国际贸易之关税概述-课件.ppt

1、单击此处编辑母版副标题样式国际贸易国际贸易第七章第七章 关税关税第七章第七章 关税关税第一节第一节 关税概述关税概述第二节第二节 关税类别关税类别第三节第三节 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额第四节第四节 关税保护度关税保护度第五节第五节 关税的经济效应关税的经济效应小结小结7.1 7.1 关税概述关税概述什么是关税？什么是关税？关税关税（Customs Duty or TariffCustoms Duty or Tariff）就是进出口就是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出口商征收的税收。关向进出口商征收的税收。和其他税种一样，关税

2、也具有强制性、无和其他税种一样，关税也具有强制性、无偿性和预见性。偿性和预见性。关税是一种间接税，向进出口商征收，关税是一种间接税，向进出口商征收，最最终由消费者或买方买单终由消费者或买方买单引申概念：引申概念：海关与关境海关与关境7.1 7.1 关税概述关税概述海关（海关（The CustomsThe Customs）：）：含义：含义：设立在关税境域上的国家设立在关税境域上的国家行政管理机构，是贯彻执行本国行政管理机构，是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章的有关进出口政策、法令和规章的重要工具。重要工具。监管对象：监管对象：进出口货物、货币、进出口货物、货币、金银、行李、邮件、运输工具等

3、。金银、行李、邮件、运输工具等。主要职责：主要职责：监管、征税、缉私、监管、征税、缉私、统计、临时保管。根据我国海关统计、临时保管。根据我国海关法，海关职能包括前四项。法，海关职能包括前四项。7.1 7.1 关税概述关税概述7.1 7.1 关税概述关税概述20142014年世界港口吞吐量十强年世界港口吞吐量十强2014年港口吞吐量排名（吨）2014集装箱吞吐量排名（标箱）序号港口序号港口1宁波舟山港1上海港2上海港2新加坡港3新加坡港3深圳港4天津港4香港港5广州港5釜山港6苏州港6宁波舟山港7青岛港7青岛港8唐山港8广州港9鹿特丹港9迪拜港10 大连港10 天津港7.1 7.1 关税概述关税

4、概述相关数据可查：相关数据可查：中华人民共和国海关总署中华人民共和国海关总署网址：网址：http:/20132013年年8 8月份进出口商品关别总值月份进出口商品关别总值7.1 7.1 关税概述关税概述关境关境（Customs TerritoryCustoms Territory）又称税境或海关境域，即海关征收关税的又称税境或海关境域，即海关征收关税的领域。领域。通常关境等同于国境，也有例外：通常关境等同于国境，也有例外：国境：国境：+自由港、自由自由港、自由贸易区或海关保税仓库贸易区或海关保税仓库关境关境关境：关境：+关税同盟区关税同盟区国境国境关境小于国境关境小于国境如：港、澳、台如：港、

5、澳、台关境大于国境关境大于国境如：欧盟如：欧盟2727国国7.1 7.1 关税概述关税概述关税水平（关税水平（Tariff LevelTariff Level）一国进口关税的平均税率。两种计算方法：一国进口关税的平均税率。两种计算方法：简单算术平均法：简单算术平均法：关税水平关税水平 =优点：计算简单优点：计算简单缺点：无法反映征税目的和对产业的保护程度缺点：无法反映征税目的和对产业的保护程度%100税则中所有税目之和之和税则中所有税目的税率7.1 7.1 关税概述关税概述加权算术平均法：加权算术平均法：1）全部商品全部商品加权平均法：加权平均法：关税水平关税水平=2）有税商品有税商品加权平均

6、法：加权平均法：关税水平关税水平=3）选择性商品选择性商品加权平均法：加权平均法：关税水平关税水平=进口商品总值进口关税总额有税商品进口总值进口关税总额代表性商品进口总值额代表性商品进口关税总7.1 7.1 关税概述关税概述关税的作用：关税的作用：积极作用：积极作用：对外贸易政策工具；对外贸易政策工具；增加财政收入；增加财政收入；调节进出口贸易结构；调节进出口贸易结构；调节市场供求。调节市场供求。消极作用：消极作用：增加消费者的负担增加消费者的负担 不利于国际贸易的开展不利于国际贸易的开展 保护过度，就会出现保保护过度，就会出现保护落后护落后 易于恶化贸易伙伴间的易于恶化贸易伙伴间的友好关系友

7、好关系 易于产生走私易于产生走私 7.1 7.1 关税概述关税概述关税调节一国进出口贸易结构的基本原则关税调节一国进出口贸易结构的基本原则国内能大量生产或拟发展产业非必需品或奢侈品本国不能生产或生产不足的原料、半成品、生产必需品、生产急需品高额关税高额关税较高关税较高关税低税或免税低税或免税7.1 7.1 关税概述关税概述案例：中国进口奢侈品税的升与降案例：中国进口奢侈品税的升与降在中国，对进口奢侈品的征税包括进口关税、进口增在中国，对进口奢侈品的征税包括进口关税、进口增值税、消费税、进口车辆购置税。其中前三项为世界值税、消费税、进口车辆购置税。其中前三项为世界各国普遍征收的，最后一项为中国特

8、有。由于奢侈品各国普遍征收的，最后一项为中国特有。由于奢侈品税率过高，很多国内消费者选择到境外购买奢侈品。税率过高，很多国内消费者选择到境外购买奢侈品。据估算，中国人每年在国外购买据估算，中国人每年在国外购买的奢侈品总额达到的奢侈品总额达到500亿美元。常亿美元。常常可以看到内地游客在香港高档常可以看到内地游客在香港高档商店外排起长队，就是源于那里商店外排起长队，就是源于那里的奢侈品零关税。的奢侈品零关税。7.1 7.1 关税概述关税概述奢侈品是一个动态的概念，不同时期对奢侈品的界定往奢侈品是一个动态的概念，不同时期对奢侈品的界定往往会有不同。往会有不同。2011年，包括商务部、财政部、发改委

9、、年，包括商务部、财政部、发改委、国税总局在内的多部委对于调整奢侈品税发表了不同意国税总局在内的多部委对于调整奢侈品税发表了不同意见，总的意见是：一方面，下调奢侈品税和下调其他进见，总的意见是：一方面，下调奢侈品税和下调其他进口关税一样，是大势所趋，也符合我国的入世承诺；另口关税一样，是大势所趋，也符合我国的入世承诺；另一方面，要区分出奢侈品里的高、中档品，仍实行较高一方面，要区分出奢侈品里的高、中档品，仍实行较高的税率。的税率。可以预见，奢侈品分层征税后，国可以预见，奢侈品分层征税后，国外有关零售、酒店、航空业将受到外有关零售、酒店、航空业将受到冲击，财政收入整体上也可能减少；冲击，财政收入

10、整体上也可能减少；但对国内奢侈品业发展则会创造有但对国内奢侈品业发展则会创造有利的契机。利的契机。7.2 7.2 关税类别关税类别一、按征税方向分类：一、按征税方向分类：关税进口税出口税过境税Import DutyImport Duty，是，是进口国家进口国家的海关在外国商品输入时，的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收对本国进口商所征收的关税。的关税。Export DutyExport Duty，是是出口国家出口国家的海关对本国商品输往国外的海关对本国商品输往国外时，时，对出口商所征收对出口商所征收的关税。的关税。Transit DutyTransit Duty，过境税又称，过境税又称通

11、过税，它是通过税，它是一国对于通过一国对于通过其关境的外国货物所征收其关境的外国货物所征收的的关税。关税。7.2 7.2 关税类别关税类别二、按征税目的分类：二、按征税目的分类：关税财政关税保护关税报复关税Revenue Tariff,Revenue Tariff,又称收入又称收入关税，是指关税，是指以增加国家的财以增加国家的财政收入为主要目的政收入为主要目的而征收的而征收的关税。关税。Protective TariffProtective Tariff，又称又称经济关税，是指经济关税，是指以保护本国以保护本国工业和农业发展为主要目的工业和农业发展为主要目的而征收的关税。而征收的关税。Reta

12、liatory dutyRetaliatory duty，指一国，指一国对别国因对其进行贸易歧视，对别国因对其进行贸易歧视，违背协议，而对从其进口的违背协议，而对从其进口的商品征收的进口附加税。商品征收的进口附加税。7.2 7.2 关税类别关税类别1 1）财政税率不宜过高，否则便会阻碍进口，达不到）财政税率不宜过高，否则便会阻碍进口，达不到增加财政收入的目的。增加财政收入的目的。2 2）财政关税收入占国家财政收入的比重整体呈下降）财政关税收入占国家财政收入的比重整体呈下降趋势；趋势；3 3）保护关税率比财政关税率高；）保护关税率比财政关税率高；4 4）保护关税的税率越高，保护程度越强；）保护关

13、税的税率越高，保护程度越强；5 5）保护关税和财政关税已难以严格区分。）保护关税和财政关税已难以严格区分。6 6）报复性关税作为一种）报复性关税作为一种政策性武器，政策性武器，易引起贸易战，易引起贸易战，需慎用。需慎用。7.2 7.2 关税类别关税类别案例：案例：1962年美欧年美欧“冻鸡战冻鸡战”1960年前后，欧共体已成为美国冻鸡出口的最大市场；美国年前后，欧共体已成为美国冻鸡出口的最大市场；美国每年销往欧共体的家禽价值每年销往欧共体的家禽价值7000万美元，仅冻鸡一项就占到万美元，仅冻鸡一项就占到75%以上。以上。1962年开始，欧共体六国为推行共同农业政策，年开始，欧共体六国为推行共同

14、农业政策，对包括冻鸡在内的很多进口农产品开征对包括冻鸡在内的很多进口农产品开征“差额税差额税”，其中冻鸡，其中冻鸡进口税提高了近两倍，导致美国对欧冻鸡出口量陡降进口税提高了近两倍，导致美国对欧冻鸡出口量陡降60%，年，年损失达损失达2600万美元。万美元。为此，美国向欧共体为此，美国向欧共体施加压力，要求将冻施加压力，要求将冻鸡关税降低一半；欧鸡关税降低一半；欧共体不但没有同意，共体不但没有同意，反而于反而于1963年年5月通月通过一项关于提高来自过一项关于提高来自7.2 7.2 关税类别关税类别非成员国家禽的进口税的决议。同年非成员国家禽的进口税的决议。同年7月举行的六国部长理事月举行的六国

15、部长理事会上，美国的降税要求再次被搁置。随后美国多次向欧共体会上，美国的降税要求再次被搁置。随后美国多次向欧共体施压，表示如果不降税，将采取报复性措施。后经协商，欧施压，表示如果不降税，将采取报复性措施。后经协商，欧共体只同意削减共体只同意削减10%的关税，但美国要求至少要降的关税，但美国要求至少要降25%，欧，欧共体未予理会。美国恼羞成怒，随即宣布从共体未予理会。美国恼羞成怒，随即宣布从1964年年1月月7日日起，提高对来自欧共体的起，提高对来自欧共体的卡车，白兰地酒和马铃薯卡车，白兰地酒和马铃薯淀粉等商品的进口税。据淀粉等商品的进口税。据统计，在统计，在1962年美国进口年美国进口的上述商

16、品中，有的上述商品中，有94%来来自欧共体。最终，这场自欧共体。最终，这场“没有硝烟的战争没有硝烟的战争”以双以双方两败俱伤而告终。方两败俱伤而告终。7.2 7.2 关税类别关税类别关税普通关税优惠关税差别关税一般关税，指对与本国没有签署一般关税，指对与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定国家贸易或经济互惠等友好协定国家原产的货物征收的原产的货物征收的非优惠性关税非优惠性关税。税率通常较高税率通常较高。对来自对来自特定国家特定国家的进口货物在的进口货物在关关税方面给予优惠待遇税方面给予优惠待遇。税率低于普通关税。税率低于普通关税。对同一种商品由于输出国或生产对同一种商品由于输出国或生产国情况的

17、不同而使用国情况的不同而使用有差别对待有差别对待的进口关税的进口关税。如反倾销税、反补。如反倾销税、反补贴税、报复关税。贴税、报复关税。7.2 7.2 关税类别关税类别7.2 7.2 关税类别关税类别最惠国待遇：最惠国待遇：缔约国双方相互间现在和将来所给缔约国双方相互间现在和将来所给予第三国在贸易上的优惠、豁免和特权同样给予予第三国在贸易上的优惠、豁免和特权同样给予缔约对方。缔约对方。该关税该关税不是最优惠不是最优惠的关税，的关税，而是而是一种一种非歧视非歧视的关的关税待遇，符合税待遇，符合WTOWTO的非歧视待遇原则；的非歧视待遇原则；19471947年关贸总协定缔约方之间、年关贸总协定缔约

18、方之间、19951995年世界贸易年世界贸易组织成员之间可享受最惠国待遇下的关税组织成员之间可享受最惠国待遇下的关税7.2 7.2 关税类别关税类别特定优惠关税：特定优惠关税：又称特惠关税，是指给予来自又称特惠关税，是指给予来自特定特定国家国家的进口货物的的进口货物的排他性排他性的特别优惠的低关税或免税的特别优惠的低关税或免税是最惠国待遇条款的例外是最惠国待遇条款的例外该关税最早在在宗主国和殖民地之间的贸易中实行该关税最早在在宗主国和殖民地之间的贸易中实行代表：代表：洛美协定。洛美协定。是世界上最优惠的一种关税。是世界上最优惠的一种关税。7.2 7.2 关税类别关税类别普遍优惠制：普遍优惠制：

19、发达国家给予发展中国家出口的制成发达国家给予发展中国家出口的制成品和半制成品和某些初级产品品和半制成品和某些初级产品普遍的、非歧视的、非普遍的、非歧视的、非互惠的互惠的一种关税优惠制度。一种关税优惠制度。普遍的非歧视的非互惠的发达国家应对发展中国家出口的制成发达国家应对发展中国家出口的制成品和半制成品给予普遍的优惠待遇。品和半制成品给予普遍的优惠待遇。应使所有的发展中国家都不受歧视，应使所有的发展中国家都不受歧视，无例外地享受普惠制待遇。无例外地享受普惠制待遇。发达国家应单方面给予发展中国家关发达国家应单方面给予发展中国家关税优惠，而不要求发展中国家或地区税优惠，而不要求发展中国家或地区提供反

20、向优惠。提供反向优惠。7.2 7.2 关税类别关税类别是发展中国家在是发展中国家在UNCTADUNCTAD不懈努力争取的结果；不懈努力争取的结果；最惠国待遇条款的例外；最惠国待遇条款的例外；目前，目前，GSPGSP给惠国共有给惠国共有3838个国家；受惠国共有个国家；受惠国共有190190个个发展中国家和地区发展中国家和地区实施普惠制的实施普惠制的目的目的：扩大：扩大发展中国家工业制成品和发展中国家工业制成品和半制成品出口，增强其产品的竞争能力，增加外汇收半制成品出口，增强其产品的竞争能力，增加外汇收入；促进发展中国家的工业化以及加速发展中国家的入；促进发展中国家的工业化以及加速发展中国家的经

21、济增长。经济增长。7.2 7.2 关税类别关税类别普惠制的主要内容：普惠制的主要内容：1 1）受惠产品范围：）受惠产品范围：农产品较少；工业品较多；敏感性商品不在受惠范围农产品较少；工业品较多；敏感性商品不在受惠范围2 2）受惠国家和地区；）受惠国家和地区；受惠国资格取得由给惠国单方面决定受惠国资格取得由给惠国单方面决定3 3）受惠商品关税削减幅度；）受惠商品关税削减幅度；取决于最惠国税率和普惠制税率的差额；工业品较大。取决于最惠国税率和普惠制税率的差额；工业品较大。4 4）对受惠程度的限制；）对受惠程度的限制；预定限额、免责条款等。预定限额、免责条款等。5 5）毕业条款：）毕业条款：产品毕业

22、和国家毕业。产品毕业和国家毕业。6 6）有效期：）有效期：1010年。年。7 7）原产地规则）原产地规则7.2 7.2 关税类别关税类别原产地规则原产地规则（GSPGSP的主要组成部分和核心）：的主要组成部分和核心）：衡量受惠国出口商品能否享受减免关税待遇的标准衡量受惠国出口商品能否享受减免关税待遇的标准包含原产地标准、直接运输规则、证明文件三部分包含原产地标准、直接运输规则、证明文件三部分 A.A.原产地标准原产地标准 -整体生产标准：产品完全在受惠国生产和制造，不整体生产标准：产品完全在受惠国生产和制造，不含进口原料和部件含进口原料和部件 -实质性改变标准：货物必须在出口国经过最后一道实质

23、性改变标准：货物必须在出口国经过最后一道实质性加工或生产，使该产品得到其特有的性质和特性实质性加工或生产，使该产品得到其特有的性质和特性7.2 7.2 关税类别关税类别B.B.直接运输规则直接运输规则原产品必须从出口受惠国直运至原产品必须从出口受惠国直运至给惠国，不得中途转运，其目的给惠国，不得中途转运，其目的在于确保运至给惠国的商品就是在于确保运至给惠国的商品就是受惠国原产品。受惠国原产品。C.C.证明文件（原产地证明书）证明文件（原产地证明书）受惠国必须向给惠国提交原产地受惠国必须向给惠国提交原产地和托运的书面证书，才能享受普和托运的书面证书，才能享受普惠制待遇。惠制待遇。FORM A示例

24、示例7.2 7.2 关税类别关税类别关税法定关税附加关税反倾销税反补贴税报复关税海关税则上列出的进海关税则上列出的进出口商品关税税率。出口商品关税税率。在海关税则所列关税以在海关税则所列关税以外额外征收的临时关税。外额外征收的临时关税。7.2 7.2 关税类别关税类别 含义：含义：即为抵制外国商品倾销进口，保护国内相关产即为抵制外国商品倾销进口，保护国内相关产业而征收的一种进口附加税；业而征收的一种进口附加税；倾销：倾销：一国产品向另一国出口时，该产品的出口价格一国产品向另一国出口时，该产品的出口价格低于低于正常正常贸易业务中用于国内消费的类似产品的贸易业务中用于国内消费的类似产品的可比可比价

25、格；价格；根据乌拉圭回合谈判达成的根据乌拉圭回合谈判达成的反倾销协议反倾销协议：征收反倾销税的条件倾销损害倾销与损害间倾销与损害间的因果关系的因果关系7.2 7.2 关税类别关税类别 即即正常可比价格正常可比价格的确定的确定 产品正常可比价格（产品正常价值）产品正常可比价格（产品正常价值）：1 1、正常贸易过程中出口国国内销售价格、正常贸易过程中出口国国内销售价格 2 2、出口国向第三国正常贸易中的出口价格、出口国向第三国正常贸易中的出口价格 3 3、结构价格（生产成本合理的管理费、销售、结构价格（生产成本合理的管理费、销售费和利润）费和利润）注：以上几种价格只能依次选用。注：以上几种价格只能

26、依次选用。7.2 7.2 关税类别关税类别1 1、倾销商品对进口方国内生产同类产品的产业造、倾销商品对进口方国内生产同类产品的产业造成成实质重大损害实质重大损害2 2、进口方的有关产业受到、进口方的有关产业受到实质损害威胁实质损害威胁3 3、进口产品的倾销对进口方国内有关、进口产品的倾销对进口方国内有关产业的兴建产业的兴建产生实质性严重阻碍产生实质性严重阻碍应审查除进口倾销产品以外的、其他可能使国内产应审查除进口倾销产品以外的、其他可能使国内产业受到损害的已知因素。业受到损害的已知因素。“国内产业国内产业”指国内同类产品的全部生产商或主流指国内同类产品的全部生产商或主流生产商。生产商。7.2

27、7.2 关税类别关税类别-临时反倾销措施；时间尽可能短；形式包括征临时临时反倾销措施；时间尽可能短；形式包括征临时反倾销税或提供现金保证金或保函；反倾销税或提供现金保证金或保函；-最终反倾销措施。形式为征收反倾销税。最终反倾销措施。形式为征收反倾销税。申请人申请进口方主管机构立案反倾销调查7.2 7.2 关税类别关税类别反倾销税额不得超过倾销差额反倾销税额不得超过倾销差额(即反倾销税也是一即反倾销税也是一种抵消性关税，而非惩罚性关税种抵消性关税，而非惩罚性关税)。反倾销税的纳税义务人为进口商；反倾销税的纳税义务人为进口商；指出口商愿意提高产品出口价格或停止指出口商愿意提高产品出口价格或停止低价

28、出口倾销的做法，而进口方同意暂停或终止案低价出口倾销的做法，而进口方同意暂停或终止案件调查。件调查。也属于反倾销措施的一种。也属于反倾销措施的一种。7.2 7.2 关税类别关税类别含义：含义：为抵消进口商品在制造、生产或输出时直接为抵消进口商品在制造、生产或输出时直接或间接接受的任何奖金或补贴而征收的一种进口附或间接接受的任何奖金或补贴而征收的一种进口附加税（抵消关税）加税（抵消关税）补贴：补贴：政府或任何公共机构对企业提供的财政资助政府或任何公共机构对企业提供的财政资助以及政府对出口产品的任何形式的收入或价格支持以及政府对出口产品的任何形式的收入或价格支持依据：依据：WTOWTO补贴与反补贴

29、措施的协议补贴与反补贴措施的协议7.2 7.2 关税类别关税类别分类：分类：反补贴措施和反倾销措施的规则类似；反补贴措施和反倾销措施的规则类似；反补贴价格承诺的两种形式：反补贴价格承诺的两种形式：-出口商调整价格；出口商调整价格；-出口方政府取消或限制补贴。出口方政府取消或限制补贴。反补贴税反补贴税禁止性补贴禁止性补贴可诉补贴可诉补贴不可诉补贴不可诉补贴专向性补贴专向性补贴非专向性补贴非专向性补贴出口补贴出口补贴进口替代补贴进口替代补贴7.3 7.3 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额海关税则海关税则（Customs Tariff）：又称关税税则。它是一国对又称关税税则。它是一国对进出口

30、商品计征关税的规章进出口商品计征关税的规章和对进出口的应免税商品加和对进出口的应免税商品加以系统分类的一览表。以系统分类的一览表。7.3 7.3 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额内容：内容：海关税则课征关税的规章条例及说明关税税率表税号货物分类税率Tariff No.Dcrp.of Goods Rate of Duty 7.3 7.3 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额多数海关税则的结构是根据海关合作理事会编写的多数海关税则的结构是根据海关合作理事会编写的商品名称及编码协调制度商品名称及编码协调制度（简称（简称协调制度协调制度,Harmonized System，HS）制定）制定

31、;HS是是目前国际目前国际上应用最为广泛的国际贸易商品分类目录；上应用最为广泛的国际贸易商品分类目录；根据根据HS，商品分为，商品分为2121类类,97,97章章,1241,1241个四位数的税个四位数的税目目,5019,5019个六位数子目；个六位数子目；目前目前全球已有全球已有200200多个国家（地区）采用多个国家（地区）采用协调制协调制度度，我国于我国于19921992年年6 6月月2323日正式成为缔约国日正式成为缔约国税则号列税则号列货品名称货品名称最惠国税率最惠国税率普通税率普通税率08109010鲜荔枝鲜荔枝36807.3 7.3 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额海关税

32、则的分类：海关税则的分类：-根据税目所对应的税率栏数分：根据税目所对应的税率栏数分：单式税则（Single Tariff）又叫一栏税则，又叫一栏税则，一个税目只有一个税率一个税目只有一个税率，适用于来自任何，适用于来自任何国家的商品，没有差别待遇，是一种无歧视性关税。目前，国家的商品，没有差别待遇，是一种无歧视性关税。目前，很少国家完全采用单式税则。很少国家完全采用单式税则。复式税则（Complex Tariff）复式税则又称多栏税则，在复式税则又称多栏税则，在一个税目下订有两个或两个以一个税目下订有两个或两个以上的税率上的税率，对来自，对来自不同国家不同国家的进口商品，适用的进口商品，适用不

33、同的税率不同的税率。目的在于实行差别待遇和贸易歧视政策。绝大多数国家都目的在于实行差别待遇和贸易歧视政策。绝大多数国家都采用这种税则。采用这种税则。7.3 7.3 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额海关税则的分类：海关税则的分类：-按税则制订者的不同分：按税则制订者的不同分：自主税则（Autonomous Tariff）又叫国定税则，是指一国立法机构根据关税自主原则单独又叫国定税则，是指一国立法机构根据关税自主原则单独制定而不受对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率。制定而不受对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率。协定税则（Conventional Tariff）指一国与其他国家或地区

34、通过贸易与关税谈判，指一国与其他国家或地区通过贸易与关税谈判，以贸易条以贸易条约或协定的方式确定的关税率约或协定的方式确定的关税率。这种税则是在本国原有的。这种税则是在本国原有的国定税则以外，另行规定的一种税率。它是国家之间关税国定税则以外，另行规定的一种税率。它是国家之间关税减让谈判的结果，因此，要比国定税率低。目前为多数国减让谈判的结果，因此，要比国定税率低。目前为多数国家所使用。家所使用。7.3 7.3 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额又称报关手续，是指出口商或进口商向海关申报出又称报关手续，是指出口商或进口商向海关申报出口或进口，接受海关的监督与检查，履行海关规定口或进口，接受

35、海关的监督与检查，履行海关规定的手续。当办完通关手续，结清应付的税款和其它的手续。当办完通关手续，结清应付的税款和其它费用，经海关同意，货费用，经海关同意，货物即可通关放行。物即可通关放行。通常包括货物的通常包括货物的申报、申报、查验、征税、放行查验、征税、放行环节。环节。7.3 7.3 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额（Specific Duties）含义：含义：按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税。计量单位为标准计征的关税。适合于体积较大、价值较少的标准化和原材料产品；适合于体积较大、价值较少的标准化和原材料产品；

36、公式：公式：从量税额从量税额=货物数量货物数量单位从量税单位从量税 优点：优点：计算简便；对廉价进口物品保护作用强；计算简便；对廉价进口物品保护作用强；缺点：缺点：税负不合理，抑制了廉价物品的进口，鼓励了税负不合理，抑制了廉价物品的进口，鼓励了同类产品中质量高、价格高的商品的进口；无法调整同类产品中质量高、价格高的商品的进口；无法调整价格；适用面窄；各国应用很少。价格；适用面窄；各国应用很少。7.3 7.3 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额从量税从量税举例举例税则号列税则号列货品名称货品名称最惠国税率最惠国税率普通税率普通税率02071200整只冻鸡整只冻鸡1.6元千克元千克5.6元千

37、克元千克22030000啤酒啤酒3元升元升7.5元升元升27090000石油原油石油原油085元吨元吨37025520未曝光的窄长未曝光的窄长彩色胶卷彩色胶卷16元平方米元平方米232元平方米元平方米37025590其他未曝光的其他未曝光的窄长彩色胶卷窄长彩色胶卷145元平方米元平方米433元平方米元平方米7.3 7.3 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额（Ad Valorem Duties）含义：含义：从价税是以商品的价格作为征税标准的关税，其税从价税是以商品的价格作为征税标准的关税，其税率表现为商品价格的百分比。率表现为商品价格的百分比。计算：计算：从价税额从价税额=货物总值货物总值

38、从价税率从价税率 特点：特点：征收从价税的征收从价税的优点优点是：是：首先，税负合理。同类商品的质、价和税额同向变化。首先，税负合理。同类商品的质、价和税额同向变化。其次，物价上涨时，税款相应增加，财政收入和保护作用其次，物价上涨时，税款相应增加，财政收入和保护作用均不受影响。均不受影响。第三，税率明确，便于比较各国税率。第三，税率明确，便于比较各国税率。第四，征收方式简单。不必因其品质的不同，再详细分类。第四，征收方式简单。不必因其品质的不同，再详细分类。7.3 7.3 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额（Ad Valorem Duties）缺点：缺点：完税价格不易掌握，征税手续复杂。

39、完税价格不易掌握，征税手续复杂。一般适用于工业制成品，为多数国家适用；一般适用于工业制成品，为多数国家适用；完税价格完税价格是经海关审定做出计征关税的货物价格，是经海关审定做出计征关税的货物价格，它是决定税额多少的重要因素；它是决定税额多少的重要因素；完税价格的价基：完税价格的价基：-CIF-CIF价格为进口商品的价基；价格为进口商品的价基；-FOB-FOB价格为出口商品的价基；价格为出口商品的价基；-以法定价格计税。以法定价格计税。7.3 7.3 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额（Ad Valorem Duties）海关估价：海关估价：为减少各国政府有意抬高海关估价，在为减少各国政府

40、有意抬高海关估价，在东京回合东京回合中，达成中，达成海关估价协议海关估价协议，确定了海，确定了海关估价的关估价的通用方法：通用方法：以进口货物的平均价格确定完税价格；以进口货物的平均价格确定完税价格；以相同货物的平均价格确定完税价格；以相同货物的平均价格确定完税价格；以类似货物的平均价格确定完税价格；以类似货物的平均价格确定完税价格；以倒扣价格方法确定完税价格；以倒扣价格方法确定完税价格；以计算价格方法确定完税价格；以计算价格方法确定完税价格；以以“回顾回顾”方法确定完税价格。方法确定完税价格。7.3 7.3 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额税则号列税则号列货品名称货品名称最惠国税率最

41、惠国税率普通税率普通税率08109010鲜荔枝鲜荔枝368033030000香水及花露水香水及花露水22.515085191000真空吸尘器真空吸尘器22.513090071910超过超过5252厘米彩色厘米彩色电视机电视机3613094033000高速摄影机高速摄影机14407.3 7.3 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额（Ad Valorem Duties）又称混合税。在税则的同一税目中订有从价和从量又称混合税。在税则的同一税目中订有从价和从量税两种税率，税两种税率，同时使用同时使用两种税率计税称为复合税。两种税率计税称为复合税。复合税计税手续比较复杂。复合税计税手续比较复杂。计算

42、公式计算公式：复合税额：复合税额=从量税额从量税额+从价税额从价税额税则号列税则号列货品名称货品名称最惠国税率最惠国税率普通税率普通税率85211011广播级广播级录像机录像机每台完税价格低于或等每台完税价格低于或等于于2000美元：执行单一美元：执行单一从价税，税率为从价税，税率为36；每台完税价格高于每台完税价格高于2000美元：每台征收从量税，美元：每台征收从量税，税额税额5480元，加上元，加上3的从价税。的从价税。每台完税价格低于或等每台完税价格低于或等于于2000美元：执行单一美元：执行单一从价税，税率为从价税，税率为130；每台完税价格高于每台完税价格高于2000美元：每台征收从

43、量税，美元：每台征收从量税，税额税额20600元，加上元，加上6的从价税。的从价税。7.3 7.3 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额4 4）选择税）选择税含义：含义：是对于一种进口商品同时订有从价税和从量是对于一种进口商品同时订有从价税和从量税两种税率，根据增加税额需要选择其中一种计算税两种税率，根据增加税额需要选择其中一种计算应征税额。应征税额。例如，例如，日本对坯布的进口征收协定税率日本对坯布的进口征收协定税率7.5%7.5%或每平或每平方米方米2.62.6日元，征收其最高者。日元，征收其最高者。有时为鼓励某种商品进口时，选择较低的一种征收。有时为鼓励某种商品进口时，选择较低的一种

44、征收。7.3 7.3 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额5 5）滑准税（）滑准税（Sliding Duties）含义：含义：又叫滑动税，指在海关税则中对同一税目商又叫滑动税，指在海关税则中对同一税目商品按其价格的高低分开档次并依次制定不同的税率品按其价格的高低分开档次并依次制定不同的税率优点：优点：平衡物价，保护国内产业发展；平衡物价，保护国内产业发展；缺点：缺点：易产生投机。易产生投机。措施和目的：措施和目的：对高档高价商品实行低税或免税，对对高档高价商品实行低税或免税，对低档商品实行高税率，从而保证税后价格不至于冲低档商品实行高税率，从而保证税后价格不至于冲击国内价格；同时有助于调整

45、产业结构击国内价格；同时有助于调整产业结构7.3 7.3 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额例例1 1：滑准税最早出现于重商主义时期的英国谷物法。滑准税最早出现于重商主义时期的英国谷物法。英国在英国在16701670年谷物法中规定，当小麦每夸脱价格低于年谷物法中规定，当小麦每夸脱价格低于5353先令先令4 4便士时征税便士时征税1616先令，使英国小麦市场经常保先令，使英国小麦市场经常保持较高价格，以保护封建农场主的谷物生产。持较高价格，以保护封建农场主的谷物生产。例例2 2：日本：日本1978197819791979年税则中对一些有色金属规定年税则中对一些有色金属规定了滑准关税。例如，

46、供精炼用的生锌块，每公斤的海了滑准关税。例如，供精炼用的生锌块，每公斤的海关价格低于关价格低于202202日元时征税日元时征税8 8日元；海关价格每公斤低日元；海关价格每公斤低于于210210日元高于日元高于202202日元时，征收其中的差额，使其含日元时，征收其中的差额，使其含税价格为税价格为210210日元；海关价格每公斤高于日元；海关价格每公斤高于210210日元时免日元时免征关税。其目的是使进口生锌征税后的价格保持在每征关税。其目的是使进口生锌征税后的价格保持在每公斤公斤210210日元的水平上。日元的水平上。7.3 7.3 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额6 6）差价税（）差

47、价税（Variable Levy）含义：含义：按照进口货物价格低于国内市场同类货物价按照进口货物价格低于国内市场同类货物价格的差额来征税；格的差额来征税；是一种滑动关税；是一种滑动关税；欧盟对进口农产品多采用差价税。欧盟对进口农产品多采用差价税。差价税部分差价税全部差价税倍数差价税倍数差价税鼓励进口鼓励进口限制进口限制进口7.3 7.3 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额7 7）季节税（）季节税（Season Duties）7.3 7.3 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额含义：含义：指由于进口国经济、政治等方面的原因和根指由于进口国经济、政治等方面的原因和根据国际条约、惯例，需要

48、免除某些纳税义务人或某据国际条约、惯例，需要免除某些纳税义务人或某些进出口应税货品的纳税义务；些进出口应税货品的纳税义务；减免依据：减免依据：关于简化与协调海关业务制度的国际关于简化与协调海关业务制度的国际公约公约；主要减免产品：主要减免产品：特定的教科文用品、器材、无商业特定的教科文用品、器材、无商业价值的样品、特定的医用试剂、因迁居而进口的动价值的样品、特定的医用试剂、因迁居而进口的动产、学习用品等；产、学习用品等；约束条件：约束条件：应按进口时海关应按进口时海关核准的用途范围使用核准的用途范围使用7.3 7.3 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额我国对于关税的减免：法定、特定、临时

49、我国对于关税的减免：法定、特定、临时法定减免：（法定减免：（海关法海关法）无商业价值的广告品和货样；无商业价值的广告品和货样；外国政府、国际组织无偿赠送的物资；外国政府、国际组织无偿赠送的物资；在海关放行前遭受损坏或者损失的货物；在海关放行前遭受损坏或者损失的货物；规定数额以内的物品；规定数额以内的物品；法律规定减征、免征的其他货物、物品；法律规定减征、免征的其他货物、物品；中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品免征关税的货物、物品7.3 7.3 关税征收、减免与配额关税征收、减免与配额含义：含义：对商品进口的一定数额以

50、内的进口商品给予对商品进口的一定数额以内的进口商品给予低税、减税或免税待遇；对超过数额的进口商品则低税、减税或免税待遇；对超过数额的进口商品则征收较高的关税。征收较高的关税。多用于农产品进口，目的是保护国内农业生产者的多用于农产品进口，目的是保护国内农业生产者的利益。利益。分类：分类：按商品按商品来源分来源分全球性关税配额全球性关税配额国别关税配额国别关税配额按征税按征税目的分目的分优惠性关税配额优惠性关税配额非优惠性关税配额非优惠性关税配额7.4 7.4 关税保护度关税保护度关税的保护作用的大小和进口税率高低成正比。具体来说，可以用名义保护率和有效保护率来衡量：公式：公式：NRP=(P-P)