保险会计学之人寿保险公司业务核算课件.ppt
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- 保险 会计学 人寿保险 公司 业务 核算 课件
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1、5/18/2023文芳 保险会计学保险会计学 广东金融学院广东金融学院 文芳文芳5/18/2023文芳第三章第三章 人寿保险公司业务核算人寿保险公司业务核算n第一节第一节 人寿保险公司业务核算概述人寿保险公司业务核算概述n第二节第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算n第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n第五节第五节 投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算n第六节第六节 人寿保险公司利润的核算人寿保险公司利润的核算5/18/2023文芳第一节第一节 人寿保险公司业务核算概述人寿保险
2、公司业务核算概述n一、人身保险的概念及分类一、人身保险的概念及分类 n(一一)人身保险的概念人身保险的概念n人身保险是以人的生命或身体作为保险标的人身保险是以人的生命或身体作为保险标的的一种保险。的一种保险。n(二二)人身保险的分类人身保险的分类n 1.1.人寿保险人寿保险n (1)(1)生存保生存保 (2)(2)死亡保险死亡保险n (3)(3)两全保险两全保险 (4)(4)年金保险等年金保险等 n n5/18/2023文芳第一节第一节 人寿保险公司业务核算概述人寿保险公司业务核算概述n(二二)人身保险的分类人身保险的分类n 2 2健康保险健康保险 n 健康保险是指补偿被保险人因疾病或 身体残
3、疾所至损失的保险。它分为短期健康险(保险期限在一年或一年以下)和长期健康险(保险期限在一年以上)。n 3.3.意外伤害保险意外伤害保险n 意外伤害保险指被保险人因意外事故(外来的、急剧的、偶然的、非本意的)导致死亡或伤残时,保险人依照合同约定给付保险金。n5/18/2023文芳第一节第一节 人寿保险公司业务核算概述人寿保险公司业务核算概述n二、人寿保险业务的特点二、人寿保险业务的特点n1 保险金额具有定期给付的确定性;保险金额具有定期给付的确定性;n2 保险期限具有长期性;保险期限具有长期性;n3 具有储蓄性;具有储蓄性;n4 保险费率的组成不同;保险费率的组成不同;n5 不存在超额投保、重复
4、保险、代位求偿问题不存在超额投保、重复保险、代位求偿问题 5/18/2023文芳第一节第一节 人寿保险公司业务核算概述人寿保险公司业务核算概述n三、人寿保险公司会计核算的三、人寿保险公司会计核算的特点特点n(一)(一)“收付实现制收付实现制”与与“权责发生制权责发生制”并并用;用;n(二)强调保险精算的重要性;(二)强调保险精算的重要性;n(三)责任准备金的积累与运用;(三)责任准备金的积累与运用;n(四)损益结算按会计年度进行(四)损益结算按会计年度进行;n(五)退保业务核算不同(五)退保业务核算不同.5/18/2023文芳第二节第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付
5、的核算n一、寿险保费收入的核算一、寿险保费收入的核算n(一)寿险保费的构成(一)寿险保费的构成n寿险保费是由纯保费和附加保费两部分构成的,纯保寿险保费是由纯保费和附加保费两部分构成的,纯保费是抵付保险金的来源费是抵付保险金的来源,它具体可以分成危险保险费它具体可以分成危险保险费和储蓄保险费,危险保险费是保险人用来抵付当年的和储蓄保险费,危险保险费是保险人用来抵付当年的保险金给付的,它是根据预定死亡率来确定的;储蓄保险金给付的,它是根据预定死亡率来确定的;储蓄保险费是用来逐年积累以抵付将来的保险金给付的保险费是用来逐年积累以抵付将来的保险金给付的,从实质上讲也就是责任准备金从实质上讲也就是责任准
6、备金,它是根据预定利率来它是根据预定利率来确定的。确定的。附加保费是业务费用的来源附加保费是业务费用的来源,是根据预定费是根据预定费用率来确定的。用率来确定的。5/18/2023文芳第二节第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n(二)寿险保费收入的基本程序(二)寿险保费收入的基本程序:P P107 107 n(三)寿险保费收人的确认及核算(三)寿险保费收人的确认及核算n 1 1实收保费的核算实收保费的核算n 对于在保险业务发生时收取保费的情况下,由于保对于在保险业务发生时收取保费的情况下,由于保险业务已经发生,所收的部分就是即期保费收入。险业务已经发生,所收的部分
7、就是即期保费收入。n 借借:现金(或银行存款)现金(或银行存款)n 贷贷:保费收入保费收入 普通寿险普通寿险(简身险简身险)n趸交保费的核算趸交保费的核算也也如此如此n 5/18/2023文芳第二节第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n(三)寿险保费收人的确认及核算(三)寿险保费收人的确认及核算 n2 2预收保费的核算预收保费的核算n发生预收保费时:发生预收保费时:n 借借:现金现金 n 贷贷:预收保费预收保费张红张红 n将预收保费转为实现的保费收入时:将预收保费转为实现的保费收入时:n 借借:预收保费预收保费张红张红 n 贷贷:保费收入保费收入险(个人养老金险
8、险(个人养老金险)5/18/2023文芳第二节第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n(三)寿险保费收人的确认及核算(三)寿险保费收人的确认及核算 n3.3.失效保单的核算失效保单的核算n 根据人寿保险条款的约定,宽限期外仍未缴费的根据人寿保险条款的约定,宽限期外仍未缴费的保单丧失保单效力。如果投保人在保单丧失保单效力。如果投保人在2 2年之内缴付欠缴年之内缴付欠缴的保费和相应的利息,该保单可以恢复效力。如果投的保费和相应的利息,该保单可以恢复效力。如果投保人在保人在2 2年之内缴付欠缴的保费和相应的利息,该保年之内缴付欠缴的保费和相应的利息,该保单可以恢复效力。
9、单可以恢复效力。在实际收到投保人补缴的保费时确在实际收到投保人补缴的保费时确认保费收入认保费收入,补缴的利息作为利息收入。,补缴的利息作为利息收入。5/18/2023文芳第二节第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n(三)寿险保费收人的确认及核算(三)寿险保费收人的确认及核算 n4.4.自动垫缴保费的核算自动垫缴保费的核算n(1 1)科目)科目设置:设置:“垫缴保费垫缴保费”n(2 2)账务处理:公司垫缴保费时:)账务处理:公司垫缴保费时:n 借:垫缴保费借:垫缴保费保户保户 n 贷:保费收入贷:保费收入定期寿险定期寿险 n收回垫缴保费及利息时:收回垫缴保费及利息
10、时:n 借:现金借:现金 n 贷:垫缴保费贷:垫缴保费保户保户 n 利息收入利息收入 5/18/2023文芳第二节第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n二、保险金给付的核算二、保险金给付的核算n 保险金给付是寿险公司对投保人在保险期满或期保险金给付是寿险公司对投保人在保险期满或期中支付保险金,以及对保险期内发生保险责任范围内中支付保险金,以及对保险期内发生保险责任范围内的意外事故按规定给付保险金。寿险公司保险金给付的意外事故按规定给付保险金。寿险公司保险金给付分为满期给付、死亡给付、伤残给付、医疗给付和年分为满期给付、死亡给付、伤残给付、医疗给付和年金给付五种。
11、金给付五种。n (一)满期给付(一)满期给付n满期给付指寿险业务被保险人生存到保险期满,按保满期给付指寿险业务被保险人生存到保险期满,按保险合同条款约定支付给被保险人或受益人的保险金。险合同条款约定支付给被保险人或受益人的保险金。5/18/2023文芳第二节第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n(一)满期给付(一)满期给付n1 1发生满期给付时:发生满期给付时:n借:满期给付借:满期给付n 贷:现金(银行存款)贷:现金(银行存款)n2 2若在满期给付时贷款本息未还清:若在满期给付时贷款本息未还清:n借:满期给付借:满期给付n 贷:贷款(保户质押贷款)贷:贷款(保
12、户质押贷款)n 利息收入利息收入n 现金(银行存款)现金(银行存款)n3 3期末将期末将“满期给付满期给付”科目发生额转入科目发生额转入“本年利润本年利润”科目时科目时借记借记“本年利润本年利润”,贷记,贷记“满期给付满期给付”。5/18/2023文芳第二节第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n(二)死亡(二)死亡、伤残、医疗伤残、医疗给付给付n1.1.发生给付时:发生给付时:n 借:死借:死伤伤医疗医疗给付给付 n 贷:现金贷:现金n2.2.若在给付时贷款本息未还清:若在给付时贷款本息未还清:n 借:借:死死伤伤医疗医疗给付给付 n 贷:贷款(保户质押贷款)贷
13、:贷款(保户质押贷款)n 利息收入利息收入n 现金现金n3 3期末将期末将“死死伤伤医疗医疗给付给付”科目的发生额转人科目的发生额转人“本本年利润年利润”科目时:科目时:n 借:本年利润借:本年利润 n 贷:贷:死死伤伤医疗医疗给付给付 5/18/2023文芳第二节第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n若在保险合同规定的缴费宽限期内发生伤残若在保险合同规定的缴费宽限期内发生伤残、医疗医疗给付时,应按应给付金额:给付时,应按应给付金额:n 借:借:死死伤伤医疗医疗给付给付n 贷:保费收入贷:保费收入n 利息收入利息收入n 现金(或现金(或 银行存款)银行存款)n
14、5/18/2023文芳第二节第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n(三三)年金给付年金给付n1 1发生年金给付时发生年金给付时:n 借借:年金给付年金给付 n 贷贷:现金现金(或或 银行存款银行存款)n2 2若在年金给付时贷款本息未还清若在年金给付时贷款本息未还清:n 借借:年金给付年金给付 n 贷贷:保户质押贷款保户质押贷款n 利息收入利息收入n 现金现金n3 3期末将期末将“年金给付年金给付”科目的发生额转人科目的发生额转人“本年利本年利润润”科目时:科目时:n 借:本年利润借:本年利润 n 贷贷:年金给付年金给付5/18/2023文芳第三节第三节 寿险公司
15、其他业务的核算寿险公司其他业务的核算一、加保和一、加保和退保的核算退保的核算(一一)加保的核算加保的核算 加收保费业务的业务手续与核算方法与新投保寿险的保费加收保费业务的业务手续与核算方法与新投保寿险的保费收入业务手续是一样的,所不同的是需要针对原保单作出标收入业务手续是一样的,所不同的是需要针对原保单作出标记,以保证原保单以后各年保费收取数额以加保后的数额为记,以保证原保单以后各年保费收取数额以加保后的数额为准。准。(二二)退保的核算退保的核算 1退保的业务程序 2科目设置 设置设置“退保金退保金”科目核算寿险和长期健康险业务投保人或被科目核算寿险和长期健康险业务投保人或被保险人办理退保时,
16、按保险条款规定支付给投保人或受益人保险人办理退保时,按保险条款规定支付给投保人或受益人的保单现金价值。的保单现金价值。5/18/2023文芳第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算n(二二)退保的核算退保的核算n 3 3账务处理账务处理n(1)(1)支付退保金时:支付退保金时:n 借:退保金 n 贷:现金n(2)2)支付退保金时,若有贷款本息未还清:支付退保金时,若有贷款本息未还清:n 借:退保金 n 贷:贷款(保户质押贷款)n 利息收入n 现金n(3 3)若在保险合同规定的缴费宽限期内发生退保时:)若在保险合同规定的缴费宽限期内发生退保时:n 借:退保金 n 贷:保费收入n
17、 利息收入n 现金n 5/18/2023文芳第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算(二(二)退保的核算退保的核算 3 3账务处理账务处理 (4)(4)退保时若有预交保费的,应退还预交部分:退保时若有预交保费的,应退还预交部分:借:退保金 预收保费 贷:现金(银行存款)(5)(5)意外伤害险和短期健康险的退保时:意外伤害险和短期健康险的退保时:借:保费收入 贷:现金(银行存款)(6)(6)期末时将期末时将“退保金退保金”科目的发生额转人科目的发生额转人“本年利润本年利润”科目时:科目时:借:本年利润 贷:退保金5/18/2023文芳第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司
18、其他业务的核算n二、保户质押贷款业务的核算二、保户质押贷款业务的核算n 为了核算和监督保户质押贷款发生和收回情况,为了核算和监督保户质押贷款发生和收回情况,应在应在“贷款贷款”科目下设科目下设“保户质押贷款保户质押贷款”明细科目,核算明细科目,核算保险公司根据寿险契约的规定对保户提供的保户质押保险公司根据寿险契约的规定对保户提供的保户质押贷款。贷款。n发放贷款时发放贷款时:n借借:贷款贷款保户质押贷款保户质押贷款保户保户n 贷:银行存款贷:银行存款n收回本息时收回本息时:n借借:银行存款银行存款n 贷:贷款贷:贷款保户质押贷款保户质押贷款保户保户n 利息收入利息收入 5/18/2023文芳第三
19、节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算n三、保户红利支出的核算三、保户红利支出的核算n(一)一)科目设置:科目设置:n1 1“保户红利支出保户红利支出”科目科目n“保户红利支出保户红利支出”科目科目科目核算人寿保险业务实际支付科目核算人寿保险业务实际支付给保户的红利。给保户的红利。n2 2“应付保户红利应付保户红利”科目科目n“应付保户红利应付保户红利”科目科目核算人寿保险业务按合同约定应核算人寿保险业务按合同约定应付给保户的红利支出。付给保户的红利支出。5/18/2023文芳第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算n(二)二)账务处理账务处理:n1 1期末计
20、提应付红利时:期末计提应付红利时:n借:保户红利支出借:保户红利支出 n 贷:应付保户贷:应付保户红利红利n2 2实际支付给保户红利时:实际支付给保户红利时:n借:应付保户借:应付保户红利红利 n 贷:现金贷:现金n 银行存款银行存款 n3 3期末将期末将“保户红利支出保户红利支出”发生额转人发生额转人“本年利本年利润润”科目时:科目时:n 借:本年利润借:本年利润 n 贷:保户贷:保户红利红利支出支出5/18/2023文芳第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算n四、佣金支出的核算四、佣金支出的核算n(一)一)科目设置科目设置n1.“1.“佣金支出佣金支出”科目科目n2.“
21、2.“应付佣金应付佣金”科目科目n(二)二)账务处理账务处理:n1.1.计算应付佣金时计算应付佣金时:n 借借:佣金支出终身寿险佣金支出终身寿险n 贷贷:应付佣金终身寿险应付佣金终身寿险 n2.2.支付佣金时:支付佣金时:n 借借:应付佣金终身寿险应付佣金终身寿险 n 贷贷:现金现金n 5/18/2023文芳第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算n五五、其他核算事项、其他核算事项n(一一)赔款支出赔款支出n借借:赔款支出赔款支出险险n 贷贷:现金现金n(二二)手续费支出手续费支出n 寿险公司除佣金支出以外,还会发生手续费支出,这是因为寿险公司除佣金支出以外,还会发生手续费支
22、出,这是因为寿险公司的团体业务是通过专业代理人或兼业代理人开展的。该寿险公司的团体业务是通过专业代理人或兼业代理人开展的。该类支出在类支出在“手续费支出手续费支出”科目核算科目核算(参阅第三章参阅第三章)。n(三三)营业税金及附加营业税金及附加n 寿险公司的储蓄性业务,如普通寿险、年金保险、长期健康寿险公司的储蓄性业务,如普通寿险、年金保险、长期健康险等是免征营业税的,但意外伤害保险及短期健康险要征收营业险等是免征营业税的,但意外伤害保险及短期健康险要征收营业税及附加,该类税金在税及附加,该类税金在“营业税金及附加营业税金及附加”科目核算科目核算(参阅第二参阅第二章章)。5/18/2023文芳
23、第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算n五五、其他核算事项、其他核算事项n(四四)营业费用营业费用n营业费用指公司在销售保单和业务经营过程中发生的费用,以及为销售保单而专设的销售机构(含销售网点,代理网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。寿险公司营业费用包括业务管理费、业务宣传费、防预费、业务招待费、固定资产折旧费等。n(五五)提取保险保障基金提取保险保障基金n保险保障基金管理办法规定,寿险公司应当按照其财产险、意外险和短期健康险业务自留保费的,有保证利率的长期寿险和长期健康险业务自留保费的.,无保证利率的长期寿险业务自留保费的缴纳保险保障基金。
24、保险公司缴纳保险保障基金,实行按年计算,按季预缴。其具体核算方法可参阅第三章。5/18/2023文芳第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算n(六)提取资产减值准备(六)提取资产减值准备n 提取资产减值准备是指寿险公司按规定提取提取资产减值准备是指寿险公司按规定提取(或转回或转回)的各项的各项资产减值准备。资产减值准备。n提取资产减值准备的账务处理为提取资产减值准备的账务处理为:n借:借:提取资产减值准备提取资产减值准备n 贷:各项贷:各项资产减值准备资产减值准备n借:本年利润借:本年利润n 贷:提取资产减值准备贷:提取资产减值准备 n(七七)所得税所得税n(八八)投资收益投
25、资收益5/18/2023文芳第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n 一、人身保险准备金的概念一、人身保险准备金的概念n 人身保险准备金是指公司售出的保单中约定的保险责任,在人身保险准备金是指公司售出的保单中约定的保险责任,在向受益人支付赔偿或给付以前,公司提取的偿付准备。向受益人支付赔偿或给付以前,公司提取的偿付准备。n二、人身保险准备金的种类与性质二、人身保险准备金的种类与性质n 人身保险业务提存的准备金包括寿险责任准备金、长期健康险人身保险业务提存的准备金包括寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、未到期责任准备金和未决赔款准备金四种。责任准备金、未到期责任准备金和未决赔款
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