出纳实务5项目三-银行b课件.ppt

1、 任务八任务八 汇兑业务汇兑业务任务八汇兑业务任务八汇兑业务 20112011年年6 6月月2323日，齐天隆公司预日，齐天隆公司预付购买泰山公司办公桌桌面的付购买泰山公司办公桌桌面的货款货款23 40023 400元。元。任务引入任务引入 相相关关知知识识 3 3、汇兑业务账务处理程序、汇兑业务账务处理程序 1 1、汇兑相关知识、汇兑相关知识 2 2、汇兑业务处理程序、汇兑业务处理程序任务八汇兑业务任务八汇兑业务任务八汇兑业务任务八汇兑业务1什么是汇兑汇兑是汇款单位委托银行将款项汇往异地收款单位的一种结算方式。汇兑根据划转款项的不同方法以及传递方式的不同可以分为信汇和电汇两种。汇兑相关知识汇

2、兑相关知识 任务八汇兑业务任务八汇兑业务2汇兑的特点3汇兑的有关规定汇兑相关知识汇兑相关知识 汇兑业务处理程序汇兑业务处理程序第二步，汇出银行受理汇兑凭证，经审查无误后，向汇款人签发汇款回单。第一步，签发汇兑凭证（汇款申请书），同时填写转账支票。第三步，收款人收到银行的到款通知书后记账。123汇兑业务账务处理程序汇兑业务账务处理程序收款方账务处理程序收款方账务处理程序付款方账务处理程序付款方账务处理程序付款方出纳员登记银行存款日记账，同时制证员根据汇款申请书回单编制记账凭证。借：材料采购等 贷：银行存款 收款方根据银行转来的到账通知，出纳员登记银行存款日记账，制证员编制记账凭证。借：银行存款

3、贷：主营业务收入等任务八汇兑业务任务八汇兑业务登记银行存款日记账。将汇款回单传递给制单员记账。出纳员丁冬到银行办理电汇，填写“境内汇款申请书”，同时填写转账支票。step 1step 2step 3任务实施任务实施 任务八汇兑业务任务八汇兑业务任务八汇兑业务任务八汇兑业务 任务九任务九 委托收款业务委托收款业务任务九委托收款业务任务九委托收款业务 2011年年6月月20日，齐天隆公司销售给利达公日，齐天隆公司销售给利达公司老板桌一批，开具司老板桌一批，开具增值税专用发票增值税专用发票，货物，货物已经发出，已经发出，6月月21日，丁冬到银行办理委托日，丁冬到银行办理委托收款。收款。6月月23日，

4、收到银行转来的对方开出日，收到银行转来的对方开出的的拒绝付款理由书拒绝付款理由书。丁冬该如何处理呢？。丁冬该如何处理呢？任务引入任务引入 任务九委托收款业务任务九委托收款业务任务九委托收款业务任务九委托收款业务 相相关关知知识识 3 3、委托收款业务账务处理程序、委托收款业务账务处理程序 1 1、委托收款相关知识、委托收款相关知识 2 2、委托收款业务处理程序、委托收款业务处理程序任务九委托收款业务任务九委托收款业务任务九委托收款业务任务九委托收款业务1什么是委托收款什么是委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。2委托收款适用范围委托收款适用范围这种结算方式不受金额起点的限

5、制，也不受地区限制，同城或异地均可使用。委托收款相关知识委托收款相关知识 任务九委托收款业务任务九委托收款业务付款人同意付付款人同意付款的情形款的情形 托收凭证各联托收凭证各联用途。用途。委托收款业务处理程序委托收款业务处理程序委托收款业务账务处理程序委托收款业务账务处理程序收款方收款方付款方付款方部分部分拒付拒付同意同意付款付款 第第三三步步第二步第二步第第一一步步Text inhereText inhereText inhere制证员根据托收凭证制证员根据托收凭证回单联编制记账凭证回单联编制记账凭证付款方付款后，根据付款方付款后，根据托收凭证收账通知联，托收凭证收账通知联，登记银行存款日记

6、账，登记银行存款日记账，制证员编制记账凭证。制证员编制记账凭证。如果付款方部分拒付，如果付款方部分拒付，重新开具发票，出纳重新开具发票，出纳根据实际收款金额登根据实际收款金额登记银行存款日记账，记银行存款日记账，制证员根据有关凭证制证员根据有关凭证编制记账凭证编制记账凭证委托收款业务账务处理程序委托收款业务账务处理程序任务九委托收款业务任务九委托收款业务 丁冬需要持增值税专用发票复印件到银行丁冬需要持增值税专用发票复印件到银行办理托收办理托收。将托收凭证第一联传递给制证员编制记账凭证。将托收凭证第一联传递给制证员编制记账凭证。6月月23日，丁冬将银行转来的对方开出的拒绝付款理日，丁冬将银行转来

7、的对方开出的拒绝付款理由书交财务部门有关人员审核，并根据重新开具的发由书交财务部门有关人员审核，并根据重新开具的发票登记银行存款日记账，并将有关单据传递给制证员票登记银行存款日记账，并将有关单据传递给制证员编制记账凭证。编制记账凭证。任务实施任务实施 任务九委托收款业务任务九委托收款业务 任务十任务十 托收承付业务托收承付业务任务十托收承付业务任务十托收承付业务 2011年年6月月23日，齐天隆公司销售给光明公日，齐天隆公司销售给光明公司老板桌一批，开具增值税专用发票（第二司老板桌一批，开具增值税专用发票（第二联见表联见表3-50，其他两联略），货物已经发出。，其他两联略），货物已经发出。6月

8、月24日，丁冬到银行办理托收承付，他该日，丁冬到银行办理托收承付，他该如何办理呢？如何办理呢？任务引入任务引入 任务十托收承付业务任务十托收承付业务 相相关关知知识识 3 3、托收承付业务账务处理程序、托收承付业务账务处理程序 1 1、托收承付相关知识、托收承付相关知识 2 2、托收承付业务处理程序、托收承付业务处理程序任务十托收承付业务任务十托收承付业务任务十托收承付业务任务十托收承付业务1什么是托收承付什么是托收承付托收承付是收款人按照经济合同向付款人供货后，委托银行向付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。托收承付根据结算款项的划回方法，分为邮寄和电报两种，2托收承付的有关

9、规定托收承付的有关规定（1）使用范围。（2）使用条件。托收承付相关知识托收承付相关知识 托收承付业务处理程序托收承付业务处理程序 你问我答：托收承付和委托收款有什么区别？知识链接知识链接 验单付款和验货付款验单付款和验货付款 托收承付业务账务处理程序托收承付业务账务处理程序收款方收款方付款方付款方部分部分拒付拒付同意同意付款付款 第第三三步步第二步第二步第第一一步步Text inhereText inhereText inhere制证员根据托收凭证制证员根据托收凭证回单联编制记账凭证回单联编制记账凭证付款方付款后，根据付款方付款后，根据托收凭证收账通知联，托收凭证收账通知联，登记银行存款日记账

10、，登记银行存款日记账，制证员编制记账凭证。制证员编制记账凭证。如果付款方部分拒付，如果付款方部分拒付，重新开具发票，出纳重新开具发票，出纳根据实际收款金额登根据实际收款金额登记银行存款日记账，记银行存款日记账，制证员根据有关凭证制证员根据有关凭证编制记账凭证编制记账凭证任务十托收承付业务任务十托收承付业务 丁冬需要持增值税专用发票复印件到银行办理托收，填制一式五联丁冬需要持增值税专用发票复印件到银行办理托收，填制一式五联的的托收凭证托收凭证并由印鉴管理人员在第二联收款人签章处加盖单位预留并由印鉴管理人员在第二联收款人签章处加盖单位预留银行印鉴银行印鉴。办理托收手续后，将银行审查受理并加盖银行业

11、务受理章的托收凭办理托收手续后，将银行审查受理并加盖银行业务受理章的托收凭证第一联传递给制证员编制记账凭证。制证员编制的会计分录如下。证第一联传递给制证员编制记账凭证。制证员编制的会计分录如下。借：应收账款借：应收账款光明公司光明公司 117 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入老板桌老板桌 100 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17 000任务实施任务实施 任务十托收承付业务任务十托收承付业务 任务十一任务十一 信用证业务信用证业务任务十一信用证业务任务十一信用证业务 齐天隆公司出纳员丁冬遇到如下有关信用证业务。齐天隆公司出纳员丁冬遇到如下有关信用证

12、业务。（1）6月月23日，接受采购员委托，需要向境外摩顶公司采日，接受采购员委托，需要向境外摩顶公司采购材料一批，价税等共计购材料一批，价税等共计2 000 000元。元。（2）6月月26日，收到银行转来的境外销货单位信用证结算日，收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款凭证，材料价款1 500 000元，增值税额为元，增值税额为25 500元。同时元。同时收到银行收账通知，对该境外销货单位开出的信用证余款收到银行收账通知，对该境外销货单位开出的信用证余款245 000元已经转回银

13、行账户。元已经转回银行账户。请问：丁冬是如何办理这些业务的？请问：丁冬是如何办理这些业务的？任务引入任务引入 相相关关知知识识 3 3、信用证业务账务处理程序、信用证业务账务处理程序 1 1、信用证业务相关知识、信用证业务相关知识 2 2、信用证业务处理程序、信用证业务处理程序任务十一信用证业务任务十一信用证业务任务十一信用证业务任务十一信用证业务1什么是信用证什么是信用证信用证是一种开证银行根据申请人（进口方）的要求和申请，向受益人（出口方）开立的有一定金额、在一定期限内凭汇票和出口单据，在指定地点付款的书面保证。2信用证的特点信用证的特点3信用证的种类信用证的种类相关知识相关知识 开证行开

14、证行指接受开证申请人（一般是贸易合同的买方、货物进口人）的要求和指示或根据其自身的需要，开立信用证的银行。信用证业务处理程序信用证业务处理程序信用证业务账务处理程序信用证业务账务处理程序付款方付款方收款方收款方第二步第二步第一步第一步 第第三三步步第二步第二步第第一一步步Text inhereText inhere付款方向银行申请开付款方向银行申请开具信用证，并向银行具信用证，并向银行缴纳保证金时，根据缴纳保证金时，根据银行盖章退回的进账银行盖章退回的进账单第一联单第一联做账。做账。收到银行转来的境外收到银行转来的境外销货单位信用证结算销货单位信用证结算凭证以及所附发票账凭证以及所附发票账单、

15、海关进口增值税单、海关进口增值税专用缴款书等做账。专用缴款书等做账。收到银行收款通知，收到银行收款通知，退回信用证余款时退回信用证余款时做做账。账。出口方发货后，汇集出口方发货后，汇集全套单据向付款行或全套单据向付款行或议付行交单，编制会议付行交单，编制会计分录计分录。银行审单相符后即支银行审单相符后即支付货款，根据银行开付货款，根据银行开具的具的“结汇水单结汇水单”，编制会计分录编制会计分录。任务十一信用证业务任务十一信用证业务第一步第一步6月月23日，丁冬日，丁冬办理信用证办理信用证第二步第二步5.带回单带回单据据2.填写信填写信用证申请用证申请书书 1.携带证携带证件到银行件到银行办理业

16、务办理业务2.根据收根据收款通知，款通知，登记日记登记日记账账1.收到银收到银行转来的行转来的 单证时单证时6月月26日，日，根根据凭证做账据凭证做账任务实施任务实施3.银行开银行开出信用证出信用证协议协议4.存保证存保证金并填金并填进账单进账单6.传递凭传递凭证证，登记，登记日记账日记账 借：原材料借：原材料 1 500 000 应交税费应交税费应交增值税（进项应交增值税（进项税额）税额）255 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证信用证保证金金 1 755 000借：银行存款借：银行存款 245 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 245 000

17、 任务十二任务十二 银行存款的清查银行存款的清查任务十二银行存款的清查任务十二银行存款的清查 2011年年6月月30日，丁冬对银行存款进行清查，银行存款日记账的余日，丁冬对银行存款进行清查，银行存款日记账的余额为额为6 400 000元，银行存款对账单的余额为元，银行存款对账单的余额为9 300 000元。经逐笔元。经逐笔核对，发现以下未达账项。核对，发现以下未达账项。（1）收到客户送存的转账支票）收到客户送存的转账支票7 000 000元，并已登记银行存款元，并已登记银行存款增加，但尚未到银行办理。增加，但尚未到银行办理。（2）企业开出转账支票）企业开出转账支票5 500 000元，并已登记

18、银行存款减少，元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款）企业委托银行代收某公司购货款5 800 000元，银行已收妥元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费）银行代企业支付电话费1 400 000元，银行已登记减少企业元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。请代丁冬编制请代丁冬编制2011年年6月企业的银行存款余额调节表。月

19、企业的银行存款余额调节表。任务引入任务引入 相相关关知知识识 1 1、银行存款的清查方法和内容、银行存款的清查方法和内容 2 2、银行存款日记账与银行对账单的核对、银行存款日记账与银行对账单的核对 任务十二银行存款的清查任务十二银行存款的清查任务十二银行存款的清查任务十二银行存款的清查一银行存款的清查方法和内容一银行存款的清查方法和内容 清查方法：清查方法：对账单法，是指企业将其银行存款日记账与开户银行送给该企业的对账单进行逐笔核对，查明有无未达账项及其具体情况的财产清查方法。内容内容 相关知识相关知识 任务十二银行存款的清查任务十二银行存款的清查二、银行存款日记账与银行对账单的核对二、银行存

20、款日记账与银行对账单的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。有两个原因可能导致不一致 相关知识相关知识 任务十二银行存款的清查任务十二银行存款的清查1.未达账项未达账项 银行已收、企业未收 银行已付、企业未付 企业已收、银行未收 企业已付、银行未付 相关知识相关知识 任务十二银行存款的清查任务十二银行存款的清查1.“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制的编制相关知识相关知识 银行存款余额调节表银行存款余额调节表项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记企业银行存款日记账余额账余额银行对账单余额银行对账单余额加：银行已收、企加：银行已收、企业未收款业未

21、收款加：企业已收、银加：企业已收、银行未收款行未收款减：银行已付、企减：银行已付、企业未付款业未付款减：企业已付、银减：企业已付、银行未付款行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额你问我答：你问我答：“银行存款余额调节表”中“调节后的存款余额”代表什么含义？任务十二银行存款的清查任务十二银行存款的清查任务实施任务实施 银行存款余额调节表项目项目金额（元）金额（元）项目项目金额（元）金额（元）企业银行存款日记账企业银行存款日记账余额余额6 400 000银行对账单余额银行对账单余额9 300 000加加:银行已收、企业银行已收、企业未收款未收款5 800 000加：企业已收、银加：企业已收、银行未收款行未收款7 000 000减减:银行已付、企业银行已付、企业未付款未付款1 400 000减：企业已付、银减：企业已付、银行未付款行未付款5 500 000调节后的存款余额调节后的存款余额10 800 000调节后的存款余额调节后的存款余额10 800 000委委托托收收款款业业务务汇汇兑兑业业务务托托收收承承付付业业务务银行支付结算业务银行支付结算业务信用证业务信用证业务银行存款的清查银行存款的清查