企业内部控制与风险防范-如何提高风控能力参考模板范本.ppt

1、企业内部控制与风险防范 如何提高风控能力引言：如何提高内部控制整体意识 长生疫苗事件对企业财务风险的警惕！前段时间我不是药神刷爆朋友圈，近段时间，疫苗又出事了！长生生物在2015年完成了重大资产重组后，主营业务变更为“人用疫苗研发、生产、销售”。公司2017年度营业收入15.53亿元，较之2016年的10.18亿元，增长了52.60%。从2015年重组后近三年的平均复合增长率达到39.74%。公司2017年度净利润为5.68亿元，同比2016年的4.29亿元，增长了32.45%，近三年（2015年至2017年）平均复合增长率为39.17%。从公司近三年营收和利润增长情况看，这两项指标均增长迅猛

2、，毫无疑问这是一家快速增长的高科技明星公司。长生疫苗事件对企业财务风险的警惕！长生疫苗事件对企业财务风险的警惕！长生疫苗事件对企业财务风险的警惕！从医药公司销售模式看，这是很普遍现象，同步扩大收入基数和销售费用数，从而毛利高涨。高达4.4亿的推广费以及7200万的会议费，相比寒碜的1.2亿的研发投入，令人咋舌。长生疫苗事件对企业财务风险的警惕！长生疫苗事件对企业财务风险的警惕！内控存在的问题：六个不适应内控这个老大问难题，一直是企业困惑的管理问题，主要是：1.思想观念不适应思想观念不适应；内部控制是财务控制？内部控制是财务控制？2.能力素质不适应能力素质不适应；内部控制就是走过场？内部控制就是

3、走过场？3.内控管理不适应内控管理不适应；内部控制是利益再分配？内部控制是利益再分配？4.制度保障不适应制度保障不适应；内部控制让老实人吃亏？内部控制让老实人吃亏？5.技术方法不适应技术方法不适应；内部控制制度形同虚设？内部控制制度形同虚设？6.干部作风不适应干部作风不适应。内部控制领导不重视内部控制领导不重视这些问题是制约内控更好发挥作用的症结所在，既是差距，也是潜力。破解这些难题，既是我们今后工作的重点，也是努力的目标，依法积极主动作为，推动内控工作迈上新台阶。内部控制创新体现内部审控制创新在形式上的体现：原来没有的形式。如原始创新原来的形式发生变化。如集成创新、引进再创新、交叉创新、传承

4、创新等。内部控制创新在内容上的体现：在思想方面，新观念、新思路、新思维、新认识在理论方面，新概念、新观点、新理论、新体系、新研究法等在实践方面，新目标、新计划、新方案、新证据、新方法、新报告、新成效、新绩效、新价值在手段方面，新网络、新技术、新软件、新标准、新措施、新建议在体制方面，新法规、新制度、新机制、新组织、新职责等在学科、教育方面，新学科、新思想、新课程体系、新教材、新教法等在管理方面，新模式、新体系等内部控制创新最基本的要求，是要具有实操性和有效性。一、请用最简短的词语或句子说出你对内控意识的认识？（3分钟）二、请列举三个你最感困惑的内控问题是什么？（2分钟）三、请列举三个你最希望在

5、今天课堂希望讲师讲解的内控问题是什么？（2分钟）四、讨论：每组形成对以上三个问题的统一的回答，选出一位代表，说出你们的观点（3分钟）分组讨论内部控制相关理论介绍内部控制的定义内部控制的定义共同实施的、旨在实共同实施的、旨在实现控制目标的过程现控制目标的过程全体员工全体员工经理层经理层监事会监事会董事会董事会第一章第一章 内部控制导论内部控制导论内部控制的概念注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，简称COSO）。它包括美

6、国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。国家部委对内部控制的要求2017年以来财政部等六部委对内部控制的整体规范。上市公司对内部控制的整体实施。非上市企业如何把控好内部控制？如何提高风险意识？不同民族的思维差异内部控制的设计原则 相互牵制原则 协调配合原则 岗位匹配原则

7、成本效益原则 整体结构原则内部控制的局限内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等，导致内部控制失去应有的控制效能。内部人员相互串通作弊导致相关内部控制失去作用。内部人员素质不适应岗位要求，影响内部控制功能的正常发挥。成本效益问题。对于不经常发生或未预计到的经济业务，原有的控制可能不适用。临时控制若不及时会影响内部控制的作用。控制环境内部控制基本规范总则 内部环境 风险评估控制活动 信息与沟通 内部监督内部控制的要素内部控制的要素内部监督内部监督信息信息与沟通与沟通控制控制活动活动风险评估风险评估内部环境内部环境企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。企业

8、根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟。企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。第一章第一章 内部控制导论内部控制导论内部控制的发展及局限性内部控制的发展及局限性 收入增加，利润却下降收入增加，利润却下降 有家大企业集团，购下一家小公司，一两年后，同样是这家小公司。虽然它借助于集团企业的影响力和销售市场，营业收入比以前增长

9、了35%，达到了收购时的预定目标。但实现利润却比以前下降了20%，与收购时预计将利润增长40%的目标背道而驰。内部控制的内部控制的局限性局限性内部控制的设计和运行受成本效益因素的制约内部控制的设计和运行受成本效益因素的制约 内部控制可能因有关人员相互勾结或滥用职权内部控制可能因有关人员相互勾结或滥用职权而失效而失效 内部控制一般仅针对常规业务活动而设计内部控制一般仅针对常规业务活动而设计内部控制可能会因经营环境或业务性质的改变内部控制可能会因经营环境或业务性质的改变而发生削弱或失效而发生削弱或失效 第一章第一章 内部控制导论内部控制导论 内部控制的目标内部控制的目标促进企业促进企业实现发展战略

10、实现发展战略合理保证企业合理保证企业经营管理经营管理合法合规合法合规财务报告财务报告及相关信息及相关信息真实完整真实完整资产安全资产安全提高经营提高经营效率和效果效率和效果第一章第一章 内部控制导论内部控制导论 内部控制的种类内部控制的种类预防性控制预防性控制检查性控制检查性控制纠正性控制纠正性控制指导性控制指导性控制补偿性控制补偿性控制第一章第一章 内部控制导论内部控制导论 内部控制系统的六大模块方法内部控制系统的六大模块方法流程控制流程控制内部审计内部审计业务循环控制业务循环控制预算控制制度预算控制制度会计信息系统会计信息系统授权控制制度授权控制制度内部控制系统内部控制系统的六大模块的六大

11、模块第一章第一章 内部控制导论内部控制导论 内部控制的设计步骤及设计形式内部控制的设计步骤及设计形式编制内部控制手册编制内部控制手册（内部控制体系文档化）自我评价自我评价（定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告）缺陷整改缺陷整改（分析内部控制缺陷性质和产生的原因，提出整改方案，跟踪内部控制缺陷整改情况，并就重大缺陷，追究责任）书面化确保可验证性内控设计有效性评价内控执行有效性评价第一章第一章 内部控制导论内部控制导论内部控制的设计步骤及设计形式内部控制的设计步骤及设计形式重点之一：风险评估重点之一：风险评估第一章第一章 内部控制导论内部控制导论内部控制的设计步骤及设计形式

12、内部控制的设计步骤及设计形式重点之二：建立公司层面控制重点之二：建立公司层面控制确立控制目标，确认关键控制，形成关键控制文档，包括框架描述和确立控制目标，确认关键控制，形成关键控制文档，包括框架描述和控制矩阵控制矩阵可持续发展的人力资源政策规范的公司治理结构和议事规则在董事会下设立审计委员会设置内部组织机构，落实权利与责任加强内部审计工作加强法制教育文化建设与现代管理理念及风险意识职业道德修养和专业胜任能力第一章第一章 内部控制导论内部控制导论内部控制制度框架内部控制制度框架内部控制人员控制组织控制财务控制实物控制人员招聘及培训人员考核制度人员轮休制度不相容职务分离岗位责任制业务流程预算控制

13、会计控制内部审计风险财务管理采购制度保管制度盘点制度内部控制实质风险管理 风险管理的概念风险管理的概念AvoidScatteredControl分散分散控制控制避免避免SharingTransferAccept转移转移接受接受共享共享 风险控制风险控制企业经营与风险共存风险：一个古老的话题风险存在的例证:古老的航海业 中世纪的欧洲赌场 中国古代的钱庄 中国近代的镖局 几种不同的观点：危险损失观风险是可能发生的未来危险和损失。结果差异观风险是实际结果与预计结果之间的差异。不确定观风险是事件的未来不确定性。高风险行业中风险行业低风险行业医药和化学制品制造商银行、金融机构航空、铁路、公交和地铁系统宾

14、馆、饭店旅游公司核电厂食品制造和分销企业夜总会、娱乐休闲场所软饮料和果汁生产商建筑、房地产公司煤气站公共设施及私人设施、机场水泥供应商和结构工程公司大学、医院、非赢利性机构、教堂、博物馆零售连锁店生物技术公司石油生产商和分销商电信公司家庭用品制造商包装公司网络中心计算机制造商和分销商发动机和重金属制造商电梯制造商医药、卫生所超市和购物中心烟酒公司健康俱乐部、日常护理中心保险代理 软件公司慈善机构广播电视财务会计公司服饰生产商地方性商务企业旅行社法律公司咨询公司汽车出租公司邮购和目录服务公司国际组织（如世界银行等）不同职业的风险分析企业经营风险企业 决策风险决策风险员工道德风险员工道德风险社会风

15、险社会风险政治风险政治风险市场风险市场风险技术风险技术风险法律风险法律风险经济风险经济风险内部风险因素董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。外部风险因素经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。法律法规、监管要求等法律因素。安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。技术进步、工艺改进等科学技术因素。自然灾害、环境状况等自然环境因素。风险管

16、理重大风险预警机制和突发事件应急处理机制的构建风险应对策略风险承受风险规避风险降低风险分担1 采购循环2 生产循环3 销售循环4 固定资产循环全面风险管理关键控制点第三章 内部控制方法采购循环概述采购循环常见弊端物料采购制度第三章 内部控制方法内部控制关键控制点 采购循环内部控制商机评估产品组合供应商和市场分析采购策略拟定询价和谈判战略实施战略管理与升华 成本分析 商机分析 采购物资价值 确定商业机会和资源需求o产品机会矩阵o战略采购商业计划o产品管理o总成本分析模式o商品行动小组组建并培训o市场分析o分析询价中的信息提供请求o例出招标请求o更新商机规划o询价分析o价格和服务的记分卡o选择供应

17、商o交易文档（如协议、流程图、工作范围等）o内部文档（如，商业案例，一般计划等）o培训o战略联盟经理o订单处理的日常报告任务交付成果采购控制流程 选择和培训商品采购小组(CAT)确定策略性和战略性机会 比较历史价格 访谈内部专家 确定目前和新的供应商 设计信息提供请求(RFI)并发送给供应商 评估供应商的反馈资料 初步拟订采购策略 与利益相关者讨论并确定发展战略 制定最终策略 提出招标请求(RFP)发送 RFP 评估反馈 决定供应商入围名单 决定谈判战略 谈判 实施计划和关键绩效指标(KPI)监控 草拟合同文本 草拟内部沟通/培训资料 执行合同 开展培训和沟通 选择联盟管理者 培训联盟管理者

18、与供应商进行定期的审阅性会晤 评估并汇报关键绩效指标(KPI)和成本节约情况采购循环常见弊端第三章 内部控制方法1盲目采购、积压变质2收受回扣、中饱私囊3虚报损耗、中途转移4混淆采购成本5验收不严、以少报多、以次充好6违规结算、资金流失内部控制关键控制点案例7：采购合同中的计价条款的“不确定性”？【案例】某企业委托施工方代建内部食堂（包含采购材料），合同计价条款规定有“按110元/m3计价，遇到不利地段（如流砂胶泥岩、中风化砂岩）另加90元/m3”。施工中遇到了流砂地段，承包商要求此地段按200元/m3结算，而业主认为合同中标注的“不利地段”即是指括号中提到的“流砂胶泥岩、中风化砂岩”，故应按

19、110元/m3计价。而实际上，合同中提到的“流砂胶泥岩”在现实中根本不存在，要么是“流砂”，要么是“胶泥岩”，一个是软质的，一个是硬质的。原来是中间少标了一个顿号！想想看，业主的解释也是蛮“雷人”的哦！另外，即使所谓的“流砂胶泥岩”存在，合同中“不利地段”应理解为包括括号中两种情形但不限于这两种情形！请购采购统购验收退货处理供应商定期考核采购预算请购单议价订购单确定供应商订购单验收物料和数量验收单评估供应商供应商分类要求改善询价比价物料采购制度第三章 内部控制方法内部控制关键控制点1、采购预算管理控制 采购实物预算控制 对称性原则：谁需要谁申请 实物预算与企业经营活动相适应 实物预算审批控制

20、采购资金预算控制 采购资金预算的确定 采购资金管理要纳入财务计划 采购活动人员管理控制 组织机构设置（使用部门、采购、财务、验收、保管）人员计划纳入HR管理 人员分工及授权（询价、审批、实施等）2、申请与审批控制 请购程序控制l例行请购制度l例外采购l请购程序制定 部门审批与预算审批 实物量控制审批 采购成本控制 申请与审批主要控制项目l原材料l日常物料或劳务l例外采购3、供应商选择控制 采购谈判、供应商确定控制 供应商选择团队与认证 团队成员组成 招标 资格审查与能力评估 实地考察 建立档案与定期评估 框架合约与定期询价制度4、采购与付款业务实施过程控制 询价系统控制与供应商确定相对独立的询

21、价机制商务谈判与集体决策供应商确定与审批4、采购与付款业务实施过程控制 询价系统控制与供应商确定 订单审核及批准（授权管理）授权明确 杜绝越权审批 集体决策4、采购与付款业务实施过程控制 询价系统控制与供应商确定 订单审核及批准（授权管理）采购合同（订单）文本审核、签署及发出文本确定及内容审核合同及订单的签署（会签制度）合同及订单发出合同及订单履约跟踪4、采购与付款业务实施过程控制 询价系统控制与供应商确定 订单审核及批准（授权管理）采购合同（订单）文本审核、签署及发出 货物验收、入库控制职责分离（采购、收货、质检、保管）簿记流程控制4、采购与付款业务实施过程控制 询价系统控制与供应商确定 订

22、单审核及批准（授权管理）采购合同（订单）文本审核、签署及发出 货物验收、入库控制 付款控制管理付款控制管理 付款资料审查（申请单、合同、发票、运单、验收报告、入库单等）单据内容合法性、完整性审查 业务活动真实性审查 支付金额权限审核 付款业务控制 业务流程 岗位分离-付款审批与执行-付款审核、执行与询价、供应商确定4、采购与付款业务实施过程控制 付款控制管理 付款资料审查 付款业务控制 往来账户管理（预付帐款、支付定金）会计记录控制 退货管理4、采购与付款业务实施过程控制4、采购与付款业务实施过程控制 询价系统控制与供应商确定 订单审核及批准（授权管理）采购合同（订单）文本审核、签署及发出 货

23、物验收、入库控制 付款控制管理生产循环内部控制第三章 内部控制方法生产循环概述生产循环常见弊端生产循环内部控制要点内部控制关键控制点生产循环常见弊端第三章 内部控制方法保管不善、变质报废多发少发、帐实不符混淆领用支出界限委托加工余料不回收4.Conclusion材料成本差异分配不实错误自制材料成本挤占生产成本内部控制关键控制点第三章 内部控制方法生产循环内部控制要点生产循环的职务分离存货保管控制存货发放控制存货盘点控制成本核算控制成本分析控制内部控制关键控制点第三章 内部控制方法销售循环内部控制销售循环常见弊端销售循环概述销售循环内部控制要点内部控制关键控制点销售循环概述第三章 内部控制方法应

24、收帐款处理会计记录发 货授信额定订单处理销售计划收 款 开 票销售循环图内部控制关键控制点销售循环常见弊端第三章 内部控制方法虚计销售收入,调节利润销售成本结转不实,调节利润收款方式选用不当,造成坏帐销售费用支出失控，成本增大4.Conclusion材料成本差异分配不实错误销售凭证保管不严，造成资产流失内部控制关键控制点第三章 内部控制方法销售循环内部控制要点销售循环的职务分离销售定价控制授信额度控制销售发票控制销售费用预算控制应收帐款(坏帐)控制退货控制内部控制关键控制点确认销售收入的归属期间是否正确，有没有被推迟或提前确认。即应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟至下期或提前至本期。对销

25、售实施截止测试测试目的：销售发票开具日期或收款日期测试关键点：发货日期记账日期检查销售发票开具日期、记账日期和发货日期是否归属于同一适当会计期间。检查资产负债表日前后若干天（一般10天左右）交易销售截止测试的三条路线及轨迹账簿记录销售发票发运凭证112233王石捐款门事情与万科的新闻发言人制度内部控制活动常见的控制措施不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制第三章第三章 内部控制方法内部控制方法 内部控制要点及体系形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营管理目标的实现。建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保企业各项业务活动的健康

26、运行。堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完整。规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。内部控制的目标内部控制的目标内部控制的方法内部控制的方法第三章第三章 内部控制方法内部控制方法内部控制的目标内部控制的目标职务分工控制职务分工控制原始记录凭证传递会计核算记录核对（财物流程）一般授权与特殊授权授权代理人授权批准控制授权批准控制业务记录控制业务记录控制职责培训考核奖惩职务轮各项经济业务的处理程序应有合理分工。不相容职务应严格分工。人员素质控制人员素质控制内部控制的方法内部控制的方法全面预算控制全面预算控制 第三章第三章 内部控制方法

27、内部控制方法内部控制的目标内部控制的目标风险意识、财务风险、经营风险、复合风险、其他风险、资源整合风险、各风险的关键控制点未经授权的人员对财产的直接接触、盘点说明计划职能的体现、日常控制的标准、事后分析的参照、考核的标准、奖惩的尺度财产保全控制财产保全控制风风 险险 控控 制制预算控制预算控制内部控制的目标内部控制的目标预算制度的目的预算制度的目的预算制度的内容预算制度的内容将一些可能发生的资金浪费控制在业务发生之前。使高层管理部门摆脱一些繁琐的日常复核工作。便于企业的事前资金调度，发挥企业的资金效益。降低企业财务拮据风险。资本预算对资本性项目的运作所作的计划安排，按年度编制。经常预算对日常经

28、营发生的各项目的预计，经常 预算按年度编制和按月度滚动编制。财务预算对企业资金的筹资、投资以及调度进行 预算，由财务部门按月、旬进行编制 内部控制的目标内部控制的目标预算控制预算控制以前一期的实际发生数为基础。综合考虑各种因素变动之影响，如物价变动、新出台的国家政策法规等。企业下一年度的战略计划。必须对预算与实际的差异进行分析建立差异调整的各级审批权定期进行差异总结预算编制依据预算编制依据预算的调整预算的调整会计控制会计控制 内部控制的目标内部控制的目标 会计控制是指利用会计的一些特殊方法与手段，对各部门及子公司的财务进行监督、管理与控制；案例分析：会计报表的审核案例刘姝威 VS瞿兆玉 核心业

29、务财务报告的定期报告核心业务财务报告的定期报告第三章第三章 内部控制方法内部控制方法内部控制的目标内部控制的目标 主要财务指标（预算收入（预算收入/销售月报）销售月报）效益报告（单位成本（单位成本/人均收入）人均收入）重大项目追踪报告（项目追踪（项目追踪/重要工作客户）重要工作客户）重要决策变动报告（付款方式：信用额度）（付款方式：信用额度）关键信息定期报告（账龄月报）（账龄月报）市场动态（市场价格走势）（市场价格走势）内部控制的成效关键在于职工素质的高低程度内部控制的成效关键在于职工素质的高低程度 职工素质控制包括：职工素质控制包括：职工素质控制职工素质控制 制定员工工作规范，用于引导考核员

30、工的行为；建立严格招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求；预算控制、会计控制、内部审计、财务风险管理加强考核和奖惩力度，定期考核，奖惩分明；工作岗位轮换。对重要岗位员工（如销售、采购、出纳）应建立职业信用保险机制，如签订信用承诺书，保荐人推荐或办理商业信用保险；风险防范控制风险防范控制投资风险评估投资风险评估 合同风险评估合同风险评估筹资风险评估筹资风险评估信用风险评估信用风险评估 企业为了避免各种可能的风险，应建立风险评估机制企业为了避免各种可能的风险，应建立风险评估机制 其内容包括：其内容包括：内部审计控制内部审计控制企业内部的一个独立机构企业内部的一个独立机构内部审计的目的内部审计的目的?通

31、过检查、评估组织内部的各项活动，评估其效果和效率。通过检查、评估组织内部的各项活动，评估其效果和效率。进行原因分进行原因分析、提供咨询建议。析、提供咨询建议。为什么要有内部审计为什么要有内部审计?上市公司规模的日益扩大上市公司规模的日益扩大 机构和其业务的日益复杂机构和其业务的日益复杂 协助管理层更有效地履行其责任协助管理层更有效地履行其责任 提高企业的运作效率并增强其活动的附加值提高企业的运作效率并增强其活动的附加值什么是内部审计什么是内部审计?内部审计控制内部审计控制内部审计过程简介内部审计过程简介理 解 期 望分 析 相 关 程 序 及 风 险 汇 报 结 果确 认 相 关 程 序 及

32、风 险 跟 踪理 解、分 析 经 营 状 况理 解 企 业 经 营 战 略，目 标 企企 业业 整整 体体 经经 营营 风风 险险 分分 析析理 解 有 关 业 绩 衡 量 指 标了 解 有 关 程 序理 解 分 析 相 关 经 营 风 险 及 内 部 控 制评 估 具 体 程 序 的 有 效 性 及 缺 陷评 估 具 体 程 序 内 的 风 险测 试 现 有 的 控 制 程 序 确 认 控 制 弱 点 原 因 补 救 措 施 程程 序序 改改 进进 程程 序序 测测 试试 程程 序序 分分 析析内部审计基本审计方法内部审计基本审计方法SamplingDiscussionObservation

33、Inspection与管理层讨论与管理层讨论抽样测试抽样测试审阅书面资料审阅书面资料实地观察实地观察82反舞弊审计机制（续）A A公司：外协件加工公司：外协件加工 A公司生产PC，是母公司100%控制的子公司 与外协件厂商成立合资公司，A公司员工占40%问题：问题：A公司亏损，合资公司盈利，员工分红 国有企业有太多这样的问题，其他表现形式（采购、销售等），这也可以说明民营企业为何大权独揽？家庭企业为何任人唯亲？83反舞弊审计机制（续）B B公司：公关费用公司：公关费用 公司销售体系人员结构：销售代表、客户经理、销售经理，销售总监 公关费用的档案保管问题：问题：公关费用是否个人私吞？（某企业的做

34、法：是否用于公关，内审部去查。）公关支出是否构成行贿？第三章第三章 内部控制方法内部控制方法保管制度保管制度盘点制度盘点制度统一采购制度统一采购制度实物控制的基本内容建立统一的采购制度建立统一的采购制度 A.A.采购时必须进行职务分离制度采购时必须进行职务分离制度第三章第三章 内部控制方法内部控制方法付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和询价业务物料采购人员不能同时承担物料的验收工作付款审核人应同付款执行人职务分离物料的采购、存贮和使用人不能同时担任帐务的记录工作记录应付帐款的人不能同时担任付款业务实物控制基本内容B.B.供应商分类供应商分类 企业根据每年对所有供应商的总结和评分结果企

35、业根据每年对所有供应商的总结和评分结果 可按以下标准进行分类和管理：可按以下标准进行分类和管理：第三章第三章 内部控制方法内部控制方法综合评分综合评分购货数量购货数量管理管理A类类好适当增加免检所提供的物料B类类一般保持现状免检和应检状况不变C类类差适当减少加强对供应商的全面管理，对不合格项目要求立即改善实物控制的基本内容第三章第三章 内部控制方法内部控制方法实物控制目的 1 2 3通过建立统一采购制度，防范采购人员出现私下交易，通过建立统一采购制度，防范采购人员出现私下交易，损害企业利益损害企业利益通过规范的保管程序，防止企业资产被不合理挪用，通过规范的保管程序，防止企业资产被不合理挪用，保

36、护企业财产安全、完整保护企业财产安全、完整通过建立定期与不定期的盘点制度，建立事后控制制通过建立定期与不定期的盘点制度，建立事后控制制度，防范可能出现的保管漏洞度，防范可能出现的保管漏洞内控管理内控管理案例分析内控管理从业务层面控制角度包括很多方面，如人力资源、筹资活动、投资活动、货币资金、固定资产、无形资产、存货管理、担保业务、财务会计工作与报告、全面预算、一般费用、税务管理、合同管理、系统管理等方面。以下从实务角度，八个方面一些分享。内控管理资金管理资金管理台台账管理账管理授权管理授权管理档案管理档案管理全面预算全面预算存货管理存货管理系统管理系统管理税务管理税务管理1 12 23 34

37、45 56 67 78 8内控实务管理2012年对波司登涉逃税6省市的举报称，波司登采取与经销商订立两套合同的方法，逃避税务部门的检查与稽查，当税务检查时，波司登出示代销合同，而真正执行的却是经销合同。几乎86家销售公司均有虚列费用、大量开具劳务发票进账的行为，以达到抬高成本，少交或不交所得税的目的。配合每年的各个节日，贿赂当地税务官员，以达到逃避纳税的目的。关于波司登涉逃税六省市的问题是其一个大区经理举报的。该大区经理因为贪污、侵占公司财产，导致波司登总部报警抓人。该大区经理感觉自己为公司做了大量贡献，对公司的做法不服。由于他掌握着公司的大量秘密资料，谈判破裂后进行曝料。这些资料首先在香港曝

38、光，消息从香港转到了内陆，给波司登带来了巨大的经济损失。因此，企业碰到内部举报，要理性对待，要尽量和对方谈判达成和谐，否则会两败俱伤。1.您是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？2.公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？3.您所从事行业的相关税收优惠政策，是否了解？4.公司是否对采购人员索要发票事项进行过培训？5.对外签订相关经济合同是否考虑过对纳税影响？6.租赁、融资、购房或投资是否考虑纳税的事项？7.新业务发生时是否系统地咨询过相关财税专家？8.新颁布的税收政策法规是否在30日内学习掌握？9.税务局的评估、约谈或稽查您是否了解其意图？10.是否聘请过财税专家定期进行财税风险的诊断？如

39、果对以上这10个问题，您的回答中出现三项否定时，说明你的企业存在不安全的隐患，出现六项时，你的企业有重大隐患，需要聘请税务专家进行诊断并设计最优纳税方案或筹划方案。职业舞弊职业舞弊舞弊指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。损害组织经济利益的舞弊指组织内外人员为谋取自身利益，采用欺骗等违法违规手段使组织经济利益遭受损害的不正当行为。包括：收受贿赂或回扣；将正常情况下可以使组织获利的交易事项转移给他人；贪污、挪用、盗窃组织资财；使组织为虚假的交易事项支付款项；故意隐瞒、错报交易事项；泄露组织的商业秘密；其他损害组织经济利益的舞弊行为。职

40、业舞弊谋取组织经济利益的舞弊指组织内部人员为使本组织获得不当经济利益而其自身也可能获得相关利益，采用欺骗等违法违规手段，损害国家和其他组织或个人利益的不正当行为。包括：支付贿赂或回扣；出售不存在或不真实的资产；故意错报交易事项、记录虚假的交易事项，使财务报表使用者误解而作出不适当的投融资决策；隐瞒或删除应对外披露的重要信息；从事违法违规的经营活动；偷逃税款；其他谋取组织经济利益的舞弊行为。常见的舞弊类型 虚报冒领：采取弄虚作假的手法、虚报费用、冒领物资。阴阳发票：将发票的正联与副联分别填写不同的数字，以达到隐瞒贪污收入、扩大虚报支出的目的。无中生有：凭空捏造收、付款项目，进行贪污作弊。侵吞不报

41、：直接窃取商品物资或对经营收入采取少计价款、不开发票（或开假发票）、不入帐等方式进行侵吞。常见的舞弊类型 模仿签字：模仿有关领导人员的签字以达到蒙混过关、窃取公有财产物资的目的。假公济私：借公家的名义或力量，谋取私人的利益。瞒天过海：将舞弊的事实真相隐藏在日常的经济业务活动中，使人不易怀疑和发现，甚至产生错觉，以达到贪污的目的。常见的舞弊类型 里应外合：企业内部各职能部门的工作人员之间，企业内部与外部有关人员之间利用各自的“方便”条件，躲避企业的内部控制与监督，合伙作弊，共同窃取企业资财的行为。暗渡陈仓：采取迂回、变相的方式窃取企业资财的行为。混水摸鱼：借助某种意外或混乱局面获取不正当利益的行

42、为。常见的舞弊类型 偷梁换柱：暗中玩弄手法，以假的代替真的。张冠李戴：故意混淆会计帐户对应关系的行为。监守自盗：利用自己经管有关财产物资的职务之便进行贪污盗窃的行为。格兰仕的内控案例分析职业舞弊企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。反舞弊工作重点：未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。相关机构或人员串通舞弊。职业舞弊企业应当

43、建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。内控的建立和执行内控的建立和执行谁来建立内控？谁来执行内控？如何建立与执行内控？确定和分解目标如何识别风险如何建立控制政策如何有效执行内控如何监督内控执行状况：执行过程中的监督和独立评估内部控制手册的编写 内部控制手册的结构 内部控制手册编写重点与难点内部控制手册编写案例分享与讨论建立内部控制系统必须考虑的重要因素 控制环境内部牵制内部审计财务内控抓好关键人把握关键部位管好关键物件控制关键工作岗位第七部分第七部分 企业内部控制重点：授权与分权企业内部控制重点：

44、授权与分权 要点：1.授权审批的实质 2.授权审批权限的形式 3.授权审批权限的流程设计 4.授权审批的风险 5.授权审批权限的维护案例-湘美公司的内控分析 湘美餐饮公司于2005年成立于广州，该公司是从事餐饮服务的行业。内设几千个餐位，共有建筑面积六千多平方米，分二、三、四楼三层，每层两千多平方米，下面两层是大厅，是客人饮早茶和用餐的良好环境，其中三楼是宴会厅，如有举办婚庆或宴会宾客的可揽包全层；四楼是厅房，共设三十间贵宾房，间间豪华，气派非凡。案例-湘美公司 餐饮公司向顾客提供餐饮服务，客人用餐完毕一般结账金额较小的以现金支付，金额较大的有时以支票或信用卡付款，刷卡时以本币或外币付款；公司

45、购买制作餐点的原材料等分为采购员外出采购和供货商送货上门两种方式，一般采购员先申请备用金，供货商进货期则以见货即付、三十天期、月结等。向供货商付款以现金及支票两种方式支付。1、现金及银行存款收支 收银员负责每日的现金收入，核对收款并开具发票，将每日的营业收入上交出纳员；当月的现金及银行存款收支单据全部由出纳员保管，在月底交由会计做账；现金付款业务先经财务经理口头报告董事长同意再由出纳 以现金或支票付款；现金日记账及现金总账的登记工作都由出纳担任；出纳员负责购买支票、保管支票簿及到银行索取银行对账单等；由出纳员负责银行对账单调节和银行存款账面余额的核对工作。2、备用金 公司的采购部负责部份采购业

46、务，对采购货物实行备用金制度，财务部预先支付给各采购员定额的备用金用于购货，由各采购员自己保管各自的备用金，每个采购员分工采购，由个人负责采购及付款业务，为了节约成本购买的货物以收据或白条证实。思考：1、这家公司的流程设计有没有问题呢？2、你认为将如何改进存在的问题？你你有有参参考依据考依据吗吗？授权定位为什么你被背黑锅 1、经营是服务型，不是指手划脚型 2、经营重要转型：从管家到幕后推手 3、经营的重要沟通 4、老板对管理的不重视：机制与发奖金 5、权利模糊与滥用对经营的影响 6、公司不合理要求如何应对？案例 如何处置资金特别事项某能源公司天津市营业部是一个年营业额20多亿元分支机构，信息主

47、管与财务主管均由总部垂直管理。营业部曾有一位副总贪污、转移资金1亿多元，后被判刑。该营业部财务主管因单位领导出事（经济犯罪），险些被牵连，认为是经理的事就要支持。现在明白了，要与营业部负责保持适度关系，一方面自己要有风险意识，另一方面，财务负责人与业务负责人要保持相对独立，总部会发现不独立的情况在营业部工作10年多，本次案例处理过程中账本被公安机关取证拆合过56次。为了防范资金风险，TJ营业部公章要有“此公章签约、对外担保无效”字样，对外盖章的权力被总部收走公司公司此公章签约、对外担保无效案例 深圳某能源单位资金控制成功案例 六个环节的信息传递控制：审核材料、项目审批、贷款主管批准、办理放款、

48、建立档案、贷款跟踪，财务中心每支付一笔款项均有严格的手续，经审核、复核、付款多个环节，保证资金投放的有效和款项支付的准确 对二级企业的用款实施付款再证实制度，所有涉及对外付款达30万元人民币或提现五万元以上的票据，都要经电话或传真与付款方财务经理或总经理联系，防止资金不合理使用和资金流失。财务中心每天要编报银行存款日报表、企业存款日报表，每周编报上周重大资金变动表，每月编制会计报表，分别报送集团总裁和主管财务的副总裁，保证集团领导全面、动态了解资金情况及财务中心管理情况。通过这些监控措施，有效防止了资金投放、资金运营过程中的错弊，做到事前控制、事中反映、事后监督，降低了资金营运风险 案例：审批

49、流程风险控制 （1）审批权限应用表单设计（2）审批流程节点设计（3）审批流程设计：效率与权限平衡技巧（4）电子审批（OA）（5）系统审批与原始单据问题审批授权表单控制案例设备类固定资产控制项目总裁批准（常务会）常务董事审核批准部 长审核批准批准日期批准金额申 报责任人设备类固定资产取得扩建、改造、维修（1）单项超过5万元（2）单项超过15万元（3）单项超过1万元以内（不包括3000元以内的）设备类固定资产处置（1）单项1万元以上（2）单项1万元以内 授权审批的执行技巧：授权审批的执行技巧：如何建立第一道防线如何建立第一道防线1.了解企业战略目标及可能影响企业达标的风险2.如何落实指标？3.55

50、、45、10授权法则的应用.4、授权执行的难处：不同意，两头为难；授权同意的风险审批授权制度维护 1.一般的问责过程（1）看结果（2）看责任划分（3）看过程 2.权限表还能用吗？使用顺畅么？（1）检查授权表的职位和人的对应关系。（2）授权表培训和更新（3）授权表的维护记录（4）临时授权档案 3.权限需要维护的契机（1）人事变更/权利指向性（2）组织机构的改变（3）业务流的变更（4）管理风格的变化有效授权方法之：授权80的工作 20的工作包括：企业战略决策、重要目标下达、人事的奖惩权、发展和培养部属等。授权的80的工作主要有：日常事务性工作、具体业务工作、专业技术性工作、可以代表其身份出席的工作