“金税三期”严征管下财务数据风险与稽查应对课件.ppt

1、“金税三期金税三期”严征管下严征管下税务数据风险及稽查应对税务数据风险及稽查应对税总稽便函税总稽便函201720172929号号20172017年税务稽查重点年税务稽查重点工作安排工作安排一、依法严厉打击各类税收违法行为一、依法严厉打击各类税收违法行为（一）严厉打击骗取出口退税违法行为（一）严厉打击骗取出口退税违法行为（纺织、服装、纺织、服装、家具、手机、黄金等行业家具、手机、黄金等行业）（二）严厉打击虚开增值税专用发票违法行为（二）严厉打击虚开增值税专用发票违法行为（黄金票黄金票、海关完税凭证、农产品发票、成品油发票、海关完税凭证、农产品发票、成品油发票等）等）（三）创新开展综合整治发票违法

2、犯罪工作（三）创新开展综合整治发票违法犯罪工作（四）开展行业和区域性税收专项整治（四）开展行业和区域性税收专项整治（建筑安装业、建筑安装业、房地产业、生活服务业及交通运输业等行业房地产业、生活服务业及交通运输业等行业）二、全面推进二、全面推进“双随机一公开双随机一公开”监管监管 抓重点抓重点、全覆盖全覆盖、建好库建好库、推平台推平台 三、深化和落实稽查改革任务三、深化和落实稽查改革任务 全面推进联合稽查工作全面推进联合稽查工作、坐实公安派驻联络机制坐实公安派驻联络机制 四、提升四、提升“黑名单黑名单”和联合惩戒质量和联合惩戒质量 积极协调积极协调3434个联合惩戒部门，促进个联合惩戒部门，促进

3、2828项惩戒措施落实到位项惩戒措施落实到位 五、推进稽查信息化应用管理和大数据应用五、推进稽查信息化应用管理和大数据应用 六、六、完善稽查制度，增强对案件查处支撑保障能力完善稽查制度，增强对案件查处支撑保障能力 推动资金查询的法律保障工作推动资金查询的法律保障工作金税三期上线形成的征管新变化金税三期上线形成的征管新变化金三上线及稽查二包使企业无形可遁金三上线及稽查二包使企业无形可遁互联网互联网+大数据大数据+云计算云计算信息共享信息共享风险预警风险预警+过程监控过程监控+风险推送风险推送建立指标体系，拓展风险模型；根据纳税人建立指标体系，拓展风险模型；根据纳税人分布以及行业特点，建立风险指标

4、和模型，分布以及行业特点，建立风险指标和模型，对重点税源企业进行重点监控；对重点税源企业进行重点监控；全国税务稽查规范（全国税务稽查规范（1.01.0版）版）包括包括1313大类大类9494小类小类730730项税务稽查事项，引用项税务稽查事项，引用各类法律法规及规范性文件各类法律法规及规范性文件119119件，提示各类件，提示各类风险点风险点307307条，涉及税收执法文书及内部管理条，涉及税收执法文书及内部管理文书文书211211种，包括种，包括1313大类大类9494小类小类730730项税务稽查项税务稽查事项，引用各类法律法规及规范性文件事项，引用各类法律法规及规范性文件119119件

5、，件，提示各类风险点提示各类风险点307307条，涉及税收执法文书及条，涉及税收执法文书及内部管理文书内部管理文书211211种种。全面梳理稽查计划管理、案源管理、选案管理全面梳理稽查计划管理、案源管理、选案管理等稽查各环节的岗位职责、法律依据等，从业等稽查各环节的岗位职责、法律依据等，从业务流程到内部管理，从业务依据到风险提示，务流程到内部管理，从业务依据到风险提示，从事前准备到事后监控，形成了完整闭合的税从事前准备到事后监控，形成了完整闭合的税务稽查工作流程务稽查工作流程 突出计划和案源管理，强化源头治理。突出计划和案源管理，强化源头治理。案源信息来源多渠道案源信息来源多渠道 多系统联手多

6、系统联手自选案源信息自选案源信息其他案源信息其他案源信息大数据，信息共享：工商大数据，信息共享：工商+银行银行+社保社保+自选案源信息自选案源信息：多系统联手：金三系统多系统联手：金三系统+增值税发票新系统增值税发票新系统+出口退税系统出口退税系统+协查管理系统协查管理系统+增值税专用发票用量变动异常增值税专用发票用量变动异常 指标值指标值=一般纳税人专票使用量一般纳税人专票使用量-一般纳税人专一般纳税人专票上月使用量。票上月使用量。问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。业务变化外，可能有虚开现象。预警值：纳税人开具增值税专

7、用发票超过上月预警值：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%30%（含）并超过上月（含）并超过上月1010份以上份以上 頂额发票且占比过大頂额发票且占比过大 90%90%；连号；连号 发票开具后大量作废发票开具后大量作废 发票开具金额突增发票开具金额突增 发票比例异常发票比例异常 有票收入多少，无票收入多少有票收入多少，无票收入多少 行业特性行业特性 进项发票离散程度高进项发票离散程度高 来源离散、和主业离散来源离散、和主业离散 失控票、滞留票失控票、滞留票、异常凭证预警异常凭证预警 失控票：在税务机关按非正常户登记失控失控票：在税务机关按非正常户登记失控 国税函国税函200860720086

8、07号：移交稽查部门组织协查，号：移交稽查部门组织协查，销售方已申报并缴纳税款，销售方主管税务机销售方已申报并缴纳税款，销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。增值税进项税额的凭证。滞留票滞留票：已抄税、报税，没进行认证抵扣：已抄税、报税，没进行认证抵扣 正常滞留：正常滞留：非正常滞留：非正常滞留：异常凭证异常凭证：公告公告20162016年第年第7676号号 走逃（失联）企业走逃（失联）企业 商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生商贸

9、企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。购销品名背离及进销结构异常预警购销品名背离及进销结构异常预警 增值税开票系统增值税开票系统发票稽查利器发票稽查利器“票面要素全采集、实时上传监控、增票面要素全采集、实时上传监控、增值税纳税人全覆盖值税纳税人全覆盖”增值税税负率及税负变动异常增值税税负率及税负变动异常 税负率税负率=当期应纳增值税当期应纳增值税/当期应税销售

10、收入当期应税销售收入 实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额期初留抵进项税额+本期进本期进项税额项税额-进项转出进项转出-出口退税出口退税-期末留抵进项税额期末留抵进项税额 了解本行业及本地区同行业的税负率了解本行业及本地区同行业的税负率 预警差异范围预警差异范围 税负变动率税负变动率=（本期税负（本期税负-上期税负）上期税负）/上期税负上期税负*100%100%增值税收入与所得税收入不一致预警增值税收入与所得税收入不一致预警 预警值：预警值：问题指向：问题指向：检查重点：检查重点：进项税额大于进项税额控制额进项税额大于进项税额控制额 指标值指标值=（本期进项税额（本期进项税额/进

11、项税额控制额进项税额控制额-1-1）*100100 进项税额控制额进项税额控制额=(=(本期期末存货金额本期期末存货金额-本期期初存本期期初存货金额货金额+本期主营业务成本本期主营业务成本)*本期外购货物税率本期外购货物税率+本期运费进项税额合计。预警值：预警值：问题指向：问题指向：检查重点：检查重点：销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常常 指标值指标值=销售额变动率销售额变动率/应纳税额变动率；应纳税额变动率；销售额变动率销售额变动率=(=(本期销售额本期销售额-上期销售额上期销售额)/)/上上期销售额；期销售额；应纳税额变动率应纳税额变动率=(=(

12、本期应纳税额本期应纳税额-上期应纳税上期应纳税额额)/)/上期应纳税额上期应纳税额。预警值：预警值：问题指向：问题指向：检查重点：检查重点：进项税额变动率高于销项税额变动率进项税额变动率高于销项税额变动率 指标值指标值=（进项税额变动率（进项税额变动率-销项税额变动率）销项税额变动率）/销销项税额变动率；项税额变动率；进项税额变动率额进项税额变动率额=(=(本期进项本期进项-上期进项上期进项)/)/上期进上期进项项 销项税额变动率销项税额变动率=(=(本期销项本期销项-上期销项上期销项)/)/上期销项上期销项 预警值：预警值：问题指向：问题指向：检查重点：检查重点：预收账款预收账款占比过大占比

13、过大占比预警值占比预警值结合行业特点结合行业特点预收账款长期挂账预收账款长期挂账无票进货或进货后长期未能取得发票无票进货或进货后长期未能取得发票；未及时确认收入未及时确认收入融资融资所得税贡献率异常所得税贡献率异常所得税贡献率所得税贡献率=应纳税所得额应纳税所得额/主营收入主营收入*100%100%行业值行业值期末存货大于实收资本差异幅度异常期末存货大于实收资本差异幅度异常问题指向：问题指向：检查重点：检查重点：期末存货与当期累计收入差异幅度异常期末存货与当期累计收入差异幅度异常指标值指标值=（期末存货（期末存货-当期累计收入）当期累计收入）/当期当期累计收入。累计收入。预警值：预警值：问题指

14、向：问题指向：检查重点：检查重点：预收账款占比过大预收账款占比过大主营业务收入成本率异常主营业务收入成本率异常指标值指标值=（收入成本率（收入成本率-全市行业收入成本率全市行业收入成本率）/全市行业收入成本率；全市行业收入成本率；收入成本率收入成本率=主营业务成本主营业务成本/主营业务收入。主营业务收入。问题指向：问题指向：未计收入，多列成本费用、扩大未计收入，多列成本费用、扩大税前扣除范围等税前扣除范围等预警值预警值检查重点：检查重点：主营业务收入费用率异常（离散性异常）主营业务收入费用率异常（离散性异常）指标值指标值=（主营业务收入费用率（主营业务收入费用率-全市平均主全市平均主营业务收入

15、费用率）营业务收入费用率）/全市平均主营业务收入全市平均主营业务收入费用率费用率*100%100%；主营业务收入费用率主营业务收入费用率=本期期间费用本期期间费用/本期主本期主营业务收入。营业务收入。问题指向：问题指向：有无多提、多摊相关费用，有无有无多提、多摊相关费用，有无将资本性支出一次性在当期列支将资本性支出一次性在当期列支离散度异常：离散度异常：投入产出比异常投入产出比异常以耗定产、以产定耗以耗定产、以产定耗关键点：固定的比例关系关键点：固定的比例关系案例：案例：查账企业亏损预警查账企业亏损预警连续连续3 3年亏损、长亏不倒、微亏为盈年亏损、长亏不倒、微亏为盈亏损企业占全部行业的比例亏

16、损企业占全部行业的比例存货周转率与销售收入变动率弹性系数异常存货周转率与销售收入变动率弹性系数异常 指标值指标值=存货周转变动率存货周转变动率/销售收入变动率；销售收入变动率；存货周转变动率存货周转变动率=本期存货周转率本期存货周转率上期存货周转率上期存货周转率-1-1 销售收入变动率销售收入变动率=本期销售收入本期销售收入上期销售收入上期销售收入-1-1 存货周转率销售成本存货周转率销售成本存货平均余额；存货平均余额；存货平均余额存货平均余额=(=(存货期初数存货期初数+存货期末数存货期末数)2 2。预警值：预警值：问题指向：问题指向：检查管理操作规范、流程、信息化处理检查管理操作规范、流程

17、、信息化处理票据稽查的票据稽查的“三查方针三查方针”“查账必查票、查税必查票、查案必查票查账必查票、查税必查票、查案必查票”发票稽查发票稽查“九子真经九子真经有没有、真不真、实不实有没有、真不真、实不实税务稽查对发票审核的重点事项税务稽查对发票审核的重点事项问题：问题：假发票假发票；真票虚开真票虚开1 1、发票的真伪审核：、发票的真伪审核：质量质量、否已作废否已作废、发发票代码编制规则票代码编制规则；2 2、虚假经济业务虚假经济业务审核：审核：篡改发票篡改发票（内容）（内容）、套开发票套开发票、近似限额发票近似限额发票、码异常发票码异常发票、异地虚假发票异地虚假发票、异常情况发票异常情况发票；

18、不可忽视的备注栏及销售清单不可忽视的备注栏及销售清单 公告公告20162016年第年第2323号号：建筑建筑发票：发票：备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称称及项目名称 不动产出租或出售不动产出租或出售发票：发票：备注栏注明不动产的详细地址备注栏注明不动产的详细地址；公告公告20162016年第年第7070号号：在发票的备注栏注明建筑服务发生在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。值税扣除项目金额。备注栏汇总：备注栏汇总：防伪标准是否为最好

19、的鉴别方法：防伪标准是否为最好的鉴别方法：公告公告20162016年第年第6868号号 增值税普通发票各联次颜色：第一联为蓝色，第增值税普通发票各联次颜色：第一联为蓝色，第二联为棕色，第三联为绿色，第四联为紫色，第二联为棕色，第三联为绿色，第四联为紫色，第五联为粉红色。五联为粉红色。增值税发票票面左上侧的增值税发票票面左上侧的1010位发票代码和右上位发票代码和右上侧的侧的8 8位发票编号应与税控机打印在发票上的信位发票编号应与税控机打印在发票上的信息是一致的。如不相符，则说明该发票信息与息是一致的。如不相符，则说明该发票信息与税控系统信息不匹配，此发票为无效票据。税控系统信息不匹配，此发票为

20、无效票据。增值税发票票面左下侧的纳税人识别号应与增值税发票票面左下侧的纳税人识别号应与发票专用章上的编号是一致的。如不相符，发票专用章上的编号是一致的。如不相符，则说明该发票为假票。则说明该发票为假票。收到大额增值税发票需登录所属地方的收到大额增值税发票需登录所属地方的国家税务局官方网站进行查验。比对发国家税务局官方网站进行查验。比对发票票面的各项信息，查询结果相符的，票票面的各项信息，查询结果相符的，为有效票据；查询结果不符的，为无效为有效票据；查询结果不符的，为无效票据。如显示票据。如显示“”的，即使信息相符也不能收的，即使信息相符也不能收取，防止出现套票。取，防止出现套票。公告公告201

21、62016年第年第8787号号视同销售稽查要点把控及应对策略视同销售稽查要点把控及应对策略3636号文号文第十四条第十四条 下列情形视同销售服务、无形下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者（二）单位或者个人向其他单位或者无偿转无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。社会公众为对象

22、的除外。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则第四第四条：条：8 8（一）将货物交付其他单位或者个人代销（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外关机构设在同一县（市）的除外（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

23、税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；或者个人消费；（六（六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。赠送其他单位或者个人。价外费用稽查要点把控及应对策略价外费用稽查要点把控及应对策略增值税、营业税、营改增增值税、营业

24、税、营改增价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。核心点：方向性和从属性核心点：方向性和从属性案例：案例：进项税额抵扣、及转出稽查要点把控及应对策略进项税额抵扣、及转出稽查要点把控及应对策略3636号文：号文：第二十七条第

25、二十七条 下列项目的进项税额不得从下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬纳税人的交际应酬费属于

26、个人消费。费属于个人消费。（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。工修理修配劳务和交通运输服务。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。劳务和交通运输服务。（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购

27、进货物、设计服务和建筑服务。购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。，均属于不动产在建工程。（六）（六）（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形转出：收入的比例；建设规模。转出：收入的比例；建设规模。成本扣除的思维：成本扣除的思维：企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当按照税法规定计算。税法规定不明的，应当按照税法规定计算。税法规定不明确的，

28、在没有明确规定之前，暂按企业财务确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。、会计规定计算。山穷水尽疑无路，柳暗花明又一村；山穷水尽疑无路，柳暗花明又一村；人工费用稽查要点把控及应对策略人工费用稽查要点把控及应对策略国税函（国税函（20092009）3 3号号：5 5个条件个条件企业对企业对的工资薪金，已依法履行了代的工资薪金，已依法履行了代扣代缴扣代缴义务义务；全责发生制：全责发生制：常见舞弊手段常见舞弊手段调整和补救：合理性、协同调整和补救：合理性、协同案例：案例：找发票抵工资，总经理和财务部长判刑找发票抵工资，总经理和财务部长判刑业务招待费财税处理大全及稽查风险应对业务招待费财

29、税处理大全及稽查风险应对（1 1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支（2 2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；（3 3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；费和交通费及其他费用的开支；（4 4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。的差旅费开支。业务招待费能否抵扣进项税？业务招待费能否抵扣进项税？风险把控：风险把控：1 1、外单位有偿提供劳务，如合同约定了差旅、外单位有偿提供劳务，如合同

30、约定了差旅费由本单位承担或报销，而自己企业承担或费由本单位承担或报销，而自己企业承担或报销差旅费属于劳务费支付的一种形式。报销差旅费属于劳务费支付的一种形式。2 2、外单位人员提供无偿劳务，或虽是有偿劳、外单位人员提供无偿劳务，或虽是有偿劳务但是合同并未约定差旅费，而是企业志愿务但是合同并未约定差旅费，而是企业志愿承担或报销了住宿、交通费的，可以视为业承担或报销了住宿、交通费的，可以视为业务招待费或者业务宣传费进行税前扣除。务招待费或者业务宣传费进行税前扣除。误区及化解策略误区及化解策略金税三期个人所得税管理系统在各地普遍应用金税三期个人所得税管理系统在各地普遍应用，该系统包括税务端和企业端，

31、其中，税务端，该系统包括税务端和企业端，其中，税务端“两处以上收入两处以上收入”模块，在技术层面上加强了模块，在技术层面上加强了个人从两处以上取得工资薪金的管理。个人从两处以上取得工资薪金的管理。五证合一五证合一全面推行银行代发工资模式！全面推行银行代发工资模式！防不胜防的个人所得税：防不胜防的个人所得税：个人所得税法实施条例第十条的相关规定，个人所得税法实施条例第十条的相关规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所按照取得的凭证上

32、所注明的价格计算应纳税所得额。无凭证的实物或者凭证上所注明的价格得额。无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。股东借款年底未还是否一定缴纳个人所得股东借款年底未还是否一定缴纳个人所得税？税？财税财税20031582003158号号：只要个人投资者在该纳只要个人投资者在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，对其所借非生产经营款项应比产经营的，对其所借非生产经营款项应比照投资者取得股息、红利所得征收个人所照投资者取得股息、红利所得征收个人所得税。得税。国税发国税发20052

33、005120120号：对期限超过一年又号：对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。关规定征税。（一）土地价值是否计入房产价值缴纳房产税。（一）土地价值是否计入房产价值缴纳房产税。（二）是否存在与房屋不可分割的附属设施未计（二）是否存在与房屋不可分割的附属设施未计入房产原值缴纳房产税。入房产原值缴纳房产税。（三）未竣工验收但已实际使用的房产是否缴纳（三）未竣工验收但已实际使用的房产是否缴纳房产税。房产税。（四）无租使用房产是否按规定缴纳房产税。（四）无租使用房产是否按规定缴纳房产税。（五）应予资本化的利息是否计入房产原值缴纳（五）应予资

34、本化的利息是否计入房产原值缴纳房产税。房产税。无孔不入的房产税无孔不入的房产税厕所、自行车棚厕所、自行车棚 财税地字财税地字198719873 3号号：“房产房产”是以房屋是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。住或储藏物资的场所。不可忽视的配套设施不可忽视的配套设施：国税发国税发20052005173173号号：为了维持和增加房屋的使用为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计

35、要求，凡以房屋为载体，不可功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需和设施的价值；对附属设

36、备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。不可忽视的地价款：不可忽视的地价款：财税财税20102010121121号号：对按照房产原值计税对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于积率低于0.50.5的，按房产建筑面积的的，按房产建筑面积的2 2倍计算倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。土地面积并据此确定计入

37、房产原值的地价。划拨方式取得土地使用权建房，房产税计税划拨方式取得土地使用权建房，房产税计税基础是否含有地价？基础是否含有地价？1 1、征收范围和纳税人的检查、征收范围和纳税人的检查2 2、计税依据和税率的检查、计税依据和税率的检查3 3、减免税的检查、减免税的检查 条件、期限、变化条件、期限、变化风险点：风险点：拿证前或实际占有前是否缴纳房产税？拿证前或实际占有前是否缴纳房产税？财税财税20062006186186号号第二条规定，以出第二条规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴

38、纳城镇土地使用税；合同未约次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。订的次月起缴纳城镇土地使用税。国家税务总局公告国家税务总局公告20162016年第年第7777号印花税管理号印花税管理规程（试行）自规程（试行）自20172017年年1 1月月1 1日起施行日起施行。登记簿的内容包括：应纳税凭证种类、应登记簿的内容包括：应纳税凭证种类、应纳税凭证编号、凭证书立各方（或领受人）名纳税凭证编号、凭证书立各方（或领受人）名称、书立（领受）时间、应纳税凭证金额、件称、书立（领受）时间、应纳税凭证金额、件数等。数等

39、。第六条第六条 税务机关可与银行、保险、工商、房税务机关可与银行、保险、工商、房地产管理等有关部门建立定期信息交换制度，地产管理等有关部门建立定期信息交换制度，利用相关信息加强印花税税源管理。利用相关信息加强印花税税源管理。细则细则第十条第十条 印花税只对税目税率表中列举的凭印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。证和经财政部确定征税的其他凭证征税。企业间拆借资金及向股东借款是否贴花？企业间拆借资金及向股东借款是否贴花？小额贷款公司借款是否贴花？小额贷款公司借款是否贴花？印花税税目税率表规定，借款合同，银行印花税税目税率表规定，借款合同，银行及其他金融组织和借款人（及

40、其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆不包括银行同业拆借）借）所签订的借款合同，按借款金额万分之零所签订的借款合同，按借款金额万分之零点五贴花。点五贴花。印花税只对税目税率表规定的项目贴花，没印花税只对税目税率表规定的项目贴花，没有合同是否贴花？有合同是否贴花？财税字财税字19882551988255号第四条号第四条：具有合同性质的具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。财税财税2016 1402016 140号文融资新政剖析及稽查要点把号文融资新政剖析及稽查要点把控控

41、一、销售服务、无形资产、不动产注释（财一、销售服务、无形资产、不动产注释（财税税201636201636号）第一条第（五）项第号）第一条第（五）项第1 1点所称点所称“保保本收益、报酬、资金占用费、补偿金本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。值税。核心：核心：只要合同约定本金可以收回，无论固定利只要合同约定本金可以收回，无论固

42、定利息或浮动利息，息或浮动利息，二、纳税人购入基金、信托、理财产品等各类二、纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于销售服务、资产管理产品持有至到期，不属于销售服务、无形资产、不动产注释（财税无形资产、不动产注释（财税201636201636号）号）第一条第（五）项第第一条第（五）项第4 4点所称的金融商品转让。点所称的金融商品转让。关键点：关键点：盈利盈利:合同约定保本，申购者取得的报酬按合同约定保本，申购者取得的报酬按“贷贷款服务款服务”征税，约定不保本，申购者即便取得征税，约定不保本，申购者即便取得报酬，也不征增值税。报酬，也不征增值税。损失：损失：国家税务总局公告国家税务总局公告20112011年第年第2525号号：清单清单申报申报。增值税：增值税：进项税抵扣：进项税抵扣：贷款服务贷款服务 视同销售视同销售 所得税：同期同类贷款利率、票据所得税：同期同类贷款利率、票据 常见错误认识常见错误认识 谢谢！