第四章-借贷记账法的基本原理要点课件.ppt

1、ACCOUNTINGACCOUNTINGACCOUNTING会计学会计学会计学了解复式记账法的特点了解复式记账法的特点熟练掌握借贷记账法的定义、记账符号、账户结构熟练掌握借贷记账法的定义、记账符号、账户结构 和记账规则和记账规则熟练掌握会计分录的编制方法熟练掌握会计分录的编制方法熟悉借贷记账法的试算平衡公式，掌握试算平衡表熟悉借贷记账法的试算平衡公式，掌握试算平衡表 的编制方法的编制方法熟悉总分类账户和明细分类账户之间的关系和平衡熟悉总分类账户和明细分类账户之间的关系和平衡 登记的要点登记的要点学习目的与要求学习目的与要求 一、复式记账的基本含义及其特征一、复式记账的基本含义及其特征 （一）基

2、本含义（一）基本含义 经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类：经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类：（1）如果影响到等式双方要素，必定同增或同减；（2）如果只影响等式单方要素，必定是有增有减。此外，经济业务影响会计等式的类型可归纳为九类，也可此外，经济业务影响会计等式的类型可归纳为九类，也可在九类的基础上归纳为四大类。在九类的基础上归纳为四大类。银行存款银行存款 （1）存入）存入 1 000 （2）支付）支付 500 1.会计等式的含义及其会计等式的含义及其表达形式（表达形式（1）1.会计等式的含义及其会计等式的含义及其表达形式（表达形式（2）2.经济业务的发生对会计等式的影响经

3、济业务的发生对会计等式的影响（1）经济业务的概念）经济业务的概念课堂提问：课堂提问：举几个经济业务的例子。举几个经济业务的例子。（2）经济业务的类型）经济业务的类型（3）经济业务发生对会计等式影响的举例）经济业务发生对会计等式影响的举例（a）（3）经济业务发生对会计等式影响的举例）经济业务发生对会计等式影响的举例（b）例例4-14-14-104-10包含了经济业务的四种基本类型包含了经济业务的四种基本类型 经济业务经济业务对这些问题进行确对这些问题进行确认，并写出一定的记录认，并写出一定的记录形式，即形式，即800 000800 000 借：借：原材料原材料 30 000 30 000（购入材

4、料总额）贷：银行存款贷：银行存款 20 000 20 000（已支付货款）贷：应付账款贷：应付账款 10 000 10 000（尚未支付款）30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000 总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表 四、总分类账户与明细分类账户 及其平行登记 （一）总分类账户与明细分类账户的设置（一）总分类账户与明细分类账户的设置 1.1.总分类账户总分类账户 按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。2.2.明细分类账户明细分类账户 明细分类账户明细分类账户按照明细分类科目设置，提供详

5、细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。原原 材材 料料 购入 62 000 原材料甲材料 购入 12 000 （40吨）原材料乙材料 原材料丙材料 购入40 000 购入 10 000 （100件）（20箱）总分类账户总分类账户明细分明细分类账户类账户 （二）总账与明细账的平行登记（二）总账与明细账的平行登记 1.1.总账与明细账的关系总账与明细账的关系 控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。2.2.平行登记的含义平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的

6、总账账户进行登记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。银行存款银行存款 原原 材材 料料 原材料甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000复式记账复式记账平行登记平行登记经济业务经济业务：企业用银行存款：企业用银行存款62 000元购入甲材料元购入甲材料12 000元，元，乙材料乙材料40 000元，丙材料元，丙材料10 000元。元。3.3.平行登记的要点平行登记的要点 登记的内容相同登记的内容相同 登记的方向一致登记的方向一致 登记的金额登记的金额相等相等 4.4.平行登记举例：平行登记举例：【例例4-8】公司从利民材料厂购入

7、甲、乙、丙三种材料，各为12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10 000元（20箱）。货款62 000元尚未支付。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 12 000 借：原材料借：原材料乙材料乙材料 40 000 借：原材料借：原材料丙材料丙材料 10 000 贷：应付账款贷：应付账款利民材料厂利民材料厂 62 000 注意会计分录编制上的变化。注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的登记。【例例4-9】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18 000元、60 000元、4 000元。假定生产M、N两种产品各消耗41

8、000元。借：生产成本借：生产成本M产品产品 41 000 借：生产成本借：生产成本N产品产品 41 000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 18 000 贷：原材料贷：原材料乙材料乙材料 60 000 贷：原材料贷：原材料丙材料丙材料 4 000 “生产成本”：成本类（资产类）账户，核算产品生产过程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登记减少数；余额在借方。注意账户登记上的变化。注意账户登记上的变化。账户的登记见教材 P6061。根据平行登记的要点，既要登记有关的总账，又要登记有关的明细账，以便于详细反映经济业务内容。有些明细账（如“原材料”明细账）既要登记金额，又要登记数量（称为数量金额式账页）。也可采用公式平衡。也可采用公式平衡。如如“原材料原材料”本期本期期期初余额、本期借方发生额：初余额、本期借方发生额：总账期初余额95 000=明细账期初余额合计95 000（15 000+80 000）总账借方发生额62 000=明细账借方发生额合计62 000(12 000+40 000+10 000）总账贷方发生额82 000=明细账贷方发生额合计82 000(18 000+60 000+4 000）总账期末余额75 000=明细账期初余额合计75 000（9 000+60 000+6 000）