(一级建造师)建设工程经济笔记3p(DOC 24页).docx

1、1Z101010 资金时间价值的计算及应用1、资金时间价值：资金作为生产要素，在扩大再生产及资金流通过程中随时间变化而产生增值，其增值部分就是原有资金的时间价值2、影响资金时间价值的因素：资金的使用时间、资金数量的多少、资金投入和回收的特点、资金周转速度3、使用资金的原则：充分利用并最大限度地获取时间价值加速资金周转、尽早回收资金、从事回报高的投资、不闲置资金4、利息：（绝对尺度）资金时间价值的一种重要表现形式利息的本质是由贷款发生利润的一种再分配，是资金的机会成本利息是占用资金所付出的代价或者是放弃使用资金所得的补偿5、利率：（相对尺度）单位时间内所得利息额与原借贷金额之比，通常用百分数表示

2、6、决定利率高低的因素：社会平均利润率、借贷资本供求状况、借出资本承担的风险、通货膨胀、借出资本期限7、单利：利不生利，没有完全反映资金的时间价值，通常只适用于短期投资或短期贷款8、复利：利生利、利滚利间断复利普通复利，是按期（年、季、月等）计算复利。实际使用多采用连续复利按瞬时计算复利9、现金流量：考察技术方案整个期间各时点t上实际发生的资金流出或资金流入称为现金流量现金流出；现金流入，用；净现金流量10、现金流量图三要素：大小（现金流量的数额）、方向（现金流入或流出）、作用点（发生时点）11、在考虑资金时间价值的前提下，在一定的利率条件下，不同时点、不同金额的资金在价值上是等效的，称为资金

3、等值。12、在复利计算中，当计息周期小于一年时，就出现了名义利率和有效利率。13、名义利率（r）：指计息周期利率 i 乘以一年内的计息周期数 m 所得的年利率。即：rim14、有效利率（ieff）：指资金在计息中所发生的实际利率，包括：计息周期有效利率和年有效利率计息周期利率i：ir/m年有效利率 ieff ：15、计息周期小于（或等于）资金收付周期时的等值计算按资金收付周期的实际利率计算按计息周期的有效利率计算注：对等额系列流量，计息周期与资金收付周期一致时才能用1Z101020技术方案经济效果评价1、技术方案经济效果评价基本内涵技术方案是工程经济最直接的研究对象，获得最佳的技术方案经济效果

4、则是工程经济研究的目的。2、效果评价：对技术方案的财务可行性和经济合理性进行分析论证3、技术方案经济效果评价基本内涵经济效果评价基本内涵基本内容盈利能力分析含义分析和测算拟定技术方案计算期的盈利能力和盈利水平对应指标财务内部收益率、财务净现值、资本金财务内部收益率、静态回收期、总投资收益率、资本金净利润率偿债能力分析含义分析和判断财务主体的偿债能力对应指标借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率、速动比率财务生存能力分析含义也称资金平衡分析，根据拟定技术方案的财务计划现金流量表，通过考察拟定技术方案计算期内各年的投资、融资和经营活动所产生的各项现金流入和现金流出，计算净现金流量

5、和累计盈余资金分析技术方案是否有足够的净现金流量维持争产运营，以实现财务可持续性财务可持续性条件基本条件有足够的经营净现金流量必要条件允许个别年份净现金流量为负，但各年累计盈余资金不应为负特别注意经营性方案三项内容均进行分析；非经营性方案主要分析财务生存能力方法基本方法确定性评价方法和不确定性评价方法（同一技术方案二者均要进行）按性质分类定量分析与定性分析（二者相结合，以定量分析为主）按是否考虑时间因素分类静态分析与动态分析（二者结合，以动态分析为主）。静态分析适用于粗略或短期评价，或逐年收益大致相等的技术方案评价；动态分析强调资金时间价值按是否考虑融资分类融资前分析对应报表技术方案投资现金流

6、量表对应指标技术方案投资内部收益率、净现值、静态投资回收期（以动态分析为主）作用考察技术方案投资总获利能力，作为初步决策与融资方案研究的依据和基础融资后分析基本理解考察技术方案在拟定融资条件下的盈利能力、偿债能力和财务生存能力，判断技术方案在拟定融资条件下的可行性，用于比选融资方案动态分析资本金现金流量分析计算资本金财务内部收益率投资各方现金流量分析计算投资各方财务内部收益率静态分析计算资本金净利润率（ROE）和总投资收益率（ROI）按评价时间分类事前评价、事中评价、事后评价程序熟悉建设技术方案的基本情况；收集、整理和计算有关技术经济基础数据资料与参数；根据基础财务数据资料编制各基本财务报表；

7、经济效果评价（计算评价指标，分析财务可行性）方案独立型方案含义方案间互不干扰、在经济上互不相关的方案，即这些方案是彼此独立无关的，选择或放弃其中一个方案 , 并不影响其他方案的选择特例单一方案实质在“做”与“不做”间选择，取决于技术方案自身的经济性，即进行“绝对经济效果检验”互斥型方案含义又称排他型方案，在若干备选方案中，各个方案彼此可以相互代替，具有排他性，选择其中任何一个方案，则其他方案必然被排斥实质只能选择一个经济性最优的方案评价内容考察各个方案自身的经济效果，即进行“绝对经济效果检验”；考察哪个方案相对经济效果最优，即“相对经济效果检验”计算期建设期含义技术方案从资金正式投入开始到项目

8、建成投产为止所需要的时间确定依据技术方案建设的合理工期；建设进度计划运营期阶段投产期技术方案投入生产，但生产能力尚未完全达到设计能力时的过渡阶段达产期生产运营达到设计预期水平后的时间确定依据主要设施和设备的经济寿命期（或折旧年限）；产品寿命期；主要技术的寿命期；遵从行业规定4、静态指标特点（不考虑时间因素）：对技术方案粗略评价，对短期投资方案进行评价，对逐年收益大致相等的技术方案进行评价5、投资收益率：是技术方案建成投产达到设计生产能力后一个正常生产年份的年净收益额与方案投资的比率。投资收益率（R）与基准投资收益率（Rc）进行比较：若RRc，则方案可以考虑接受6、总投资收益率（ROI）：高于同

9、行业的收益率参考值，表明技术方案盈利能力满足要求。式中EBIT技术方案正常年份的年息税前利润或运营期内年平均息税前利润； TI技术方案总投资（包括建设投资、建设期贷款利息和全部流动资金）。总投资收益率7、资本金净利润率（ROE）：高于同行业的净利润率参考值，表明技术方案盈利能力满足要求。式中NP技术方案正常年份的年净利润或运营期内年平均净利润，净利润=利润总额-所得税； EC技术方案资本金。8、投资收益率（R）：指标经济意义明确、直观，计算简便，可适用于各种投资规模。没有考虑时间因素。工程建设方案制定的早期阶段或研究过程，且计算期较短，用于工艺简单而生产情况变化不大的工程建设方案的选择和投资经

10、济效果的评价。9、静态投资回收期：一般以年为单位，从技术方案建设开始年算起。当技术方案建成投产后各年的净收益 ( 即净现金流量 ) 均相同时：PtI/A式中I 技术方案总投资； A 技术方案每年的净收益，即A（CI-CO）t年净收益不等于年利润额，所以投资回收期不等于投资利润率的倒数。注意收益和利润是两个概念。当技术方案建成技产后各年的净收益不相同时，静态投资回收期可根据累计净现金流量求得, 也就是在技术方案投资现金流量表中累计净现金流量由负值变为零的时点。Pt=（累计净现金流量出现正值的年份1）（上一年累计净现金流量的绝对值/当年净现金流量）10、判别准则：若PtPc，则方案可以考虑接受11

11、、优劣：资本周转速度愈快，回收期愈短，风险愈小，技术方案抗风险能力强没有全面地考虑技资方案整个计算期内现金流量，只考虑回收之前的效果只能作为辅助评价指标12、财务净现值（FNPV）：反映投资方案在计算期内盈利能力的动态评价指标。13、财务净现值判别准则：是评价技术方案盈利能力的绝对指标。当FNPV0时，说明该方案超额收益。14、财务净现值优劣：优点：考虑了资金的时间价值；全面考虑了技术方案在整个计算期内现金流量的时间分布的状况；能够直接以货币额表示技术方案的盈利水平；判断直观。不足之处是：必须首先确定一个符合经济现实的基准收益率；在互斥方案评价时，财务净现值必须慎重考虑互斥方案的寿命，如果互斥

12、方案寿命不等，必须构造一个相同的分析期限，才能进行各个方案之间的比选；财务净现值也不能真正反映技术方案投资中单位投资的使用效率；不能直接说明在技术方案运营期间各年的经营成果；不能反映投资的回收速度。15、常规现金流量：即在计算期内，开始时有支出而后才有收益，且方案的净现金流量序列的符号只改变一次的现金流量。16、财务内部收益率：对常规投资技术方案，财务内部收益率其实质就是使技资方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率17、财务内部收益率判别准则：若FIRRic，则技术方案在经济上可以接受18、财务内部收益率优劣：考虑了资金的时间价值以及技术方案在整个计算期内的经济状况，反映投资过

13、程的收益程度，FIRR的大小不受外部参数影响，完全取决于技术方案投资过程净现金流量系列的情况。只需要知道基准收益率的大致范围即可。不足的：计算比较麻烦，对于具有非常规现金流量的技术方案来讲，其财务内部收益率在某些情况下甚至不存在或存在多个内部收益率19、FIRR 与 FNPV 比较：对于独立常规技术方案，当其FIRRic时，必然有FNPV0；用FIRR与FNPV评价的结论是一致的。20、基准收益率：也称基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观点所确定的、可接受的投资方案最低标准的收益水平。21、基准收益率的测定：政府投资项目采用行业财务基准收益率，根据政府的政策导向进行确定；企业投资项目采用行

14、业财务基准收益率，综合测定；境外投资项目国家风险因素；投资者自行测定技术方案的最低可接受财务收益率，应根据自身的发展战略和经营策略、技术方案的特点和风险、资金成本、机会成本等因素综合测定。22、机会成本：是在方案外部形成的，不可能反映在该方案的财务上。机会成本不是实际支出。基准收益率应不低于单位资金成本和单位投资的机会成本23、确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本，而投资风险和通货膨胀则是必须考虑的影响因素24、偿债资金来源：可用于归还借款的利润未分配利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费、 其他还款资金25、偿债能力：借款偿还期；利息备付率；偿债备付率；资产负债率；流动比率；速动比

15、率26、借款偿还期：适用于那些不预先给定借款偿还期限，且按最大偿还能力计算还本付息的技术方案；对于预先给定借款偿还期的技术方案，应采用利息备付率和偿债备付率指标分析借款偿还期指标主要是以技术方案为研究对象27、利息备付率：应分年计算，表示税息前利润偿付利息的保证倍率。利息备付率应当大于1，我国企业一般利息备付率不宜低于2 28、偿债备付率：应分年计算，表示可用于还本付息的资金偿还借款本息的保证倍率。正常情况应当大于1，我国企业一般情况偿债备付率不宜低于 1.31Z101030技术方案不确定性分析1、不确定性与风险的区别：风险是指不利事件发生的可能性，其中不利事件发生的概率是可以计量的不确定性是

16、指不知道它们出现的可能性（或知道行动可能后果），不确定性是难以计量的2、不确定性因素产生的原因：数据的不足或者统计偏差；预测方法的局限，预测的假设不准确；未来经济形势的变化（如通货膨胀、供求结构变化）；技术进步；无法以定量来表示的定性因素的影响；其他外部影响因素3、不确定性分析内容：分析各种外部条件变化或者测算数据误差的影响程度，估计承担不确定性的风险及其承受能力，确定经济上的可靠性，力争把风险减低到最小限度4、不确定性分析的方法：盈亏平衡分析（量本利分析）：将产销量作为不确定因素，计算盈亏平衡点的产销量，分析对经济效果的影响程度，说明方案的风险大小及承担风险的能力。生产成本及销售收入与产销量

17、之间呈线性关系敏感性分析：分析各种不确定性因素发生增减变化时，对指标的影响，并计算敏感度系数和临界点，找出敏感因素5、一般来讲，盈亏平衡分析只适用于财务评价，而敏感性分析则可同时用于财务评价和国民经济评价6、固定成本：工资及福利费（计件工资除外）、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、长期借款利息、流动资金借款、短期借款利息7、可变成本：原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等8、半可变（或半固定） 成本：与生产批量有关的某些消耗性材料费用，工模具费及运输费9、量本利模型表达式（基本损益方程式）：10、盈亏平衡点表示：产销量和生产能力利用率11、盈亏平衡点的经济含义：适应能力和抗风险能力。

18、盈亏平衡点越低，产销量就越少，风险能力越强。12、盈亏平衡分析的局限：不能揭示产生项目风险的根源13、敏感性分析的内容：找出敏感因素，评价指标对该因素的敏感程度和技术方案对其变化的承受能力14、单因素敏感性分析的步骤：确定分析指标、 选择需要分析的不确定性因素、分析每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情况、确定敏感性因素、 选择方案15、状态和参数变化对方案投资回收快慢的影响，选用静态投资回收期作为分析指标；分析产品价格波动对方案超额净收益的影响，选用净现值作为分析指标；分析投资大小对技术方案资金回收能力的影响，选用内部收益率指标16、敏感性分析的目的：寻求敏感因素，（通

19、过计算敏感度系数和临界点）17、敏感度系数（SAF）：SAF越大，评价指标 A 对于不确定性因素 F 越敏感；反之，则不敏感18、直线的斜率反映对该不确定性因素的敏感程度，斜率的绝对值越大（越陡峭），敏感度越高。19、临界点：项目允许不确定性因素向不利方向变化的极限值20、实践中常常把敏感度系数和临界点两种方法结合起来确定敏感因素1Z101040技术方案现金流量表的编制1、技术方案现金流量表构成：现金流入、现金流出、净现金流量2、技术方案现金流量表分为： 1）投资现金流量表：以技术方案为一独立系统进行设置的。建设所需的总投资作为计算基础技术方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金的流入

20、和流出。计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值、和静态投资回收期考察技术方案融资前的盈利能力。 2）资本金现金流量表：从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出计算资本金内部收益率反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力 3）投资各方现金流量表：投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者的角度出发以投资者的出资额作为计算的基础计算投资各方财务内部收益率 4）财务计划现金流量表：反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出用于计算累计盈余资金分析技术方案的财务生存能力3、构成技术方案现金流量的基本要素

21、：投资、经营成本、营业收入、税金4、某些经营性的公益事业、基础设施项目，如城市轨道交通项目、垃圾处理项目、污水处理项目等，政府给予财政补助，具体包括：先征后返的增值税、定额补贴、财政扶持给予的其他形式的补贴5、技术方案经济效果评价中的总投资是：建设投资、建设期利息和流动资金之和。6、建设投资：在技术方案建成后建设投资中的各分项将分别形成固定资产、无形资产和其他资产7、建设期利息（资本化利息）：银行借款和其他债务资金的利息，以及融资中发生的手续费、承诺费、管理费、信贷保险费等其他融资费用8、总成本费用外购原材料、燃料及动力费工资及福利费修理费折旧费摊销费财务费用（利息支出）其他费用9、经营成本与

22、融资方案无关经营成本总成本费用折旧费摊销费利息支出经营成本外购原材料、燃料及动力费工资及福利费修理费其他费用1Z101050设备更新分析1、有形磨损（物质磨损）：反映了设备使用价值的降低 第一种有形磨损：使用过程中，外力作用下的实体磨损、变形和损坏，与使用强度和使用时间有关第二种有形磨损：闲置过程中，自然力作用下的实体磨损，与闲置时间和所处环境有关2、无形磨损（精神磨损、经济磨损）：社会经济环境变化造成的设备价值贬值，是技术进步的结果，第一种无形磨损：设备制造工艺改进，同类设备再生产价值降低第二种无形磨损：科学技术的进步，创新出新型设备，使原设备经济效益相对降低而发生贬值3、补偿分为局部补偿和

23、完全补偿。有形磨损的局部补偿是修理，无形磨损的局部补偿是现代化改装。有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新4、大修理是更换部分零部件，恢复为主；现代化改造是据图改进和技术革新，增添零部件。更新是对整个设备进行更换5、就实物形态而言，设备更新是用新的设备更换成就落后的设备；就价值形态而言，设备更新是设备在运动中消耗掉的价值的重新补偿6、设备更新策略设备损耗严重，大修后性能精度仍不能满足规定工艺要求的设备耗损虽在允许范围之内，但技术已经陈旧落后，能耗高、使用操作条件不好、对环境污染严重，技术经济效果很不好的设备役龄长，大修虽然能恢复精度，但经济效果上不如更新的7、设备更新方案的比选原则应站在客观的立场

24、上，若要保留旧设备，首先要付出相当于旧设备当前市场价值的投资，才能取得旧设备的使用权不考虑沉没成本：沉没成本设备账面价值当前市场价值沉没成本（设备原值历年折旧费）当前市场价值 逐年滚动比较8、设备的寿命：自然寿命、技术寿命、经济寿命自然寿命（物质寿命）：由有形磨损所决定，做好维护和保养可延长设备的物质寿命。技术寿命（有效寿命）：由无形磨损决定，它一般比自然寿命要短。科学进步越快，技术寿命越短经济寿命：从投入使用开始，到继续使用在经济上的不合理而被更新所经历的时间。它是由设备维护费用的提高和使用价值的降低决定的9、新设备原始费用高，营运费和维修费低；旧设备目前净残值低，营运费和维修费高10、确定

25、设备更新时机：年平均使用成本 CN(旧)CN(新)1Z101060设备租赁与购买方案的比选分析1、设备租赁：融资租赁：贵重的设备经营租赁：临时使用的设备2、设备租赁的优越性：较少资金，引进先进设备；技术服务；资金的流动；避免通胀和利率波动，减少投资风险；税费上的利益3、设备租赁的不足：无所有权，只有使用权无权改造；不能处置；不能用于担保、抵押贷款；租金总额费用高；长期负债；毁约罚款较多4、经营租赁：对技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间短的设备 融资租赁或购买：对技术过时风险小、使用时间长的大型专用设备5、设备经营租赁方案的净现金流量：净现金流量营业收入租赁费用经营成本与营业有关的税金所得税

26、6、租赁费用：租赁保证金、租金、担保费7、影响租金的因素：设备的价格、融资的利息及费用、各种税金、租赁保证金、运费、租赁利差、各种费用的支付时间、租金采用的计算公式8、年金法：将一项租赁资产价值按动态等额分摊到未来各租赁期间内。9、购买设备方案的净现金流量净现金流量营业收入设备购置费经营成本贷款利息与营业收入有关税金所得税1Z101070价值工程在工程建设中的应用1、价值工程中的“价值”也是一个相对的概念，是对象的比较价值， 2、价值工程三个基本要素：价值、功能和寿命周期成本3、价值工程的特点：价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能 （产品的寿命周期成本由生产成本

27、和使用及维护成本组成）价值工程的核心，是对产品进行功能分析价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑价值工程强调不断改革和创新价值工程要求将功能定量化价值工程是以集体的智慧开展的有计划、有组织的管理活动4、提高价值的途径双向型（F C）：在提高产品功能的同时，又降低产品成本，这是提高价值最为理想的途径改进型（F C）：产品成本不变的条件下，提高产品的功能，提高利用资源的成果或效用节约型（F C）：保持产品功能不变的前提下，通过降低成本达到提高价值的目的投资型（F C）：产品功能有较大幅度提高，产品成本有较少提高牺牲型（F C）：产品功能略有下降、产品成本大幅度降低。实际中应持慎重态度

28、5、价值工程的工作程序工作阶段设计程序工作步骤对应问题基本步骤详细步骤分析阶段（重点）功能评价功能分析3功能定义2这是干什么用的4功能整理功能评价5功能成本分析3成本是多少6功能评价4价值是多少7确定改进范围6、对象选择设计：对产品结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的施工生产：对量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能源消耗高、质量难于保证的销售：选择用户意见多、退货索赔多和竞争力差的成本：选择成本高或成本比重大的7、价值工程对象选择常用的方法：因素分析法、ABC分析法、强制确定法、百分比分析法、价值指数法8、必要功能：使用功能、美学功能、基本功能、辅助功能9、价值工程是以功能为中心，在

29、可靠地实现必要的功能基础上来降低产品成本的10、确定价值工程对象的改进范围：Fi/Ci 值低的功能Vi1的功能区域都应改进，特别是比1小得多的成本降低期望值Ci=（Ci-Fi） 值大的功能复杂的功能问题多的功能靠近功能系统图前端改进可能更大11、方案创造方法：头脑风暴法、歌顿法（模糊目标法）、专家意见法（德尔菲法）、专家检查法12、价值工程实施阶段，四个落实：组织落实、经费落实、物质落实、时间落实1Z101080新技术、新工艺、和新材料应用方案的技术经济分析1、新技术、新工艺和新材料方案的选择原则技术：先进、可靠、适用、合理经济：合理2、静态分析方法：增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法

30、动态分析方法：净现值（费用现值）法、净年值（年成本）法3、增量投资收益率法：经营成本（或生产成本）上的节约与增量投资之比R（2-1）（C1-C2）/（I2-I1）100% （R（2-1）大于或等于基准投资收益率，新方案可行）4、折算费用法：1）当方案的有用成果相同时，可通过比较费用的大小，来决定优劣和取舍增加投资时，折算费用Zj=Cj+PjRc （折算费用最小的方案为最优方案）不增加投资时，折算费用等于生产成本Zj=Cj=CFj+CUjQ （最小的方案为最优方案）2）当方案的有用成果不相同时，计算临界产量Q0，确定方案使用范围C1C2 CFj+CUjQ0 = CF2+CU2Q （Q1Q0方案1

31、优；Q2Q0方案2 优）5、一种新技术能否在生产中得到应用，主要是由它的实用性和经济性决定的，其经济性为前提条件1Z102000 工程财务1Z102010 财务会计基础1、现代会计两大基本内容：财务会计和管理会计管理会计（经营型会计）：主要是为企业内部管理服务；通过从企业经营管理的角度获取数据，为企业责任主体制定工作目标，控制责任主体的行为；主要履行预测、决策、规划、控制和考核的职能财务会计（报告型会计）：为企业外界利害关系集团提供会计信息服务；采用统一的财务会计制度和准则，主要为股东、债权债务人、政府主管部门服务，履行反映、报告企业经营成果和财务状况的职能，2、财务会计的基本职能：核算和监督

32、核算职能：建立在会计假设基础之上的会计核算，具有完整性、连续性、和系统性的特点监督职能：事前、事中和事后监督3、会计核算职能和监督职能是不可分割的。核算是基本的、首要的，核算是监督的前提和基础；会计监督是会计核算的保证4、会计要素的计量属性（各种属性下资产、负债的计量）（采用历史成本） 历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值5、会计核算的基本假设：会计主体（会计实体）：从空间上界定了会计工作的具体核算范围持续经营：在可预见的未来, 不会进行清算会计分期（会计期间）：可以是日历年,也可以是营业年。我国通常以日历年作为企业的会计年度货币计量：我国通常选择人民币作为记账本位币6、会计核算处理

33、分为收付实现制和权责发生制，我国会计核算的基础是权责发生制，以会计分期假设和持续经营假设为前提7、会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。反映财务状况的和反映经营成果的两类8、资产的流动性分为：流动资产：现金、银行存款、应收账款、短期投资、存货非流动资产（长期资产）：长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产9、负债按流动性分为：流动负债：短期借款、应付款项、应付工资、应交税金长期负债：应付债券、长期借款、长期应付款10、所有者权益的内容：实收资本、资本公积（资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额）盈余公积、未分配利润11、反映企业某一时点的财务状况的会计要素，为

34、静态会计要素：资产、负债、所有者权益反映企业某一时期的经营成果的会计要素，为动态会计要素：收入、费用和利润12、静态会计等式（财务状况等式）：特定日期 资产 负债 所有者权益 （资产负债表）动态会计等式（财务成果等式）：一定会计期间 收入费用 利润 （利润表）1Z102020成本与费用1、费用：企业在生产和销售商品、提供劳务等日常经济活动中所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出2、费用按经济内容和性质分为：购置劳动对象、购建劳动资料、支付职工薪酬 费用按经济用途分为：生产费用、期间费用3、施工企业的生产成本即工程成本，分为直接费用和间接费用。 4、施工企业的

35、期间费用：管理费用、财务费用。5、企业的支出：资本性支出、收益性支出（确认为费用）、营业外支出、利润分配支出6、间接费用分摊：一般按直接费的百分比（水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比），计算施工间接费的比例进行分配7、固定资产折旧影响因素：固定资产原价、预计净残值、固定资产使用寿命（预计生产能力或实物产量、预计有形损耗和无形损耗、对资产使用的限制）8、固定资产折旧方法：平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法9、无形资产：专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权、版权、商标权、商誉、土地使用权等10、无形资产的摊销金额计入管理费用11、无形资产摊销包括摊销期、摊销方法和应摊销金额

36、的确定。摊销方法：直线法、生产总量法12、工程成本的计算方法一般应根据工程价款的结算方式来确定建设工程价款结算：按月结算、分段结算、竣工后一次结算、双方约定的其他方式结算13、工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用14、直接费用：耗用的材料费用；耗用的人工费用；耗用的机械使用费；其他直接费用15、其他直接费用：施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等16、间接费用：临时设施摊销费用和施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费，固定资产折旧费及修理费，物料消耗，低值易耗品摊

37、销，取暖费，水电费，办公费，差旅费，财产保险费，检验试验费，工程保修费，劳动保护费，排污费及其他费用17、工程成本核算对象的确定方法：以单项建造（施工）合同作为施工工程成本核算对象对合同分立以确定施工工程成本核算对象对合同合并以确定施工工程成本核算对象18、管理费用：管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、税金、其他19、财务费用：利息支出、汇兑损失、相关手续费、其他财务费用1Z102030收入1、收入：狭义收入（营业收入）：主营业务收入、其他业务收入 广义收入：营业收入、投资收益、补贴收入、营业外收入2、按收入的性质分

38、类：建造（施工）合同收入、销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等 收入按企业营业的主次分类：主营业务收入（基本业务收入）、其他业务收入（附营业务收入）3、建筑业企业：主营业务收入：主要是建造（施工）合同收入 其他业务收入：产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入4、建造合同：固定造价合同：固定的合同价或固定单价成本加成合同（成本加酬金合同）：议定的成本为基础，加该成本的一定比例或定额费用5、建造合同收入：初始收入、因合同变更、索赔、奖励等形成的收入6、完工百分比法步骤：确定建造合同的完工进度，计算出完工百分比 根据完工百分比确认和计量当期的合同收入

39、7、确定建造合同的完工进度的方法：根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定根据已经完成合同工作的技术测量确定8、当期完成建造（施工）合同收入的确认：当期确认的合同收入 实际合同总收入以前会计期间累计已确认收入 资产负债表日建造（施工）合同收入的确认：当期确认的合同收入（合同总收入完工进度）以前会计期间累计已确认的收入1Z102040利润和所得税费用1、利得和损失可分为两大类：都会导致所有者权益发生增减变动不计入当期损益，而直接计入所有者权益的利得和损失。如接受捐赠、变卖固定资产直接计入当期损益的利得和损失。如投资收益、投资损失等2

40、、利润分为三个层次的指标：营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用3、利润分配：对当年实现的净利润和以前年度未分配的利润所进行的分配4、税后利润的分配顺序：1）弥补公司以前年度亏损2）提取法定公积金：用途：弥补亏损、扩大公司生产经营、增加公司注册资本3）经股东会或者股东大会决议而从税后利润中提取任意盈余公积金4）向投资者分配的利润或股利5）未分配利润5、资产的计税基础取得成本以前期间已税前扣除的金额负债的计税基础

41、账面价值未来期间可税前扣除的金额6、期末递延所得税资产可抵扣暂时性差异期末余额预计所得税税率期末递延所得税负债应纳税暂时性差异期末余额预计所得税税率7、应纳税所得额会计利润按照会计准则规定计入利润表但计税时不允许税前扣除的费用计入利润表的费用与按照税法规定可予税前抵扣的费用金额之间的差额计入利润表的收入与按照税法规定应计入应纳税所得额的收入之间的差额税法规定的不征收入其他需要调整的因素8、递延所得税（期末递延所得税负债期初递延所得税负债）（期末递延所得税资产期初递延所得税资产）1Z102050企业财务报表1、财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注2、资产

42、负债表：某一特定日期财务状况的报表，属于静态报表，根据“资产=负债+所有者权益”编制的3、资产负债表分两部分内容：资产类，按照流动性大小顺序排列，分为流动资产和非流动资产；负债类，按照必须支付的时间顺序排列，分为流动负债和非流动负债4、所有者权益：应单独列示：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润5、资产负债表作用：能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况能够反映企业在某一特定日期的偿债能力能够反映企业在某一特定日期所有者权益的构成情况6、利润表：在一定会计期间的经营成果的财务报表，属于动态报表，根据“利润收入费用”编制7、现金流量表：反映企业一定会计期间现金和现

43、金等价物流入和流出的财务报表，属于动态的财务报表8、现金流量表：现金为基础编制，库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金、现金等价物9、现金等价物：（三个月到期或清偿）国库券、商业本票、货币市场基金、可转换定期存单、银行承兑汇票10、现金流量表：经营活动、投资活动、筹资活动11、现金流量表：正表第一项与补充资料第一项应当核对相符；正表第五项与补充资料第三项存在勾稽关系，金额应当一致。1Z102060财务分析1、财务分析的方法：趋势分析法、比率分析法、因素分析法。2、比率分析法（最基本、最重要的方法）：构成比率（部分与总体）、效率比率（投入与产出）、相关比率（有关经济活动的相互关系）3、偿

44、债能力比率：资产负债率50%（经营风险）、流动比率2（偿债能力）、速动比率1（短期债务）4、资产管理比率：总资产周转率（销售能力）、流动资产周转率、存货周转率（高好）、应收账款周转率（收回赊销账款）5、盈利能力比率：净资产收益率、总资产报酬率6、发展能力比率：营业增长率：企业经营状况和市场占有能力、业务拓展趋势、扩张资本大于零资本积累率（所有者权益增长率）：发展潜力、扩大再生产、保全性和增长性7、杜邦分析体系：该体系以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响1Z102070筹资管理1、资金成本：占用费（变动费用）、筹资费（固定费用）2、债务资金成本：长期借款资金成本、长期债券资金成本权益资金成本或自有资金成本：优先股资金成本、普通股资金成本、留存收益资金成本3、债务资金成本的计算：4、短期筹资（流动负债筹资、短期负债筹资）特点：速度快、弹性好、成本较低、