解解 答答举举 例例2 2 2 2月月2020日，销售给兴达工厂甲产品日，销售给兴达工厂甲产品2 0002 000件，单价是件，单价是2525元，元，计计50 00050 000元，增值

12、税销项税额是元，增值税销项税额是8 5008 500元；销售乙产品元；销售乙产品1 0001 000件，单价是件，单价是2222元，计元，计22 00022 000元，增值税销项税额元，增值税销项税额为为3 7403 740元，款项暂未收到。元，款项暂未收到。借：应收账款借：应收账款兴达工厂兴达工厂 88 240 88 240 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲产品甲产品 50 00050 000 乙产品乙产品 22 00022 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)12 24012 240解解 答答举举 例例3 3 2 2月月2525日，收到银行转来的收账通知，是兴

13、达工厂偿还前日，收到银行转来的收账通知，是兴达工厂偿还前欠甲、乙产品的货款欠甲、乙产品的货款84 24084 240元。元。解解 答答 借：银行存款借：银行存款 84 240 84 240 贷：应收账款贷：应收账款兴达工厂兴达工厂 84 240 84 240 举举 例例4 4 月末，结转已销售甲、乙产品的实际生产成本，其中销月末，结转已销售甲、乙产品的实际生产成本，其中销售售8 0008 000件甲产品的生产成本是件甲产品的生产成本是109 200109 200元，销售元，销售5 0005 000件乙产件乙产品的生产成本是品的生产成本是75 75075 750元。元。借：主营业务成本借：主营业

14、务成本甲产品甲产品 109 200 109 200 乙产品乙产品 75 750 75 750 贷：库存商品贷：库存商品甲产品甲产品 109 200109 200 乙产品乙产品 75 75075 750 解解 答答举举 例例5 5 月末，根据本月产品销售应交的增值税月末，根据本月产品销售应交的增值税53555355元，计算产元，计算产品销售应交的城市维护建设税品销售应交的城市维护建设税7%7%是是374.85374.85元，应交的教育费元，应交的教育费附加附加3%3%为为160.65160.65元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 535.50 535.50 贷：应交税费贷：应交税费应交

15、城市维护建设税应交城市维护建设税 374.85 374.85 应交教育费附加应交教育费附加 160.65160.65解解 答答举举 例例6 6 次月月初，以银行存款交纳上月应交的城市维护建设税次月月初，以银行存款交纳上月应交的城市维护建设税及教育费附加及教育费附加535.50535.50元。元。解解 答答 借：应交税费借：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 374.85374.85 应交教育费附加应交教育费附加 160.65 160.65 贷：银行存款贷：银行存款 535.50 535.50（3 3）借：应收账款）借：应收账款机车厂673673 920920贷：主营业务收入贷：主营业

16、务收入576 000576 000应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）97 920 97 920借：主营业务成本借：主营业务成本 400 000 400 000贷：库存商品贷：库存商品 400 400 000000（4 4）借：预收账款借：预收账款正大工厂正大工厂500 000500 000银行存款银行存款1 138 0001 138 000贷：主营业务收入贷：主营业务收入1 400 0001 400 000应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）238 000 238 000银行存款银行存款1 5001 500借：主营业务成本借：主营业务成本 120 000 120 000贷：库存商品贷：库存商品 120 000 120 000（7 7）借：主营业务收入）借：主营业务收入20 00020 000应交税费应交税费应交增值税（销项税应交增值税（销项税额）额）3 400 3 400贷：银行存款贷：银行存款23 40023 400借：库存商品借：库存商品 12 000 12 000贷：主营业务成本贷：主营业务成本 12 12 000000结转销售材料成本。结转销售材料成本。借：其他业务成本借：其他业务成本 16 000 16 000贷：原材料贷：原材料 16 000 16 000