财政总预算会计-资产的核算-流动资产培训课件讲义.ppt

1、第二章第二章 财政总预算会计财政总预算会计资产的核算资产的核算 （流动资产）（流动资产）1 财政总预算会计的含义及特点v含义：财政总预算会计：会计主体是各级政府含义：财政总预算会计：会计主体是各级政府财政收支活动以及财政资金使用结果，分为五财政收支活动以及财政资金使用结果，分为五级政府，五级财政预算会计体系。级政府，五级财政预算会计体系。v核算内容：财政资金集中核算内容：财政资金集中=分配分配=结果结果v核算特点：核算特点：1.不直接收钱、付钱，无收据也无不直接收钱、付钱，无收据也无发票，所以不涉及现金发票，所以不涉及现金v2.无实物资产核算无实物资产核算2v财政总预算会计：财政总预算会计：v

2、 设在一级政府财政部门内部、设在一级政府财政部门内部、为该级政府核算预算资金的专为该级政府核算预算资金的专业会计。业会计。v会计科目：共会计科目：共3434个会计科目。个会计科目。v资产：资产：1111个；个；v负债及净资产：负债及净资产：4 4个个+5+5个个v收入：收入：7 7个个v支出：支出：7 7个个3v一、货币性资产：四个会计科目。一、货币性资产：四个会计科目。v（一）财政性存款（一）财政性存款v1 1、国库存款：一般预算及基金预算收支、国库存款：一般预算及基金预算收支的账户。分别存款的性质开设的账户。分别存款的性质开设“一般预一般预算存款算存款”和和“基金预算存款基金预算存款”两个

3、明细两个明细账户。账户。4v例、某级财政收到国库转来的预算收入例、某级财政收到国库转来的预算收入日报表，上列明当日一般预算收入日报表，上列明当日一般预算收入200000200000元、基金预算收入元、基金预算收入100000100000元。元。v借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款200000200000v 基金预算存款基金预算存款100000100000v 贷：一般预算收入贷：一般预算收入200000200000v 基金预算收入基金预算收入1000001000005v2 2、其他财政存款、其他财政存款v 核算内容为：财政周转金、专用基核算内容为：财政周转金、专用基金、未设国库的乡

4、镇财政存款账户。金、未设国库的乡镇财政存款账户。v例、某省财政收到国家财政总预算会例、某省财政收到国家财政总预算会计下拨的农田水利建设款计下拨的农田水利建设款20002000万。万。v借：其他财政存款借：其他财政存款2000000020000000v 贷：专用基金收入贷：专用基金收入农田水利专款农田水利专款v 20000000200000006v例、某乡财政收到所属某企业的所得税例、某乡财政收到所属某企业的所得税300000300000元，存入专户。元，存入专户。v借：其他财政存款借：其他财政存款300000300000v 贷：一般预算收入贷：一般预算收入3000003000007v（二）（二

5、）有价证券：财政总预算会计用有价证券：财政总预算会计用政府的结余资金购入的政府债券，通常政府的结余资金购入的政府债券，通常为国家公债。为国家公债。v1 1、管理原则管理原则v（1 1）只能用各项财政结余资金购入；）只能用各项财政结余资金购入；v（2 2）购买国债的资金不能列为支出；）购买国债的资金不能列为支出；v（3 3）利息收入或转让收入根据购买时）利息收入或转让收入根据购买时的资金来源作收入处理；的资金来源作收入处理；v（4 4）管理严格，视同货币。管理严格，视同货币。8v2 2、核算方法举例核算方法举例v例、省财政总预算会计用一般预算结余资例、省财政总预算会计用一般预算结余资金金1000

6、00100000元和基金预算结余资金元和基金预算结余资金500000500000元元购入年利率购入年利率3%3%、5 5年期的国库券。年期的国库券。v借：有价证券借：有价证券一般预算结余购入一般预算结余购入100000100000v 基金预算结余购入基金预算结余购入500000500000v 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款100000100000v 基金预算存款基金预算存款5000005000009v假如上述债券到期如期兑现：假如上述债券到期如期兑现：借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款115000115000v 基金预算存款基金预算存款575000575000v

7、 贷：有价证券贷：有价证券一般预算结余购入一般预算结余购入100000100000v 基金预算结余购入基金预算结余购入500000500000v 一般预算收入一般预算收入利息收入利息收入1500015000v 基金预算收入基金预算收入利息收入利息收入750007500010v（三）在途款：在途未到达的款项。（三）在途款：在途未到达的款项。v 指在规定的年终决算清理期内，指在规定的年终决算清理期内，收到应属于上年度收入的款项和收回收到应属于上年度收入的款项和收回上年不应列支的款项，或需要通过本上年不应列支的款项，或需要通过本科目过渡处理的资金。这些资金在发科目过渡处理的资金。这些资金在发生时虽已

8、收到，但不属于收到的会计生时虽已收到，但不属于收到的会计期，而属于上个预算期。从上年的角期，而属于上个预算期。从上年的角度考虑，属于度考虑，属于“在途款在途款”。11v例、某级财政在例、某级财政在0404年决算清理期发现某年决算清理期发现某所属企业尚有一笔所属企业尚有一笔200000200000元的税项未缴。元的税项未缴。v借：在途款借：在途款200000200000v 贷：一般预算收入贷：一般预算收入200000200000v假设在假设在05年年1月月6日收归国库：日收归国库：v借：国库存款借：国库存款200000v 贷：在途款贷：在途款20000012v例、某级财政在决算清理期发现一例、某

9、级财政在决算清理期发现一笔上年错支的一般预算支出笔上年错支的一般预算支出5000050000元。元。v发现时：发现时：v 借：在途款借：在途款5000050000v 贷：一般预算支出贷：一般预算支出5000050000v收回时：收回时：v 借：国库存款借：国库存款5000050000v 贷：在途款贷：在途款500005000013v二、债权：二、债权：v包括三类：暂付应收的往来款；预拨款包括三类：暂付应收的往来款；预拨款项；借出财政周转金。项；借出财政周转金。v 财政的债权分为财政上下级之间的形财政的债权分为财政上下级之间的形成的债权和财政与预算单位发生的债权。成的债权和财政与预算单位发生的债

10、权。v1 1、暂付款（应收款）：待结算资金。暂付款（应收款）：待结算资金。只核算财政与预算单位及其他单位之间只核算财政与预算单位及其他单位之间发生的临时急需借款和其他应收暂付款发生的临时急需借款和其他应收暂付款项。本科目应及时清理：或者收回，或项。本科目应及时清理：或者收回，或者转为对预算单位的拨款，年终原则上者转为对预算单位的拨款，年终原则上清理完毕无余额。清理完毕无余额。14v例、某市民政局于例、某市民政局于20042004年年1010月向财政申请借月向财政申请借入入200000200000元用于修缮校宿的资金。因为此笔元用于修缮校宿的资金。因为此笔资金在年初预算时未列入本月计划，只能临资

11、金在年初预算时未列入本月计划，只能临时借入。财政经审核批准并下拨。时借入。财政经审核批准并下拨。v借：暂付款借：暂付款市民政局市民政局200000200000v 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款200000200000v假如该笔借款在假如该笔借款在1111月份转为对该单位的支出：月份转为对该单位的支出：v借：一般预算支出借：一般预算支出200000200000v 贷：暂付款贷：暂付款市民政局市民政局20000020000015v假如上述款项于假如上述款项于1111月份收回：月份收回：v借：国库存款借：国库存款一般财政存款一般财政存款200000200000v 贷：暂付款贷：暂付

12、款市民政局市民政局20000020000016v例、某级财政总预算会计将例、某级财政总预算会计将200000200000元预算资元预算资金划入政府采购资金专户，准备用于金划入政府采购资金专户，准备用于A A高校的高校的设备采购。设备采购。v借：暂付款借：暂付款政府采购款政府采购款200000200000v 贷：国库存款贷：国库存款200000200000v同时：同时：v借：其他财政存款借：其他财政存款200000200000v 贷：暂存款贷：暂存款政府采购配套资金政府采购配套资金A Av 高校高校200000200000v 17v假如根据采购合同，财政总预算会计为采购假如根据采购合同，财政总预

13、算会计为采购支付支付180000180000元为该校购入设备。元为该校购入设备。v借：暂存款借：暂存款政府采购配套资金政府采购配套资金高校高校v 180000180000v 贷：其他财政存款贷：其他财政存款180000180000v借：一般预算支出借：一般预算支出180000180000v 贷：暂付款贷：暂付款180000180000v将余款将余款2000020000元划回原渠道：元划回原渠道：v借：国库存款借：国库存款2000020000v 贷：暂付款贷：暂付款2000020000v借：暂存款借：暂存款2000020000v 贷：其他财政存款贷：其他财政存款200002000018v例、某市

14、财政总预算会计根据市民政局的申请，例、某市财政总预算会计根据市民政局的申请，将将2000020000元资金借给该单位用于危房修缮。元资金借给该单位用于危房修缮。v借：暂付款借：暂付款市民政局市民政局2000020000v 贷：国库存款贷：国库存款2000020000v假如上款如期收回：反向分录。假如将上款转假如上款如期收回：反向分录。假如将上款转为对该单位的拨款：为对该单位的拨款：v借：一般预算支出借：一般预算支出2000020000v 贷：暂付款贷：暂付款市民政局市民政局200002000019v2 2、预拨款项：未到预算期而提前拨付的款项。、预拨款项：未到预算期而提前拨付的款项。v（1 1

15、）预拨经费：提前拨付给预算单位的预算）预拨经费：提前拨付给预算单位的预算资金。预拨的原因：路途远；用途特殊。资金。预拨的原因：路途远；用途特殊。v（2 2）基建拨款：）基建拨款：v例、某省财政总预算会计根据预算，将例、某省财政总预算会计根据预算，将20002000万元省内某大型工程的建设款项拨付建行。万元省内某大型工程的建设款项拨付建行。v5 5天后收到建行的拨款报表。天后收到建行的拨款报表。v 借：基建拨款借：基建拨款建行建行2000000020000000v 贷：国库存款贷：国库存款2000000020000000v借：一般预算支出：一般预算支出基建支出基建支出20000000200000

16、00v 贷：基建拨款：基建拨款建行建行200000002000000020v例、某省财政例、某省财政20042004年年1010月将月将100000100000元冬季元冬季水利建设经费预拨给省水利局。水利建设经费预拨给省水利局。v下拨时：下拨时：v借：预拨经费借：预拨经费水利局水利局100000100000v 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款100000100000v下年度转为经费支出：下年度转为经费支出：v借：一般预算支出借：一般预算支出100000100000v 贷：预拨经费贷：预拨经费水利局水利局10000010000021v3 3、与下级往来（与上级往来）、与下级往来（

17、与上级往来）v 核算某级财政与下级财政之间发生的核算某级财政与下级财政之间发生的债权债务关系。（发生的时间即有预算期债权债务关系。（发生的时间即有预算期间，也发生在决算清理期）间，也发生在决算清理期）v例、某市财政根据所属某县财政申请，将例、某市财政根据所属某县财政申请，将10000001000000元资金作为临时借款，用以平衡该元资金作为临时借款，用以平衡该县财政预算收支。县财政预算收支。v市财政：形成债权。市财政：形成债权。v借：与下级往来借：与下级往来某县财政某县财政10000001000000v 贷：国库存款贷：国库存款1000000100000022v县财政形成债务：县财政形成债务：

18、v借：国库存款借：国库存款10000001000000v 贷：与上级往来贷：与上级往来市财政市财政10000001000000v假如上述款项在下一个预算期收回：假如上述款项在下一个预算期收回：v市财政：市财政：v借：国库存款借：国库存款10000001000000v 贷：与下级往来贷：与下级往来10000001000000v县财政：县财政：v借：与上级往来借：与上级往来10000001000000v 贷：国库存款贷：国库存款1000000100000023v假如上述款项转为对该县财政的补助：假如上述款项转为对该县财政的补助：v市财政：市财政：v借：补助支出借：补助支出某县某县100000010

19、00000v 贷：与下级往来贷：与下级往来10000001000000v县财政：县财政：v借：与上级往来借：与上级往来10000001000000v 贷：补助收入贷：补助收入1000000100000024课堂习题v1、某县财政总预算会计将一年前用基金预算县财政总预算会计将一年前用基金预算结余资金购入的结余资金购入的3 3年期、年利率年期、年利率4%4%的一批购买的一批购买成本为成本为200000200000元的国库券以元的国库券以205500205500元的价格元的价格售出。售出。v2 2、年终清理期，某市财政发现所属、年终清理期，某市财政发现所属A A县尚欠县尚欠一笔一笔900000900

20、000元的一般预算款未缴。该款经过元的一般预算款未缴。该款经过催缴后于清理期末收回。催缴后于清理期末收回。v3 3、省财政根据所属、省财政根据所属A A市财政的临时借款申请，市财政的临时借款申请，将将500000500000元基金预算资金借给该市用作平衡元基金预算资金借给该市用作平衡预算。（从上下级两方面处理）预算。（从上下级两方面处理）25第三章第三章 负债与净资产负债与净资产第一节第一节 负债负债26v一、负债及特点一、负债及特点v 财政总预算会计的负债是一级财政代表政府财政总预算会计的负债是一级财政代表政府所承担的能以货币计量、需用资产偿付的债务。所承担的能以货币计量、需用资产偿付的债务

21、。v与一般负债相比，具有的特点为：与一般负债相比，具有的特点为：（一）债务主体具有特殊性（一）债务主体具有特殊性政府为债务主体；政府为债务主体；（二）债务偿还有特殊性（二）债务偿还有特殊性只能用资产偿还只能用资产偿还（三）债务内容有特殊性（三）债务内容有特殊性 1 1、举借的各种款项、举借的各种款项 2 2、暂存应付款、暂存应付款 3 3、用于周转使用的有偿资金、用于周转使用的有偿资金 4 4、用于平衡预算的临时借款、用于平衡预算的临时借款27v二、负债的核算二、负债的核算v（一）借入款项通过各种方式借入（一）借入款项通过各种方式借入的内债和外债。的内债和外债。v 借：国库存款（其他财政存款）

22、借：国库存款（其他财政存款）v 贷：借入款项贷：借入款项v（二）暂存款：临时发生的各种暂（二）暂存款：临时发生的各种暂存、暂收或性质不明的款项。存、暂收或性质不明的款项。v借：国库存款借：国库存款v 贷：暂存款贷：暂存款28v第二节第二节 净资产净资产29v一、各项结余一、各项结余v（一）预算结余（一）预算结余v一般预算收入类及一般预算一般预算收入类及一般预算支出类科目相互抵减后的差支出类科目相互抵减后的差额。额。v 预算结余的结转方式：预算结余的结转方式：v（二）基金预算结余（二）基金预算结余v（三）专用基金结余（三）专用基金结余30v二、预算周转金（性质上类似基二、预算周转金（性质上类似基

23、金）金）v1 1、概念：从上级转入或本级预、概念：从上级转入或本级预算安排、用于平衡财政收支的一算安排、用于平衡财政收支的一种政府性后备基金。种政府性后备基金。v2 2、管理原则：预算周转金不设、管理原则：预算周转金不设专户，与其他主体资金一同存入专户，与其他主体资金一同存入国库；使用时不减少预算周金账国库；使用时不减少预算周金账户余额。户余额。v3 3、核算方法、核算方法31v例、某县为新建行政区，例、某县为新建行政区，20042004年县财政收到年县财政收到上级财政拨入的预算周转金上级财政拨入的预算周转金20000002000000元存入国元存入国库。库。v借：国库存款借：国库存款2000

24、0002000000v 贷：预算周转金贷：预算周转金20000002000000v如果是结余转入形成的预算周转金，则：如果是结余转入形成的预算周转金，则：v 借：预算结余（基金预算结余、专用借：预算结余（基金预算结余、专用 基金基金结余）结余）v 贷：预算周转金贷：预算周转金32v使用预算周转金：安排预算支出。使用预算周转金：安排预算支出。v借：一般预算支出借：一般预算支出v 贷：国库存款贷：国库存款v例、假设某级财政例、假设某级财政2 2月月2 2日的国库存款余日的国库存款余额为额为20002000万元，预算周转金的余额万元，预算周转金的余额35003500万元。当日下拨一笔万元。当日下拨一

25、笔17001700万元的预算款。万元的预算款。拨款时：拨款时：v 借：一般预算支出借：一般预算支出1700000017000000v 贷：国库存款贷：国库存款170000001700000033v第四章四章v财政周转金的管理财政周转金的管理v与核算与核算34v一、财政周转金及其来源、财政周转金及其来源v 财政周转金是一种有偿使用的财政性财政周转金是一种有偿使用的财政性资金。（地方性）资金。（地方性）v二、财政周转金的管理原则二、财政周转金的管理原则v三、财政周转金的核算三、财政周转金的核算v（一）科目（一）科目v1 1、资产类科目：财政周转金放款、借出、资产类科目：财政周转金放款、借出财政周转

26、金、待处理财政周转金财政周转金、待处理财政周转金35v2 2、负债类科目：借入财政周转金、负债类科目：借入财政周转金v3 3、收入类：财政周转金收入，分为利、收入类：财政周转金收入，分为利息收入和占用费收入息收入和占用费收入v4 4、支出类：财政周转金支出，指占用、支出类：财政周转金支出，指占用费支出费支出v5 5、净资产：财政周转基金，指一级财、净资产：财政周转基金，指一级财政可使用的有偿使用资金的规模。政可使用的有偿使用资金的规模。36v（二）财政周转金的核算（二）财政周转金的核算v例例1 1、省财政将、省财政将500000500000元财政周转金以元财政周转金以5%5%的的年利率借给某预

27、算单位用于扩大业务范围。年利率借给某预算单位用于扩大业务范围。借期借期2 2年。年。v借：财政周转金放款借：财政周转金放款某单位某单位500000500000v 贷：其他财政存款贷：其他财政存款500000500000v例例2 2、假如上述借款到期收回本息。、假如上述借款到期收回本息。v借：其他财政存款借：其他财政存款550000550000v 贷：财政周转金放款贷：财政周转金放款500000500000v 财政周转金收入财政周转金收入利息收入利息收入500005000037v例例3 3、假如上述借出的款项在第二年中被发现：、假如上述借出的款项在第二年中被发现：由于预算单位管理不当造成资金运转

28、失灵，由于预算单位管理不当造成资金运转失灵，不能如期偿还。不能如期偿还。v借：待处理财政周转金借：待处理财政周转金500000500000v 贷：财政周转金放款贷：财政周转金放款500000500000v例例4 4、上述已经转入待处理的有偿使用资金经、上述已经转入待处理的有偿使用资金经过努力，收回过努力，收回200000200000元，其余部分无法收回。元，其余部分无法收回。v借：其他财政存款借：其他财政存款200000200000v 财政周转基金财政周转基金300000300000v 贷：待处理财政周转金贷：待处理财政周转金50000050000038v例例5 5、某县为新建行政区，上级财政

29、拨付、某县为新建行政区，上级财政拨付200000200000元资金作为可动用的有偿使用基金。元资金作为可动用的有偿使用基金。v 借：其他财政存款借：其他财政存款200000200000v 贷：财政周转基金贷：财政周转基金200000200000v例例6 6、某级财政将预算结余的、某级财政将预算结余的100000100000元转作元转作财政周转金。财政周转金。v 借：预算结余借：预算结余100000100000v 贷：财政周转金贷：财政周转金100000100000v借：其他财政存款借：其他财政存款100000100000v 贷：国库存款贷：国库存款10000010000039v例例7 7、某级

30、财政向上级财政借入年利、某级财政向上级财政借入年利率率3%3%、一年期的财政周转金、一年期的财政周转金10000001000000元。元。v借：其他财政存款借：其他财政存款10000001000000v 贷：借入财政周转金贷：借入财政周转金10000001000000v例例8 8、上述借款到期还本付息。、上述借款到期还本付息。v借：借入财政周转金借：借入财政周转金10000001000000v 财政周转金支出财政周转金支出3000030000v 贷：其他财政存款贷：其他财政存款1030000103000040v年终结转时，将财政周转金支出科年终结转时，将财政周转金支出科目的发生额合计数一笔转入

31、财政周目的发生额合计数一笔转入财政周转金收入的借方，然后在财政周转转金收入的借方，然后在财政周转金收入科目内结出净收入，再将净金收入科目内结出净收入，再将净收入转入财政周转基金科目。收入转入财政周转基金科目。v例、某级财政例、某级财政20042004年末财政周转金年末财政周转金收入贷方余额收入贷方余额250000250000元，财政周转元，财政周转金支出科目借方余额金支出科目借方余额100000100000元，进元，进行年终结转。行年终结转。41v转出支出将结平该科目：转出支出将结平该科目：v 借：财政周转金收入借：财政周转金收入100000100000v 贷：财政周转金支出贷：财政周转金支出

32、100000100000v结出净收入并转出：结出净收入并转出：v借：财政周转金收入借：财政周转金收入150000150000v 贷：财政周转基金贷：财政周转基金15000015000042v假如上述科目余额为收入假如上述科目余额为收入100000100000元，元，支出支出250000250000元。元。v借：财政周转金收入借：财政周转金收入250000250000v 贷：财政周转金支出贷：财政周转金支出250000250000v借：财政周转基金借：财政周转基金150000150000v 贷：财政周转金收入贷：财政周转金收入15000015000043v三、财政周转基金三、财政周转基金v（一）

33、概念（一）概念v（二）管理原则（二）管理原则v（三）核算方法（三）核算方法44v 第五章第五章v财政收入管理与核算财政收入管理与核算v第一节第一节v一般预算收入一般预算收入45一、一般预算收入的内容一、一般预算收入的内容v以税收为主的政府性以税收为主的政府性强制收入。共强制收入。共3232大类大类。46v二、一般预算收入的划分二、一般预算收入的划分v（一）（一）中央与地方政府一般预算收入中央与地方政府一般预算收入的划分的划分v1 1、中央固定收入、中央固定收入v2 2、地方固定收入、地方固定收入v3 3、共享收入、共享收入v（二）（二）地方各级政府之间的划分地方各级政府之间的划分v 在中央与地

34、方财政划分范围内，由在中央与地方财政划分范围内，由上一级财政制定本级与下级财政之间上一级财政制定本级与下级财政之间的预算管理体制，按规定的方法执行。的预算管理体制，按规定的方法执行。47v三、一般预算收入的收纳审核三、一般预算收入的收纳审核与入库管理与入库管理v（一）预算收入的收纳审核（一）预算收入的收纳审核v（二）预算收入的入库管理（二）预算收入的入库管理v四、一般预算收入核算四、一般预算收入核算48第二节第二节基金预算收入与专用基金收入基金预算收入与专用基金收入v一、基金预算收入的分类与管理原一、基金预算收入的分类与管理原则（一）则（一）基金预算收入的内容基金预算收入的内容v（二）基金预算

35、收入的核算（二）基金预算收入的核算v二、专用基金收入的管理与核算二、专用基金收入的管理与核算49第三节第三节资金调拨收入的核算资金调拨收入的核算v 调拨收入并不影响财政总调拨收入并不影响财政总收入的规模，只是在财政不收入的规模，只是在财政不同级别之间的一种内部转移。同级别之间的一种内部转移。v一、补助收入一、补助收入v二、上解收入二、上解收入v三、调入资金三、调入资金50第六章第六章财政支出的管理与核算财政支出的管理与核算第一节第一节一般预算支出一般预算支出51一、一、一般预算支出一般预算支出v国家各级政府国家各级政府机构的行政管机构的行政管理支出、国防、理支出、国防、科研、教育等科研、教育等

36、。52v三、政府采购资金财政直接拨付的管理三、政府采购资金财政直接拨付的管理与核算与核算v 先拨付专业银行，再通过专业银行与先拨付专业银行，再通过专业银行与供应商之间进行结算。供应商之间进行结算。v四、一般预算支出的核算（四、一般预算支出的核算（P310-315P310-315）v1 1、政府采购资金转为支出：、政府采购资金转为支出：v通过通过“暂付款暂付款政府采购款政府采购款”科目，将科目，将采购资金从国库拨付专户，并最终拨付采购资金从国库拨付专户，并最终拨付供应商。供应商。53v2 2、直接列支、直接列支v（1 1）非包干经费和专项经费，平时）非包干经费和专项经费，平时以拨列支，年终清理收

37、回再冲支出；以拨列支，年终清理收回再冲支出；v例、省财政将例、省财政将500000500000元非包干经费拨元非包干经费拨付省公安厅。付省公安厅。v拨付时：拨付时：v借：一般预算支出借：一般预算支出500000500000v 贷：国库存款贷：国库存款500000500000v例、假设年终清理时，公安厅有结余例、假设年终清理时，公安厅有结余经费经费5000050000元。元。v借：国库存款借：国库存款5000050000v 贷：一般预算支出贷：一般预算支出500005000054v（2 2）包干经费以拨列支）包干经费以拨列支v3 3、预拨经费转列支出、预拨经费转列支出v预拨时：预拨时：v借：预拨

38、经费借：预拨经费v 贷：国库存款（其他财政存款）贷：国库存款（其他财政存款）v到下一个预算期转为支出：到下一个预算期转为支出：v借：一般预算支出借：一般预算支出v 贷：预拨经费贷：预拨经费55v4 4、基建拨款转列支出、基建拨款转列支出v（1 1）实行限额管理：按用款单）实行限额管理：按用款单位银行支出数列支；位银行支出数列支；v（2 2）非限额管理的按拨款数列）非限额管理的按拨款数列支支v二、一般预算支出的列报基础二、一般预算支出的列报基础56第二节第二节 基金预算支出与专基金预算支出与专用用 基金支出基金支出v一、基金预算支出：与基金预算收一、基金预算支出：与基金预算收入科目相对应的对口支

39、出项目。入科目相对应的对口支出项目。v二、专用基金支出：根据拨入的专二、专用基金支出：根据拨入的专用基金给定的用途拨付用款单位时用基金给定的用途拨付用款单位时列支。列支。57第三节第三节 资金调拨支出资金调拨支出v一、补助支出：包括一般预算补助支出：包括一般预算补助和基金预算补助支出两项。补助和基金预算补助支出两项。v二、上解支出：本级财政缴给二、上解支出：本级财政缴给上级财政的各种款项。（一般上级财政的各种款项。（一般预算支出类）预算支出类）v三、调出资金：三、调出资金：58v财政的资金调入与调出：财政的资金调入与调出：v1 1、平级调拨、平级调拨v2 2、内部调拨：一级财政内部为、内部调拨

40、：一级财政内部为平衡平衡预算预算而发生的不同性质资金的转换。而发生的不同性质资金的转换。v发生收支不平时：发生收支不平时：v借：调出资金借：调出资金v 贷：国库存款贷：国库存款基金预算存款基金预算存款v同时：同时：v借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款v 贷：调入资金贷：调入资金59v第七章第七章v年终清理与结算年终清理与结算v第一节第一节v年终清理与结账年终清理与结账60v一、年终清理的内容（一、年终清理的内容（P325P325）v1 1、核对本年度预算；、核对本年度预算；v2 2、清理本年度一般预算收支、基金预算、清理本年度一般预算收支、基金预算收支和专用基金收支；收支和专用基

41、金收支；v3 3、组织征收机关和国库进行年度对账。、组织征收机关和国库进行年度对账。v4 4、清理核对当年拨款支出；、清理核对当年拨款支出；v5 5、清理往来款项；、清理往来款项；v6 6、清理财政周转金收支。、清理财政周转金收支。v二、年终结算与结账二、年终结算与结账v（一）年终结算的内容（一）年终结算的内容61v 年终结算是在决算编审过程中，在本级年终结算是在决算编审过程中，在本级财政与上级财政之间，本级财政与所属各下财政与上级财政之间，本级财政与所属各下级财政之间进行的资金结算工作，主要是税级财政之间进行的资金结算工作，主要是税收返还收入的结算。收返还收入的结算。v 在结算工作中，上级财

42、政应根据年终财政在结算工作中，上级财政应根据年终财政体制制结算项目填制体制制结算项目填制“年终财政决算清单年终财政决算清单”作为下级财政结算的依据。各级财政应根据作为下级财政结算的依据。各级财政应根据经上级财政部门审批的结算单中核算的税收经上级财政部门审批的结算单中核算的税收返还收入、原体制补助或上解、专项拨款补返还收入、原体制补助或上解、专项拨款补助、专项结算补助或上解等数额，通过助、专项结算补助或上解等数额，通过“上上下级往来下级往来”科目办理会计转账工作，以结清科目办理会计转账工作，以结清上下级财政全年的预算资金。上下级财政全年的预算资金。62v（二）年终结账（二）年终结账v1 1、年终

43、转账、年终转账v 结清年终各账户的余额，编制结账前的资结清年终各账户的余额，编制结账前的资产负债表，试算平衡，再将应对冲转账的各产负债表，试算平衡，再将应对冲转账的各收支类科目余额分别转入各结余账户，即将收支类科目余额分别转入各结余账户，即将一般预算收支、基金预算收支、专用基金收一般预算收支、基金预算收支、专用基金收支、财政周转金收支账户余额分别转入各结支、财政周转金收支账户余额分别转入各结余账户。余账户。v2 2、结清旧账：将各临时性账户结清并划双红、结清旧账：将各临时性账户结清并划双红线；将永久性账户余额线；将永久性账户余额“结转下年结转下年”。v3 3、记入新账：根据、记入新账：根据“上

44、年结转上年结转”内容记入新内容记入新年账户。年账户。63v例、某级财政年终各收支类科目余例、某级财政年终各收支类科目余额为：额为：v一般预算收入一般预算收入500000500000v补助收入补助收入400000400000v上解收入上解收入200000+200000200000+200000v调入资金调入资金200000200000v一般预算支出一般预算支出450000450000v补助支出补助支出100000+50000100000+50000v调出资金调出资金5000050000v财政周转金收入财政周转金收入5000050000v财政周转金支出财政周转金支出3000064v年终转账：年终转

45、账：v借：一般预算收入借：一般预算收入500000500000v 补助收入补助收入400000400000v 上解收入上解收入200000+200000200000+200000v 调入资金调入资金200000200000v 贷：预算结余贷：预算结余15000001500000v借：预算结余借：预算结余650000650000v 贷：一般预算支出贷：一般预算支出450000450000v 补助支出补助支出150000150000v 调出资金调出资金500005000065借：财政周转金收入借：财政周转金收入3000030000v 贷：财政周转金支出贷：财政周转金支出3000030000v借：财

46、政周转金收入借：财政周转金收入2000020000v 贷：财政周转基金贷：财政周转基金200002000066v在清理期，发现所属下级在清理期，发现所属下级A A市财政尚欠市财政尚欠v缴上解款上解款200000200000元；本级财政有一笔元；本级财政有一笔应补助给下级应补助给下级B B市财政的市财政的5000050000元基金元基金补助款未补。补助款未补。v本级财政：本级财政：v借：与下级往来借：与下级往来A A市市200000200000v 贷：上解收入贷：上解收入200000200000v借：补助支出借：补助支出基金补助基金补助5000050000v 贷：与下级往来贷：与下级往来B B市

47、市500005000067vA A市：市：v借：上解支出借：上解支出200000200000v 贷：与上级往来贷：与上级往来200000200000vB B市：市：v借：与上级往来借：与上级往来5000050000v 贷：补助收入贷：补助收入基金补助基金补助500005000068第二节会计报表第二节会计报表v一、会计报表的分类一、会计报表的分类v（一）按报出时间分，分为旬报、月报和年报。（一）按报出时间分，分为旬报、月报和年报。v（二）按报表内容分，分为资产负债表、预算（二）按报表内容分，分为资产负债表、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、预算执行情况说明书及其他转金投放情况表、预算执行情况说明书及其他附表，如基本数字表、行政事业单位收支汇总附表，如基本数字表、行政事业单位收支汇总表以及所附会计报表。表以及所附会计报表。v二、会计报表的编审二、会计报表的编审69v（一）编制要求（一）编制要求v1 1、报送及时、报送及时v2 2、数字准确、数字准确v3 3、内容完整、内容完整v（二）编报程序（二）编报程序v（三）编审（三）编审70