色彩的情感与心理课件.ppt

1、色彩的情感和心理一、色性二、色彩嗜好三、色彩与感觉四、色彩联想基本色相无彩色：黑 白 灰有彩色：红 橙 黄 绿 蓝 紫色性色性，指某一个单独颜色的性质。红色：红色：在可见光谱中红色的光波最长，对视觉的影响力最大。联想：联想：太阳、火焰、血液、红花、红旗等。感觉：感觉：兴奋、炎热、活泼、热情、警觉、健康、充实、饱满、挑战。象征：象征：革命、积极向上、号召性。传统：传统：节日喜庆时作为欢乐、庆典、胜利的装饰色；平时标志、宣传品、包装设计、服装设计常用；我国民间手工艺品常用的色彩。婚庆以它为主。国际：国际：过于强烈暴露，也能作为幼稚、野蛮、卑俗、战争、危险的色彩。象原始民族的纹身、面具。但某些国家，

2、如多哥认为红色带有消极意义。生活：生活：交通方面危险、报警的信号色都用红色来表示。红色服装面料显得廉价。搭配：搭配：强烈的红适合黑、白、灰；与适当比例的绿组合富有生气，充满浓郁的 民族韵味；与蓝配合显得稳静、有秩序。色性橙色：橙色：波长在红与黄之间，具有红与黄之间的性质。是最响亮、最温暖的颜色。联想：联想：火焰、糕点、蛋黄、油炸食品、灯火、阳光、鲜花、桔子等。感觉：感觉：饱满、成熟、富有很强的食欲感；华丽、温暖、愉快、幸福、辉煌。象征：象征：热情、温暖。国际：国际：是个活跃大胆的颜色，极富南国情调。东南亚地区常穿橙色服装，有明朗、强烈、生机盎然的效果。生活：生活：注目性很强，常被用作建筑工地的

3、安全帽色、雨衣色等。搭配：搭配：与沉闷的颜色搭配会显得响亮、活跃。色性黄色：黄色：波长适中，是所有色相中最能发光的色。联想：联想：花卉中的迎春、腊梅、玫瑰、郁金香、秋菊、油菜花、向日葵等。果实中的柠檬、梨、甜瓜等。感觉：感觉：轻快、透明、辉煌、充满希望。轻薄、冷淡。象征：象征：光明、愉快、权威。传统：传统：我国封建帝王的专用色，标志神圣庄严。国际：国际：美国、日本把它作为思念和期待的象征。在叙利亚黄色象征死亡。在欧美国家被视为庸俗、低劣的最下等色，流传到我国也是如此。生活：生活：黄色极易映入眼帘，通常用在小商品包装、职业服装上，如安全帽、养路工的马甲等，有表示紧急和安全的意义。搭配：搭配：性格

4、非常不稳定，容易发生偏差，稍一碰到它色，就会失去本来的面貌。色性绿色：绿色：波长居中，是人眼最适应的色光。联想：联想：嫩草、田野、山峦、森林、玉石。感觉：感觉：大自然的色彩，清新、安宁、成长、生命、青春、喜悦、平静。象征：象征：春天、希望、新生、和平、安全。国际：国际：具有广泛的适用性，表示和平。沙漠地区尤其喜爱绿色，视之为革命与希望。生活：生活：交通安全信号、邮电通信使用绿色。搭配：搭配：与黄和蓝相配都能取得协调。与粉红一起对比效果不错；与黑色一起显得神秘或恐怖。绿色太容易被人们接受，用得不好会感到平庸、俗气。色性蓝色：蓝色：波长较短，彩度比较低，是色彩中最冷的颜色。联想：联想：天空、海洋、

5、湖泊、远山等。感觉：感觉：透明、清凉、冷漠、忧郁、流动、深远、寒冷、恐惧、悲伤；充满希望；消极的、收缩的、内在的；纯朴、沉静、稳定的情感。象征：象征：清净、理智、尊严。传统：传统：蓝色是我国喜爱的颜色，它与中国人的黄肤、黑发相协调，象征着不朽。国际：国际：给人极强现代感，对西方人而言意味着信仰。生活：生活：电子产品喜欢使用的颜色，有高科技感。搭配：搭配：蓝色是一种容易搭配的颜色，具有紧缩身材的效果，极富魅力。生动的蓝色搭配红色，使人显得妩媚。色性紫色：紫色：波长最短，色相中最暗的颜色。联想：联想：葡萄、牵牛花。感觉：感觉：高贵、幽静、高尚、神秘。象征：象征：庄重、娇艳、权势。传统：传统：我国封

6、建社会，高官和贵妇才能饰紫服，紫色被视为权势，官运亨通。国际：国际：在古希腊，紫色是国王的服装色彩。欧美的神父、牧师服常用紫色以显示 高贵感和神秘感。生活：生活：淡紫色是女性色彩的代表。搭配：搭配：彩度高的紫给人恐怖感，灰暗的紫有痛苦、疾病、哀伤感。淡紫色与别的颜色都易取得协调。色性白色：白色：是全部可见光均匀混合而成的，称为全色光。联想：联想：冰雪、霜、云彩、棉花等。感觉：感觉：清洁、朴素、快活、高雅、明快、纯真的情感。象征：象征：光明、纯洁、真实、无瑕。传统：传统：我国风俗白色为丧服，以表追悼怀念之意。我国少数民族喜用白色，如回族、朝鲜族、傣族。佛教里的白象、白牛是吉祥、神圣的象征。国际：

7、国际：在西方国家，白色是新娘新婚礼服的色彩，象征着爱情的纯洁与坚贞。日本、希腊、朝鲜、伊斯兰人都喜欢白色。生活：生活：医院常用色，医生的白大褂、护士的白帽。搭配：搭配：与各种颜色都易配合。面积太大时给人眩目的冲击感。色性黑色：黑色：完全不反射光线。联想：联想：黑夜、乌鸦。感觉：感觉：黑暗、消极、悲哀、伤感、稳重；表现严肃、庄重、肃穆、坚实和永久。象征：象征：死亡、成熟。传统：传统：不吉利的色彩，我国东北地区喜爱黑色。国际：国际：黑色代表男性，欧美婚礼男性着黑色西服。生活：生活：老年人常用。现在年轻人也爱用，给人以特殊的魅力，冷艳的美。搭配：搭配：与色相配时都处于配角地位，衬托它色。黑色使用面积

8、太大，给人以 阴沉感和恐怖感。色性灰色：灰色：居于白与黑之间，完全是中性的，缺少严密独立的色彩特征。联想：联想：阴天、建筑。感觉：感觉：平稳、乏味、朴素、寂寞、无兴趣。漂亮的灰给人高雅、精致、含蓄的印象。象征：象征：城市色彩。生活：生活：知识份子最喜欢的颜色。搭配：搭配：能够起到调和各种色相的作用，是设计和绘画中重要的配色元素。最好能带有色彩倾向，如灰蓝、灰红、灰黄。色彩嗜好一、个人的嗜好（20%）二、自我与环境的调和（40%）三、追随“流行”（40%）色彩嗜好我喜爱的色彩我不喜爱的色彩色彩嗜好我喜爱的色彩我不喜爱的色彩色彩与感觉一、色彩的冷暖感二、色彩的空间感色彩的冷暖感n1、“冷”和“暖”

9、这两个词原是指温度的经验。生活的经验和印象的积累使人们一看到红橙色，心里就会产生温暖和愉快的感觉；一看到蓝色，就会觉得冰冷、凉爽。所以，从色彩的心理学来考虑，红橙色被定为最暖色，绿蓝色被定为最冷色。它们在色立体上的位置分别被称为暖极、冷极，离暖极近的称暖色，如红、橙、黄等；离冷极近的称冷色，如蓝绿、蓝紫等。绿和紫被称为冷暖的中性色。n2、从色彩的心理学来说，还有一组冷暖色，即白冷、黑暖的概念。不论冷色还是暖色，加白后有冷感，加黑后有暖感。n3、在同一色相中也有冷色感与暖色感之别。如大红比玫红暖但比朱红冷，朱红又比红橙冷。色彩的冷暖感暖调暖调 冷调冷调n一、进口税率（一、进口税率（P294）n1

10、.进口税率的类型进口税率的类型（2013年多选题、2013年判断题、2014年单选题、2015年判断题）n进口货物适用何种关税税率是以进口货物的“原产地”为标准的，进口税率分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。n（1）最惠国税率n对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的进口货物，原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国的进口货物，按照最惠国税率征税。n【解释】从境外采购进口的原产于中国境内的货物，应按照最惠国税率征收进口关税。n（2）协定税率n对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易

11、协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率征收关税。n（3）特惠税率n对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，按特惠税率征税。n（4）普通税率n对原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的货物，按照普通税率征税。n（5）关税配额税率n关税配额是进口国限制进口货物数量的措施，把征收关税和进口配额相结合以限制进口。对于在配额内进口的货物可以适用较低的关税配额税率，对于配额之外的则适用较高税率。n（6）暂定税率n暂定税率是指在最惠

12、国税率的基础上，对于一些国内需要降低进口关税的货物，以及出于国际双边关系的考虑需要个别安排的进口货物，可以实行暂定税率。n【例题单选题】根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用的税率是（）。（2014年）nA.最惠国税率nB.协定税率nC.特惠税率nD.普通税率n【答案】Bn【例题单选题】根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的货物，适用的关税税率是（）。（2015年）nA.最惠国税率nB.普通税率nC.协定税率nD.特惠税率n【答案】An2.进口关税的计征方法（2013年多选题、2

13、014年单选题、2015年多选题、2015年判断题P297）n（1）进口关税一般采用比例税率，实行从从价价计征的办法。n（2）对“啤酒、原油”等少数货物实行从从量量计征的办法。n（3）对“广播用录像机、放像机、摄像机”实行从价加从量从价加从量的复合计征办法。n（4）滑准税n滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而“反方向变动”的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。n【例题多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税计税方法的有（）。（2015年）nA.从价税计算法nB.从量税计算法nC.复合税计算法nD.滑准税计算法n【答案】ABCDn【例题多选题】根据关税法律制度

14、的规定，下列进口货物中，实行从量计征关税的有（）。（2013年）nA.汽车nB.缝纫机nC.原油nD.啤酒n【答案】CDn【解析】（1）选项AB：从价计征；（2）选项CD：从量计征。n二二、进口货物的关税完税价格（、进口货物的关税完税价格（P295-296）n1.一般贸易项下进口货物的关税完税价格（2014年不定项选择题、2015年单选题）n一般贸易项下进口货物以海关审定的“成交价格”为基础的“到岸价格”作为完税价格。n（1）进口人在成交价格之外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格。n（2）进口人向境外采购代理人支付的买方佣金不能计入成交价格，如已包括在成交价格中应予以扣除。n（3）卖方付给进口

15、人的正常回扣，应从成交价格中扣除。n（4）卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款则不能从成交价格中扣除。n（5）到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点“起卸前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格，其中还应包括为了在境内生产、制造、使用或者出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。n【解释】货物运抵我国关境内输入地点“起卸后”发生的通关费、运费等不能计入关税完税价格。n【例题单选题】根据关税法律制度的规定，一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。下列关

16、于成交价格的表述中，正确的是（）。（2015年）nA.在货物成交过程中，向境外采购代理人支付的买方佣金，应计入成交价格nB.在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格nC.卖方付给进口人的正常回扣，应计入成交价格nD.卖方违反合同规定延期交货的罚款，可以从成交价格中扣除n【答案】Bn2.特殊贸易项下进口货物的关税完税价格n（1）运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物的完税价格n出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，以经海关审定的修理费和料件费作为完税价格。n（2）租借和租赁进口货物的完税价格n租借、租赁方式进境的货物，以海关审查确定的货物租金作为完税

17、价格。n（3）转让出售进口减免税货物的完税价格（2014年单选题）n按照特定减免税办法批准予以减免税进口的货物，在转让或者出售而需补税时，可按这些货物原进口时的到岸价格来确定其完税价格。n其计算公式为：完税价格=原入境到岸价格1-实际使用月份（管理年限12）n【解释】管理年限是指海关对减免税进口的货物监督管理的年限。n【例题单选题】甲企业2012年7月1日免税进口一台机器设备，到岸价格为300万元，海关规定的监管年限为2年。甲企业于2013年3月31日将该设备出售，则甲企业应补交关税的完税价格为（）万元。（2014年）nA.3001-9（212）=187.5nB.300（1-912）=75nC

18、.3001-15（212）=112.5nD.300912=225n【答案】An【解析】该设备的实际使用月份为9个月（2012年7月1日2013年3月31日），应补交关税的完税价格=原入境到岸价格1-实际使用月份（管理年限12）=3001-9（212）=187.5（万元）。n三、出口货物的完税价格（三、出口货物的完税价格（2015年单选题）（年单选题）（P296）n1.出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。计算公式为：n出口货物完税价格=离岸价格（1+出口税率）n2.离岸价格n（1）离岸价格应以该项货物运离关境前的最后一个口岸的离岸价格为实际离岸价格。若该项

19、货物从内地起运，则从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用应予扣除。n（2）离岸价格不包括装船以后发生的费用。n（3）出口货物在成交价格以外支付给国外的佣金应予扣除，未单独列明的则不予扣除。n（4）出口货物在成交价格以外，买方还另行支付的货物包装费，应计入成交价格。n【例题单选题】根据关税法律制度的规定，下列关于出口货物关税完税价格的计算公式中，正确的是（）。（2015年）nA.关税完税价格=离岸价格（1-出口税率）nB.关税完税价格=离岸价格（1+出口税率）nC.关税完税价格=离岸价格（1-出口税率）nD.关税完税价格=离岸价格（1+出口税率）n【答案】Bn【例题单选题】根据关税法律制

20、度的规定，下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（）。nA.出口关税税额nB.单独列明的支付给国外的佣金nC.未单独列明的支付给国外的佣金nD.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用n【答案】Cn【解析】（1）选项A：出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格；（2）选项BC：出口货物在成交价格以外支付给国外的佣金应予扣除，未单独列明的则不予扣除；（3）选项D：离岸价格不包括装船以后发生的费用。n四、关税的税收优惠（四、关税的税收优惠（2013年判断题、年判断题、2013年单选题、年单选题、2014年单选题、年单选题、2015年多选题）（年多选题）（P297-2

21、98）n1.法定免税n经海关审查无误后，可以免征关税的项目包括：n（1）一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的；n（2）无商业价值的广告品及货样；n（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资；n（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；n（5）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还；n（6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。n【解释】有商业价值的广告品及货样不能免税。n2.酌情减免税n有下列情形之一的进口货物，海关可以酌情减免税：n（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的；

22、n（2）起卸后、海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；n（3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。n【例题单选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，经海关审查无误后可以免征关税的是（）。（2013年）nA.关税税额为人民币200元的一票货物nB.广告品和货样nC.外国公司无偿赠送的物资nD.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品n【答案】Dn【解析】（1）选项B：只有“无商业价值的”广告品及货样，经海关审查无误后才免征关税；（2）选项C：“国际组织、外国政府”（不包括“外国公司”）无偿赠送的物资，经海关审查无误后免征关税。n【例题单选题】根据关税法律制

23、度的规定，下列各项中，海关可以酌情减免关税的是（）。（2014年）nA.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品nB.无商业价值的广告品及货样nC.国际组织无偿赠送的物资nD.在境外运输途中受到损坏的进口货物n【答案】Dn【解析】（1）选项ABC：属于“法定减免税”的情形；（2）选项D：属于“酌情减免税”的情形。n【例题多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于法定减免关税的有（）。（2015年）nA.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品nB.外国政府无偿赠送的物资nC.无商业价值的广告品nD.无商业价值的货样n【答案】ABCDn五、关税的征收管理五、关税的征收管

24、理n1.进出口货物的收发货人或者其代理人应当在海关签发税款缴款凭证次日起15日内，向指定银行缴纳税款。逾期不缴的，除依法追缴外，由海关自到期“次日”起至缴清税款之日止，按日征收欠缴税额0.5的滞纳金。n2.由于海关误征，多缴纳税款的，纳税人可以从缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理。n3.进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关有权在1年内予以补征；如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或者漏征税款的，海关在3年内可以追缴。n第二节第二节 房产税房产税n一、房产税的纳税人和征税范围（一、房产税的纳税人和征税范围（P299P300）n1.房产税的纳

25、税人n房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。n（1）产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。n（2）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。n（3）产权出典的，承典人为纳税人。n（4）产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。n（5）产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。n（6）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。n（7）房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税

26、，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。n2.房产税的征税范围房产税的征税范围n（1）房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。n（2）独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等）不属于房产，不是房产税的征税对象。n【例题单选题】下列关于房产税纳税人的表述中，不符合房产税法律制度规定的是（）。（2012年）nA.房屋出租的，承租人为纳税人nB.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人nC.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人nD.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人n【答案】An【解析】房屋出租的，“出租人”

27、为房产税的纳税人。n【例题判断题】产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产税的纳税人为房产代管人或者使用人。（）（2014年）n【答案】n【例题判断题】房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或者出租、出借的，不缴纳房产税。（）（2015年）n【答案】n二、房产税的计算二、房产税的计算n【解释】房产税按“年”计算。n1.从价计征从价计征n（1）以房产余值（按房产原值一次减除10%30%）为计税依据n（2）应纳税额=房产原值（1-扣除比例）1.2%n【解释】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与

28、核算，都应计入房产原值，计征房产税。（2009年判断题、2013年判断题、2013年多选题、2015年多选题）n2.从租计征从租计征n应纳税额=租金收入12%n【解释】对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。n3.特殊规定特殊规定n（1）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，房产所有权已经转移给被投资方，由被投资方按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。n（2）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，房产所有权未发生转移，由投资方按照“租金收入”作为计税依据计征房产税。（2013年判断题）n（3）对于融资租赁的房屋，以“房产余值”作为计税依据计征房产税。（

29、2014年判断题）n【例题判断题】房屋的附属设施无论会计上如何核算一律不征收房产税。（）（2013年）n【答案】n【例题多选题】根据房产税法律制度的规定，下列与房屋不可分割的附属设备中，应计入房产原值计缴房产税的有（）。（2015年）nA.中央空调nB.电梯nC.暖气设备nD.给水排水管道n【答案】ABCDn【例题单选题】甲企业拥有一处原值560000元的房产，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税减除比例为30%。甲企业2014年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。（2015年）nA.5600001.2%=6720（元）nB.560000（1-30%）1.2%=9600（元）nC

30、.560000（1-30%）1.2%=4704（元）nD.56000030%1.2%=2016（元）n【答案】Cn【例题单选题】2014年甲公司房产原值1000000元，已提取折旧350000元，已知从价计征房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，甲公司当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。（2015年）nA.（1000000-350000）1.2%=7800（元）nB.（1000000-350000）（1-30%）1.2%=5460（元）nC.1000000（1-30%）1.2%=8400（元）nD.10000001.2%=12000（元）n【答案】Cn【解析】已经

31、提取的折旧不得从房产原值中扣除。n三、房产税的税收优惠三、房产税的税收优惠（2013年单选题）（P302）n1.国家机关、人民团体、军队“自用”（不包括出租）的房产，免征房产税。n2.由国家财政部门拨付事业经费（全额或者差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产，免征房产税。n【解释】上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房，应照章纳税。n3.宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产，免征房产税。n【解释】宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的

32、房产，不属于免税范围，应照章征税。n4.个人所有非营业用的房产（居民住房），免征房产税。n【解释】对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。n5.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。n6.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。n7.老年服务机构自用的房产，免征房产税。n四、房产税的纳税义务发生时间四、房产税的纳税义务发生时间（2010年单选题、2015年单选题）（P304）n1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。n2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税

33、。n3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。n4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。n5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。n6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。n7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。n【解释】只有第一种情形从生产经营之月起缴纳房产税，其他均从“次月”。n8.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发

34、生变化的当月末。n【例题单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（）。（2010年）nA.2009年12月nB.2010年1月nC.2010年2月nD.2010年4月n【答案】Cn【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起，缴纳房产税。n【例题单选题】甲企业2014年年初拥有一栋房产，房产原值1000万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月收取租金1万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，从租计征房产税税率为1

35、2%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2014年甲企业上述房产应缴纳房产税（）万元。（2015年）nA.1.08nB.3.18nC.3.76nD.8.4n【答案】Bn【解析】（1）纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税；（2）甲企业前3个月应按房产原值计征房产税，后9个月从租计征房产税；（3）甲企业2014年应缴纳房产税=1000（1-30%）1.2%3个月/12个月+19个月12%=3.18（万元）。n第三节第三节 契税契税1.契税的征税范围契税的征税范围2.契税的计税依据契税的计税依据3.契税的税收减免契税的税收减免4.契税的征收管理契税的征收管理n一、契税的征税范

36、围一、契税的征税范围（P305）n1.契税的纳税人（2008年判断题、2013年单选题、2015年单选题）n在我国境内“承受”（获得）“土地、房屋权属”（土地使用权、房屋所有权）转移的单位和个人。n【例题单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是（）。（2013年）nA.出售房屋的个人nB.受赠土地使用权的企业nC.购买房屋的个人nD.受让土地使用权的企业n【答案】An【例题判断题】契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（）（2008年）n【答案】n2.契税的征税范围（2009年单选题、2013年多选题）n（1）国有土地使用权出让；n（2）土地使用权转让

37、（包括出售、赠与、交换）；n（3）房屋买卖、赠与、交换。n【解释1】土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。n【解释2】视同发生土地房屋权属转移应当缴纳契税的情形：（1）以土地、房屋权属作价投资、入股；（2）以土地、房屋权属抵债；（3）以获奖方式承受土地、房屋权属；（4）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。n【解释3】土地、房屋权属的典当、继承、分拆（分割）、出租和抵押，不属于契税的征税范围。n【例题单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。（2009年）nA.承包者获得农村集体土地承包经营权nB.企业受让土地使用权nC.企业将厂房抵押给银行n

38、D.个人承租居民住宅n【答案】Bn【解析】（1）选项A：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；（2）选项CD：房屋的出租、抵押，不属于契税的征税范围。n二、契税的计税依据二、契税的计税依据（P306）n1.只有一个价格的情况n国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。n2.无价格的情况n土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。n3.有两个价格的情况n土地使用权交换、房屋交换，其计税依据为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”；交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税；交换价格相等

39、的，免征契税。n4.应补交契税的情况n以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。n（2）房地产开发成本）房地产开发成本n房地产开发成本是指纳税人开发房地产项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。n（3）房地产开发费用）房地产开发费用n房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用，但在计算土地增值税时，房地产开发费用并不是按照纳税人实际发生额进行扣除，应分别按以下两种情况扣除：n财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金

40、融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和的5%以内计算扣除。计算公式为：n允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）5%以内n财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或者不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和的10%以内计算扣除。计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。计算公式为：n允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）10%以

41、内n【案例1】甲房地产开发公司开发某房地产项目，取得土地使用权所支付的金额为5200万元，开发成本为2800万元，利息支出为500万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）。已知甲公司所在地的省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5%，则允许扣除的房地产开发费用？n允许扣除的房地产开发费用=500+（5200+2800）5%=900（万元）。n【案例2】甲房地产开发公司开发某房地产项目，取得土地使用权所支付的金额为5200万元，开发成本为2800万元，利息支出为500万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或者不能提供金融机构证明）。已知甲公司所在地的省政府规定的房地产开发费用的

42、扣除比例为10%，则允许扣除的房地产开发费用？n允许扣除的房地产开发费用=（5200+2800）10%=800（万元）。n（4）与转让房地产有关的税金）与转让房地产有关的税金n与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。n【解释】房地产开发企业按照房地产开发企业财务制度的规定，其在转让时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独再扣除；其他纳税人缴纳的印花税允许在此扣除。n（5）财政部确定的其他扣除项目）财政部确定的其他扣除项目n对从事房地产开发的纳税人可按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和，

43、加计20%的扣除。n【解释1】该优惠只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人均不适用。n【解释2】从事房地产开发的纳税人只有在销售“新建商品房”时，才适用20%加计扣除的规定。n【例题单选题】甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付1000万元，发生开发成本6000万元，发生开发费用2000万元，其中利息支出900万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为10%。根据土地增值税法律制度的规定，甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（）。（2013年）nA.2000-900=1100（万元）B.600010%=600（万元）nC.2

44、00010%=200（万元）D.（1000+6000）10%=700（万元）n【答案】Dn【例题单选题】北京市某企业2013年7月转让一块未经开发的土地使用权，取得收入2000万元，支付相关税费110万元。2013年3月取得该土地使用权时支付地价款1000万元，取得土地使用权时发生相关税费60万元。根据土地增值税法律制度的规定，该企业计算缴纳土地增值税时的“土地增值额”为（）万元。（2013年）nA.2000-1000=1000 B.2000-110-1000=890nC.2000-110-1000-60=830 D.2000-1000-60=940n【答案】Cn【解析】（1）纳税人在取得土地

45、使用权时按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费和契税等相关税费（60万元），应计入“取得土地使用权所支付的金额”（1000+60=1060），准予扣除；（2）纳税人在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税等（110万元），准予扣除；（3）土地增值额=2000-110-1000-60=830（万元）。n三、土地增值税的计算（三、土地增值税的计算（P315）n1.增值额未超过扣除项目金额50%n土地增值税税额=增值额30%n2.增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%n土地增值税税额=增值额40%-扣除项目金额5%n3.增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%n土

46、地增值税税额=增值额50%-扣除项目金额15%n4.增值额超过扣除项目金额200%n土地增值税税额=增值额60%-扣除项目金额35%n【解释】土地增值税实行四级超率累进税率。土地增值税的税率考生不用死记硬背，会用即可。n【案例】某房地产开发企业销售商品房取得销售收入8000万元，扣除项目金额合计5000万元。计算应纳土地增值税税额。n在本案中：（1）增值额=8000-5000=3000（万元）；n（2）增值率=增值额扣除项目金额100%=30005000100%=60%；n（3）应纳土地增值税税额=300040%-50005%=950（万元）。n【例题判断题】土地增值税实行四级超率累进税率。（

47、）（2015年）n【答案】n【例题单选题】某企业销售房产取得售价5000万元，扣除项目金额合计为3000万元，已知适用的土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。则该企业应缴纳土地增值税（）万元。（2015年）nA.650nB.700nC.1850nD.1900n【答案】An【解析】该企业应缴纳土地增值税=（5000-3000）40%-30005%=650（万元）。n四、土地增值税的税收优惠（四、土地增值税的税收优惠（P316）n1.纳税人建造“普通标准住宅”出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。n2.对企事业单位、社会团体以及其他组织

48、转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。n3.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。n4.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。n【例题单选题】根据土地增值税法律制度的规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的，免征土地增值税。（2015年）nA.5%nB.10%nC.20%nD.30%n【答案】Cn五、土地增值税的纳税清算五、土地增值税的纳税清算（P317)n1.纳税人“应当主动”进行土地增值税清算的情形n（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；n（2）整体

49、转让未竣工决算房地产开发项目的；n（3）直接转让土地使用权的。n2.税务机关“可以要求”纳税人进行土地增值税清算的情形n（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；n（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；n（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；n（4）省级税务机关规定的其他情况。n【例题判断题】房地产开发企业取得房产销售许可证满3年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。（）（2015年）n【答案】n【例题单选题】根据土地增值税法律

50、制度的规定，下列各项中，不属于纳税人应进行土地增值税清算的情形的是（）。（2014年）nA.直接转让土地使用权的nB.房地产开发项目全部竣工、完成销售的nC.整体转让未竣工决算房地产开发项目的nD.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的n【答案】Dn【解析】（1）选项ABC：属于“纳税人应进行土地增值税清算”的情形；（2）选项D：属于“主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算”的情形。n六、土地增值税的征收管理（六、土地增值税的征收管理（P317P318)n1.纳税申报n纳税人应当在转让房地产合同签订之日起7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。n2.土地增值税的核定征收（201