会计基础工作规范课件-参考.ppt

1、会计基础工作规范了解基础工作的重要性会计基础工作的含义会计基础工作的含义 会计基础工作是会计工作的基本环节，也是建立会计人员岗位责任制、使用会计科目、填制会计凭证、登记会计账本、编制会计报表、管理会计档案、办理会计交接等方面。下列属于会计基础工作的是（下列属于会计基础工作的是（）。）。A.A.联系业务联系业务B.B.采购货物采购货物C.C.会计账簿的设置会计账簿的设置D.D.签订合同签订合同答案：C 基础工作基础工作Source:Arthur D.Little1 1、总则、总则1.会计基础工作规范的目的：建立规范的会计工作秩序、提高会计工作水平；2.会计基础工作责任人：（1）本单位会计基础工作

2、责任人：本单位领导；（2）本部门会计基础工作责任人：各业务主管部门；（3）本地区会计基础工作责任人：财政部门（厅或局）；2 2、会计机构和会计人员、会计机构和会计人员（1 1）、会计机构设置和会计人员配备）、会计机构设置和会计人员配备【案例1】甲公司因规模小、业务单一等原因，本着精简机构之目的，将本单位会计核算工作设在了供销科，并配备了2名会计人员，供销科长兼管会计工作。解析：解析：各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员。设置会计机构

3、，应当配备会计机构负责人；在会计人员。设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。（定会计主管人员。（第六条第六条）【案例2】甲公司因规模小、业务单一等原因，本着精简机构之目的，将本单位会计核算工作委托给了本市某会计师事务所。解析：没有设置会计机构和配备会计人员的单位，应当根据没有设置会计机构和配备会计人员的单位，应当根据代理记帐管理暂行办法代理记帐管理暂行办法委托会计师事务所或者持有代委托会计师事务所或者持有代理记帐许可证书的其他代理记帐机构进行代理记帐理记帐许可证书的其他代理记帐

4、机构进行代理记帐。（第八条）下列不属于会计基础工作规范中所规定的直系亲属范围的是（）。A.养父与养子关系B.夫妻关系C.亲姐弟关系D.结拜兄弟关系答案：D 第十六条：国家机关、国有企业、事业单位任用会计国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避需要回避的直系亲属为：夫妻关系

5、、直系血亲关系、的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。(2(2）.总会计师的设置总会计师的设置（1）设置条件：大中型企业、事业单位、业务主管部门；（2）总会计师应具备的条件：具有会计师专业技术资格；执业执业 担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格外还应当具备（得会计从业资格外还应当具备（）以上专业技术职务资）以上专业技术职务资格或者从事会计工作格或者从事会计工作3 3年以上经历。年以上经历。A.A.高级会计师高级会计师B.B.会计师会计师C.C.助理会计师助理会计

6、师D.D.会计员会计员答案：B(3).(3).会计岗位的设置：会计岗位的设置：思考思考以下问题：以下问题：（1 1）一个单位会计人员工作岗位是固定的吗？）一个单位会计人员工作岗位是固定的吗？（2 2）一个单位会计人员可以一人兼多个会计岗位吗？）一个单位会计人员可以一人兼多个会计岗位吗？如何设置会计工作岗位，规范规定了基本原则和示范性要求：一一、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但应、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但应当符合内部牵制制度的要求，当符合内部牵制制度的要求，出纳人员出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的

7、登记工作。和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。二二、会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换，以促进会计人、会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换，以促进会计人员全面熟悉业务，不断提高业务素质。员全面熟悉业务，不断提高业务素质。3 3、会计人员职业道德、会计人员职业道德 敬业爱岗敬业爱岗熟悉法规熟悉法规依法办事依法办事客观公正客观公正搞好服务搞好服务保守秘密保守秘密为什么会发生财务舞弊？4 4、会计工作交接、会计工作交接 某单位李会计因退休，其原来的会计工作由赵会计接任。请问李会计应如何办理其工作的交接？回答以下问题：（1）交接工作需要李、赵两人可以吗？（2）李、赵办理交接需要填写书面材料吗？

8、（3）李、赵办理交接完毕后，赵会计是否对移交来的会计工作另立新账？根据会计法律制度的有关规定，在办理会计工作交接手根据会计法律制度的有关规定，在办理会计工作交接手续中，如发现续中，如发现“白条顶库白条顶库”现象，应采取的做法是（现象，应采取的做法是（）。A.A.由监交人员负责查清处理由监交人员负责查清处理B.B.由接管人员在移交后负责查清处理由接管人员在移交后负责查清处理C.C.由内部审计人员负责查清处理由内部审计人员负责查清处理D.D.由移交人员在规定期限内负责查清处理由移交人员在规定期限内负责查清处理答案：D4 4、填制会计凭证填制会计凭证1）.会计凭证概述什么是会计凭证？会计凭证的作用？

9、会计凭证的种类？2).原始凭证的基本要求【案例】甲公司从丁公司处购买商品一批。试作出如下判断：（1 1）该笔业务起码需要哪些原始凭证？该笔业务起码需要哪些原始凭证？答：发票、付款凭证（如：支票等）、收款收据、收货单（或：验收单）等。（2 2）甲公司收到以上原始单据在进行会计处理之前应当注甲公司收到以上原始单据在进行会计处理之前应当注意审核原始单据的哪些方面？意审核原始单据的哪些方面？原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取

10、得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。（3 3）如果甲公司所购商品中有与乙公司共同负担的一笔运如果甲公司所购商品中有与乙公司共同负担的一笔运费（甲公司负担费（甲公司负担60%60%），而有关部门只提供了一张运费单），而有关部门只提供了一张运费单据。对此甲公司该怎么办？据。对此甲公司该怎么办？答：答：第第5151条规定：一

11、张原始凭证所列支出需要几个单位共条规定：一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭原始凭证分割单证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。况等。（4 4）如果

12、乙公司因特殊需要，欲将存放在甲公司的运费单如果乙公司因特殊需要，欲将存放在甲公司的运费单据借入。请问：甲公司可以借出吗？据借入。请问：甲公司可以借出吗？答：答：第第55-455-4条规定：原始凭证不得外借，其他单位如因条规定：原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。人员和收取人员共同签名或

13、者盖章。（5 5）如果甲公司将取得的运费单据丢失，该怎么办？如果甲公司将取得的运费单据丢失，该怎么办？答：答：第第55-555-5条规定：从外单位取得的原始凭证如有遗失，应条规定：从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证

14、，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。记账凭证后一定附有原始凭证吗？为什么？记账凭证后一定附有原始凭证吗？为什么？【不一定，一般情况下，记账凭证应当附有原始凭证，不一定，一般情况下，记账凭证应当附有原始凭证，但是结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证。但是结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证。】如果一张原始凭证与几张记账凭证均相关，该如何办？如果一张原始凭证与几张记账凭证均相关，该如何办？【可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在

15、其他可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件（第附原始凭证复印件（第51-451-4条的规定）。条的规定）。】红星事业有限公司企划部万华因公出差，向财务部门红星事业有限公司企划部万华因公出差，向财务部门预借了预借了50005000元，公司会计人员在收到万华归还的元，公司会计人员在收到万华归还的50005000元借元借款时，下列做法错误的是（款时，下列做法错误的是（）。）。A.A.归还万华当时借款时签写的借款收据归还万华当时借款时签写的借款收据 B.B.另外开具收据给万华证实

16、其归还了借款另外开具收据给万华证实其归还了借款 C.C.退还万华当时签写的借款收据副本退还万华当时签写的借款收据副本 D.D.万华签写的借款收据必须附在记账凭证之后万华签写的借款收据必须附在记账凭证之后答案：答案：A A原始凭证填制与审核原始凭证填制与审核 THANK YOUSUCCESS2023-5-185 5、登记会计账簿登记会计账簿对该部分知识的掌握应做到以下几个必须和几个不允许：几个必须：（1）现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿（第57条）；（2）实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，审核无误后装订成册，并做签字、盖章手续（第58条）；（3）启用或移交会计

17、账簿，必须办理相关手续（第59条）；（4）会计账簿的登记必须以相关会计凭证为依据（第60条）；（5）会计账簿登记必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写（第60-4条）；（6）单位的现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额（第60-7条）；（7）单位会计账簿必须定期对账，对账包括账证核对、账账核对、账实核对（第63条）；（8）单位会计账簿在结账前，必须将本期业务全部入账（第64条）。几个不允许：（1）不允许随意使用红色墨水记账，除非下列情况，可以用红色墨水记账（第60-5条规定）：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向

18、的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。（2）不允许隔页、跳行。规范第60-6条规定：各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。(3)不允许在会计账簿上刮、挖、擦、补，出现错误不准重新抄写，应按正确方法予以更正。（第62条规定）（4）没有余额的账户，不允许空白，即应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用零符号表示。（第60-7条规定）（5）会计账簿中的书写不允许写满格，一般占格距的1/2。（第60-3条规定）关于会计账簿的登记，下

19、列表述不正确的是（关于会计账簿的登记，下列表述不正确的是（）。）。A.A.会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章B.B.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正应符实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正应符合国家统一会计制度的规定合国家统一会计制度的规定C.C.会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证

20、为依据D.D.会计账簿登记时，其页码顺序可以不连续编号会计账簿登记时，其页码顺序可以不连续编号现金日记账的账簿形式应该是（）。现金日记账的账簿形式应该是（）。A.A.三栏式活页账簿三栏式活页账簿 B.B.多栏式活页账簿多栏式活页账簿C.C.两栏式订本序时账簿两栏式订本序时账簿 D.D.三栏式订本序时账簿三栏式订本序时账簿租借固定资产登记簿属于（租借固定资产登记簿属于（）。）。A.A.总账总账B.B.明细账明细账C.C.日记账日记账D.D.其他辅助性账簿其他辅助性账簿下列符合登记会计账簿基本要求的是（）下列符合登记会计账簿基本要求的是（）A.A.发生的空行、空页一定要补充书写发生的空行、空页一定

21、要补充书写B.B.不得使用圆珠笔书写不得使用圆珠笔书写C.C.应连续登记，不得跳行、隔页应连续登记，不得跳行、隔页D.D.无余额的账户，在无余额的账户，在“借或贷借或贷”栏内写栏内写“0”0”答案：答案：BCBC出纳人员可以登记和保管的账簿是（）。出纳人员可以登记和保管的账簿是（）。A.A.现金日记账现金日记账 B.B.银行存款日记账银行存款日记账 C.C.现金总账现金总账 D.D.银行存款总账银行存款总账账簿登记虚假手段：6、编制财务报告编制财务报告通过以下判断掌握相关知识（1 1）每一单位编制的财务报告是根据各单位）每一单位编制的财务报告是根据各单位的具体情况不同而各有区别。的具体情况不同

22、而各有区别。【错误，对外报送的财务报告必须符合国家统一会计准则（制度）规定的格式和要求；单位内部使用的财务报告，其格式和要求由各单位自行规定。】（3 3）会计机构负责人应当对财务报告的合法）会计机构负责人应当对财务报告的合法性、真实性负法律责任。性、真实性负法律责任。【错误，应是单位领导人应当对财务报告的合法性、真实错误，应是单位领导人应当对财务报告的合法性、真实性负法律责任。性负法律责任。】（4 4）不同会计期间的相同会计信息应当保持）不同会计期间的相同会计信息应当保持其核算方法的一致，如有变更，则应当在其核算方法的一致，如有变更，则应当在会计报表附注中予以说明。会计报表附注中予以说明。【正

23、确。】下列说法中不正确的是（）。下列说法中不正确的是（）。A.A.财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料中披露的相关信息和资料B.B.一套完整的财务报表应当包括资产负债表、利润表、现一套完整的财务报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。金流量表、所有者权益变动表。C.C.中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注流量表和附注D.D.半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报

24、告报告财务报表虚假手段：财务报表虚假手段：7、会计监督会计监督1.会计监督的主体：各单位会计机构、会计人员；2.会计监督主体实施会计监督时的依据：（1）财经法律、法规、规章；（2）会计法律、法规和国家统一会计制度；（3）各省、自治区、直辖市财政厅(局)和国务院业务主管部门根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定；(4)各单位根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度制定的单位内部会计管理制度；(5)各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等会计工作的政府监督主体主要有（会计工作的政府监督主体主要有（）。）。A.A.证券监管部门证券监管部门B.B.审计部门审

25、计部门C.C.税务门部门税务门部门D.D.会计师事务所会计师事务所。3.会计监督主体面对存有问题的原始凭证应如何处理？第75条规定：会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。4.会计监督主体面对存有严重问题的会计账簿应如何处理？第76条规定：会计机构、会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求

26、做出处理。5.会计监督主体对单位日常的财务收支应如何进行会计监督？第79条规定：会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督。(1)对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。(2)对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。(3)对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。(4)对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。单位领导人应当在接到书面意见起10日内做出书面决定，并对决定承担责任。(5)对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向

27、单位领导人提出书面意见的，也应当承担责任。(6)对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。8、内部会计管理制度内部会计管理制度1.内部会计管理制度应遵循的原则：第85条规定：各单位制定内部会计管理制度应当遵循下列原则：(1)应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制度。(2)应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。(3)应当全面规范本单位的各项会计工作，建立健全会计基础，保证会计工作的有序进行。(4)应当科学、合理，便于操作和执行。(5)应当定期检查执行情况。(6)应当根据管理需要和执行中的问题不断完善。2.各单位应建立哪些内部会计管理制度？（1）内部会计管理体系；（2）会计人员岗位责任制度；（3）账务处理程序制度；（4）内部牵制制度；（5）稽核制度；（6）原始记录管理制度；（7）定额管理制度；（8）计量验收制度；（9）财产清查制度；（10）财务收支审批制度；（11）成本核算制度；（12）财务会计分析制度；THANK YOUSUCCESS2023-5-18