成本报表参考模板范本.ppt

1、第八章成本报表第一节第一节 成本报表概述成本报表概述第二节第二节 成本报表的分析方法成本报表的分析方法第三节第三节 成本报表的分析成本报表的分析2-4分分第一节 成本报表概述 成本报表成本报表 成本报表是根据成本管理的需要，依据成本报表是根据成本管理的需要，依据企业日常成本核算资料等编制的，反映企业一企业日常成本核算资料等编制的，反映企业一定时期内定时期内产品成本和费用支出产品成本和费用支出情况，据以分析情况，据以分析企业企业成本计划和费用预算成本计划和费用预算的执行情况和结果的的执行情况和结果的一种报告性文件。一种报告性文件。成本报表成本报表不作为企业向外报送不作为企业向外报送的会计报的会计

2、报表，它主要是向表，它主要是向企业内部经营管理者提供有关企业内部经营管理者提供有关成本信息，成本信息，进行成本分析，促进和挖掘成本潜进行成本分析，促进和挖掘成本潜力的一种内部报表。力的一种内部报表。商品产品成本表商品产品成本表主要产品单位成本表主要产品单位成本表制造费用明细表制造费用明细表管理费用明细表管理费用明细表财务费用明细表财务费用明细表销售费用明细表销售费用明细表第二节 成本报表分析方法 成本报表分析是对一定时期内企业成本计成本报表分析是对一定时期内企业成本计划、定额和构成情况等资料，运用科学的分析划、定额和构成情况等资料，运用科学的分析方法进行综合分析，通过分析各项指标的变动方法进行

3、综合分析，通过分析各项指标的变动以及指标之间的相互关系，评价企业成本计划以及指标之间的相互关系，评价企业成本计划的完成情况，提示影响成本指标变动的因素和的完成情况，提示影响成本指标变动的因素和原因，从而对企业一定时期成本工作获得比较原因，从而对企业一定时期成本工作获得比较全面、本质的认识，以全面、本质的认识，以寻找降低成本途径寻找降低成本途径，促，促进企业成本水平不断降低。进企业成本水平不断降低。通过两个经济内容相同指标的实际数与基通过两个经济内容相同指标的实际数与基数的比较，从数量上确定差异，借以了解数的比较，从数量上确定差异，借以了解经济活动的成绩和问题的一种分析方法，经济活动的成绩和问题

4、的一种分析方法，它是它是一种绝对数的比较分析一种绝对数的比较分析，是成本报表，是成本报表分析的最基本方法。分析的最基本方法。采用对比分析法时，必须是同质指标的采用对比分析法时，必须是同质指标的数量对比。数量对比。1.相关比率分析法。相关比率分析法。它是通过计算两个性质不它是通过计算两个性质不同而又相关的指标的比率，来进行数量分析的一种同而又相关的指标的比率，来进行数量分析的一种方法。通常计算的相关比率指标有：方法。通常计算的相关比率指标有：产值成本率、产值成本率、销售收入成本率、成本利润率、存货周转率等销售收入成本率、成本利润率、存货周转率等。认识认识P195P195页公式页公式 2.构成比率

5、分析法。构成比率分析法。也称比重分析法，它是通过也称比重分析法，它是通过计算某项指标（如料、工、费）的各个组成部分占计算某项指标（如料、工、费）的各个组成部分占总体（如产品成本）的比重，来进行数量分析的一总体（如产品成本）的比重，来进行数量分析的一种方法。种方法。比率分析法是通过计算各项对比指标之间的比比率分析法是通过计算各项对比指标之间的比率，借以考察企业经济业务的相对效益的一种分析率，借以考察企业经济业务的相对效益的一种分析方法。比率分析法主要有以下几种：方法。比率分析法主要有以下几种：3.动态（趋势）比率分析动态（趋势）比率分析，是将几个时期的是将几个时期的同类指标的数字进行对比以求出比

6、率，揭同类指标的数字进行对比以求出比率，揭示该指标增减变化，根以预测经济发展趋示该指标增减变化，根以预测经济发展趋势的一种分析方法。分为定基比率和环比势的一种分析方法。分为定基比率和环比比率两种：比率两种：定基比率比较期数值定基比率比较期数值/固定基期数值固定基期数值100 环比比率比较期数值环比比率比较期数值/前一期数值前一期数值100因素分析法（连环替代法、差额替代法）因素分析法（连环替代法、差额替代法）模式：假定某综合经济指标模式：假定某综合经济指标N N受受A A、B B、C C三因三因素影响，关系式为素影响，关系式为N NA AB BC C。基期指标。基期指标N N0 0 由由A A

7、0 0、B B0 0、C C0 0组成，报告期指标组成，报告期指标N N1 1由由A A1 1、B B1 1、C C1 1组成，即：组成，即：基期指标：基期指标：N N0 0A A0 0B B0 0C C0 0 报告期指标：报告期指标：N N1 1A A1 1B B1 1C C1 1 差异额：差异额：G GN N1 1N N0 0 连环替代法：将某一综合指标分解为若干个相连环替代法：将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，计算分析各项因素对综合指标变动互联系的因素，计算分析各项因素对综合指标变动影响程度的一种分析方法。影响程度的一种分析方法。运用连环替代法分析三因素变动对差异额运用连环替代法

8、分析三因素变动对差异额G G影响程度的计算程序如下：影响程度的计算程序如下：=N1C1B1A1N1N3为为C因素变动的影响；因素变动的影响；第三次替代：第三次替代：=N3C0B1A1N3N2为为B因素变动的影响；因素变动的影响；第二次替代：第二次替代：=N2C0B0A1N2N0为为A因素变动的影响；因素变动的影响；第一次替代：第一次替代：=N0C0B0A0基期指标：基期指标：将将A A、B B、C C三因素变动的影响相加：三因素变动的影响相加：(N(N2 2NN0 0)(N(N3 3N2)N2)(N(N1 1NN3 3)N N1 1NN0 0G G 分析结果与分析对象相符合。分析结果与分析对象

9、相符合。P196P196例例8-1 8-28-1 8-2替代顺序确定的一般原则是：替代顺序确定的一般原则是：先数量指标、后质量指标。先数量指标、后质量指标。先实物量指标、后价值量指标。先实物量指标、后价值量指标。先主要指标、后次要指标。先主要指标、后次要指标。连环替代法方法（划上）（1）因素替换具有一定的顺序性（2）计算程序具有连环性（3）计算条件有假设性（4）将替换后该经济指标与替换前该经济指标相比较，确定各因素变动的影响程度。甲产品直接材料费用甲产品直接材料费用项项 目目产品产量产品产量(件件)单位产品消单位产品消耗量耗量(千克千克)材料单价材料单价(元元)材料费用材料费用(元元)计划计划

10、1 0001 000505020201 000 0001 000 000实际实际1 2001 200484822221 267 2001 267 200差异差异+200+200-2-2+2+2+267 200+267 200 采用连环替代法计算由于产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价采用连环替代法计算由于产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价三个因素变动，甲产品直接材料费用超支三个因素变动，甲产品直接材料费用超支267 200267 200元的影响程度。元的影响程度。甲产品直接材料费用甲产品直接材料费用项项 目目产品产量产品产量(件件)单位产品消单位产品消耗量耗量(千克千克)材料单价材料单价

11、(元元)材料费用材料费用(元元)计划计划1 0001 000505020201 000 0001 000 000实际实际1 2001 200484822221 267 2001 267 200差异差异+200+200-2-2+2+2+267 200+267 200 采用连环替代法计算由于产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价采用连环替代法计算由于产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价三个因素变动，甲产品直接材料费用超支三个因素变动，甲产品直接材料费用超支267 200267 200元的影响程度。元的影响程度。计划数：计划数：1 0001 000505020201 000 000(1 000 0

12、00(元元)实际数：实际数：1 2001 200484822221 267 200(1 267 200(元元)差异额差异额1 267 2001 267 2001 000 0001 000 000267 200267 200 第一次替代：第一次替代：1 2001 200505020201 200 000(1 200 000(元元)产量增加对总差异的影响额产量增加对总差异的影响额1 200 0001 200 0001 000 0001 000 000+200 000(+200 000(元元)第二次替代：第二次替代：1200120048482020115 2000(115 2000(元元)单耗节约对

13、总差异的影响额单耗节约对总差异的影响额1 152 0001 152 0001 200 0001 200 000-48 000(-48 000(元元)第三次替代：第三次替代：1 2001 200484822221 267 200(1 267 200(元元)材料单价提高对总差异的影响额材料单价提高对总差异的影响额1 267 2001 267 2001 152 000=+115 2001 152 000=+115 200元元 三因素同时变动影响的差异总额三因素同时变动影响的差异总额+200 000+200 000(-48 000)(-48 000)115 200115 200 +267 200(+2

14、67 200(元元)差额替代法差额替代法 其公式可表示为：其公式可表示为：A A因素的影响程度因素的影响程度(A(A1 1A A0 0)B B0 0C C0 0 B B因素的影响程度因素的影响程度A1 A1 (B(B1 1B B0 0)C C0 0 C C因素的影响程度因素的影响程度A A1 1B B1 1(C(C1 1C C0 0)差额计算法与连环替代法的计算结果完全相同，但差额计算法与连环替代法的计算结果完全相同，但差额计算法比连环替代法简化。差额计算法比连环替代法简化。P197例例8-2 差额替代法：是根据各项因素的实际数与基数的差额替代法：是根据各项因素的实际数与基数的差额，来计算分析

15、各项因素影响程度的一种方法。差额，来计算分析各项因素影响程度的一种方法。是连环替代法的简化形式！是连环替代法的简化形式！第三节第三节 成本报表的分析成本报表的分析 一、全部商品产品成本表的分析一、全部商品产品成本表的分析 全部商品成本表全部商品成本表是按产品种类汇总反映是按产品种类汇总反映工业企业在报告期内生产的工业企业在报告期内生产的全部产品的单全部产品的单位成本和总成本的报表位成本和总成本的报表。包括：。包括：可比产品可比产品和不可比产品。和不可比产品。分析的重点，是可比产品成本计划降低分析的重点，是可比产品成本计划降低完成情况及原因。方法是指标对比法。完成情况及原因。方法是指标对比法。可

16、比产品成本可比产品成本降低额降低额可比产品按上年实际可比产品按上年实际平均单位成本计算的平均单位成本计算的总成本总成本可比产品本年累可比产品本年累计实际总成本计实际总成本-可比产品实际可比产品实际成本降低率成本降低率 可比产品实际成本降低额可比产品实际成本降低额 100%100%可比产品按上年实际平均单位成可比产品按上年实际平均单位成本计算的总成本本计算的总成本 影响可比产品成本降低计划完成情况的因素 1、产量 2、产品品种结构 3、单位成本 各因素的影响程度 1、产量变动的影响 2、品种结构变动的影响 3、单位成本变动的影响 二、主要产品单位成本表的分析1、单位成本变动情况分析2、主要成本项

17、目分析 见P203材料、人工、制造费项目分析 三、期间费用分析1、费用计划完成情况分析2、各项费用变动情况分析 2013年10月 1、在确定可比产品成本降低计划完成情况各因素的影响程度时，应采用()A、比率分析法B、比较分析法 C、动态分析法D、连环替代法 2、企业成本报表的比率分析法包括()A、相关指标比率分析B、构成比率分析 C、影响因素分析 D、动态比率分析 E、连环替代分析2013年10月 1、在确定可比产品成本降低计划完成情况各因素的影响程度时，应采用(D )A、比率分析法B、比较分析法 C、动态分析法D、连环替代法 2、企业成本报表的比率分析法包括(ABD)A、相关指标比率分析B、

18、构成比率分析 C、影响因素分析 D、动态比率分析 E、连环替代分析2013年1月 1、成本报表分析方法中的成本利润率属于（单选）A、构成比率分析B、速动比率分析 C、流动比率分析D、相关指标比率分析 2、影响可比产品成本降低计划完成情况的因素不包括(单选)A、产品产量B、产品单位成本 C、产品品种结构D、产品消耗数量 3、判断说明：销售成本率是反映销售收入与成本之间关系的一个指标，该指标越低越好，比率越低，说明企业销售毛利率越高。()2013年1月 1、成本报表分析方法中的成本利润率属于（D）A、构成比率分析B、速动比率分析 C、流动比率分析D、相关指标比率分析 2、影响可比产品成本降低计划完成情况的因素不包括(D)A、产品产量B、产品单位成本 C、产品品种结构D、产品消耗数量 3、判断说明：销售成本率是反映销售收入与成本之间关系的一个指标，该指标越低越好，比率越低，说明企业销售毛利率越高。()