-盈亏平衡分析课件.ppt
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- 盈亏 平衡 分析 课件
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1、 在在1991年末和年末和1992年初本田(年初本田(Honda)汽)汽车公司的经营主管者得出结论认为,日元对美车公司的经营主管者得出结论认为,日元对美元汇率的上升将会使其一条产品线都市(元汇率的上升将会使其一条产品线都市(Civic)在未来的盈利能力下降,该产品是在美国市场在未来的盈利能力下降,该产品是在美国市场最受欢迎的。本田公司的经营主管者因此而创最受欢迎的。本田公司的经营主管者因此而创建了一支由员工、工程师、会计人员、购货代建了一支由员工、工程师、会计人员、购货代理和生产工人所组成的团队。其目标是:理和生产工人所组成的团队。其目标是:降低新车型都市的成本,并计划在降低新车型都市的成本,
2、并计划在1996年推年推出这款新车型。结果依据测算,出这款新车型。结果依据测算,1996年一辆年一辆都市的生产成本比该车型都市的生产成本比该车型1992年的成本低年的成本低800美元。美元。CVP本量利分析帮助本田公司实本量利分析帮助本田公司实现了成本削减目标。现了成本削减目标。某地方电话公司推出两种服务:一种是每月收某地方电话公司推出两种服务:一种是每月收费费50美元,加每通话一分钟收费美元,加每通话一分钟收费0.40美元;另一美元;另一种是每月收费种是每月收费20美元,加每通话一分钟收费美元,加每通话一分钟收费0.70美元,试问通话多少分钟时,两种服务的费用相美元,试问通话多少分钟时,两种
3、服务的费用相等?等?盈亏平衡分析的意义:盈亏平衡分析的意义:意义:意义:能为企业预测未来的经营目标、规划未能为企业预测未来的经营目标、规划未来的经营活动、进行经营决策提供必需的资料。来的经营活动、进行经营决策提供必需的资料。通过本章的学习,学生应通过本章的学习,学生应熟练掌握熟练掌握保本保本点、保利点和保净利点有关公式及其应点、保利点和保净利点有关公式及其应用,用,掌握掌握多品种条件下本量利分析的加多品种条件下本量利分析的加权平均法;权平均法;熟悉熟悉本量利分析的基本关系式、企业经本量利分析的基本关系式、企业经营安全程度评价指标,以及几种主要的营安全程度评价指标,以及几种主要的本量利分析图的特
4、点;本量利分析图的特点;了解了解盈亏平衡分析的概念、前提条件和盈亏平衡分析的概念、前提条件和内容,内容,了解了解有关因素的变动对保本点和有关因素的变动对保本点和保利点影响;保利点影响;一般了解一般了解多品种条件各种多品种条件各种方法的特点及适用范围。方法的特点及适用范围。1、盈亏临界点的含义及其确定、盈亏临界点的含义及其确定2、保利点的含义及其计算、保利点的含义及其计算3、盈亏平衡图、盈亏平衡图 4、多品种条件下的本量利分析、多品种条件下的本量利分析 第一节第一节 盈亏平衡分析概述盈亏平衡分析概述一一 基本含义基本含义二二 基本假定基本假定三三 基本公式基本公式一、盈亏平衡分析含义一、盈亏平衡
5、分析含义盈亏平衡分析:盈亏平衡分析:是以成本性态分析为基础,以盈利额或是以成本性态分析为基础,以盈利额或亏损额为零作为基点,揭示产品或劳务的亏损额为零作为基点,揭示产品或劳务的销售量、成本和利润三者之间内在联系的销售量、成本和利润三者之间内在联系的一种经济分析方法。一种经济分析方法。二、盈亏平衡分析的基本假定二、盈亏平衡分析的基本假定*相关范围假设:相关范围假设:期间假设期间假设 业务量假设业务量假设*模型线性假设:模型线性假设:固定成本不变假设固定成本不变假设变动成本与业务量呈完全线性关系假设变动成本与业务量呈完全线性关系假设销售收入与销售数量呈完全线性关系假设销售收入与销售数量呈完全线性关
6、系假设*产销平衡假设产销平衡假设*品种结构不变假设品种结构不变假设 营业利润营业利润 贡献边际总额贡献边际总额 单位贡献边际单位贡献边际 贡献边际率贡献边际率 变动成本率变动成本率营业利润营业利润=销售收入总成本销售收入总成本 =销售收入变动成本固定成本销售收入变动成本固定成本 贡献边际是指产品的销售收入与相应变动贡献边际是指产品的销售收入与相应变动成本之间的差额成本之间的差额。贡献边际贡献边际=销售收入变动成本销售收入变动成本 =单位贡献边际单位贡献边际 销售量销售量 =销售收入销售收入 贡献边际率贡献边际率 =固定成本营业利润固定成本营业利润 单位贡献边际是指产品的销售单价减去单位贡献边际
7、是指产品的销售单价减去单位变动成本后的差额。单位变动成本后的差额。单位贡献边际单位贡献边际=单价单价单位变动成本单位变动成本 =贡献边际总额贡献边际总额/销售量销售量 =销售单价销售单价 贡献边际率贡献边际率 贡献边际率是指贡献边际总额占销售收贡献边际率是指贡献边际总额占销售收入总额的百分比。入总额的百分比。贡献边际率贡献边际率=贡献边际总额贡献边际总额/销售收入销售收入 100%=单位贡献边际单位贡献边际/单价单价 100%=1变动成本率变动成本率 变动成本率是指变动成本占销售收入的百变动成本率是指变动成本占销售收入的百分比。分比。变动成本率变动成本率=变动成本变动成本/销售收入销售收入 1
8、00%=单位变动成本单位变动成本/单价单价 100%=1-贡献边际率贡献边际率 Tcm=销售收入销售收入 变动成本变动成本 =px bx 单位边际贡献单位边际贡献 销售量销售量边际贡献率边际贡献率 销售收入销售收入(1 变动成本率)变动成本率)销售收入销售收入=(p b)x=(1 bR)px=(1 b/p)px注意啦!注意啦!cmR+bR=1即:边际贡献率即:边际贡献率+变动成本率变动成本率1 已知:某企业只生产已知:某企业只生产A产品,单价产品,单价p为为10万元万元/件,件,单位变动成本单位变动成本b为为6万元万元/件,固定成本件,固定成本a为为40 000万元。万元。20 4年生产经营能
9、力为年生产经营能力为12 500件。件。要求:要求:(1)计算全部贡献边际指标。计算全部贡献边际指标。(2)计算营业利润。计算营业利润。(3)计算变动成本率。计算变动成本率。(4)验证贡献边际率与变动成本率的关系。验证贡献边际率与变动成本率的关系。解:解:(1)全部贡献边际指标如下:全部贡献边际指标如下:单位贡献边际单位贡献边际(cm)p-b10-64(万元万元/件件)贡献边际贡献边际(Tcm)cmx4 12 50050 000(万元万元)贡献边际率贡献边际率(cmR)4/10 40%(2)营业利润营业利润(P)Tcm-a50 000-40 00010 000(万元万元)(3)变动成本率变动成
10、本率(bR)6/10 60%(4)贡献边际率与变动成本率的关系验证:贡献边际率与变动成本率的关系验证:贡献边际率贡献边际率+变动成本率变动成本率cmR+bR40%+60%1第二节第二节 盈亏平衡点的计算盈亏平衡点的计算一、含义一、含义二、单一品种保本点的计算二、单一品种保本点的计算三、多品种保本点的计算三、多品种保本点的计算一、保本分析的含义一、保本分析的含义 盈亏平衡点(也叫保本点)盈亏平衡点(也叫保本点):使企业:使企业恰好处于不亏不盈、收支相等、利润为零恰好处于不亏不盈、收支相等、利润为零状况的销售量或销售收入。状况的销售量或销售收入。表现形式:表现形式:盈亏平衡销售量和盈亏平衡销售量和
11、盈亏平衡盈亏平衡销售额,又称为保本销售量、保本销售额。销售额,又称为保本销售量、保本销售额。根据课本公式分析:保本点与哪些因素有关?根据课本公式分析:保本点与哪些因素有关?二、单一产品保本点的计算二、单一产品保本点的计算单价保本量变动成本率固定成本保本额单位变动成本单价固定成本保本量1-基本等式法基本等式法:x0=a/(pb)边际贡献法:边际贡献法:px0=a/cmR本量利图法本量利图法 盈利区盈利区 保本点保本点 亏损区亏损区 X0 例题例题 某企业只生产某企业只生产A产品产品 2001年初投产,当年年初投产,当年即达到年产即达到年产5000件的设计能力,并实现件的设计能力,并实现4000件
12、件销售。销售。已知:已知:2001年该产品年该产品cmR 40%,b=60元元,a=100000元元。经测算,。经测算,2002年年A产品单价和单产品单价和单位变动成本均不变,但为了实现销售位变动成本均不变,但为了实现销售5000件产件产品,达到产销平衡,需追加投入品,达到产销平衡,需追加投入a 20000元。元。计算:(计算:(1)单价、变动成本率、)单价、变动成本率、2001年边际贡年边际贡献、营业利润;献、营业利润;(2)2002年保本量年保本量 1、变动成本率变动成本率 bR =140%=60%2、单价单价=bbR=60/60%=100元元 3、2001年营业收入年营业收入 =100
13、4000=400000元元 4、2001年边际贡献年边际贡献 =px bx=40万万40 60%=16万万 5、2001年营业利润年营业利润 =Tcm a=16万万-10万万=6万万6、2002年预计年预计a=10万万+2万万=12万万 7、2002年预计保本点年预计保本点 x。=a(p b)=12万万/(100-60)=0.3万件万件 px。=0.3 100=30万元万元三、三、多种产品盈亏平衡点计算多种产品盈亏平衡点计算1.综合边际贡献率法综合边际贡献率法方法一方法一:(1)计算各产品的)计算各产品的cmR(2)计算各产品的销售比重)计算各产品的销售比重(3)计算加权平均)计算加权平均cm
14、R=各产品的各产品的cmR 各产品的销售比重各产品的销售比重(4)计算综合保本销售额)计算综合保本销售额=企业固定成本企业固定成本 加权平均加权平均cmR(5)计算各产品的保本销售额)计算各产品的保本销售额=综合保本销售额综合保本销售额 各产品的销售比重各产品的销售比重 方法二方法二:(1)计算全部产品销售收入合计数)计算全部产品销售收入合计数(2)计算全部产品变动成本合计数)计算全部产品变动成本合计数(3)计算全部产品边际贡献总额)计算全部产品边际贡献总额(4)计算综合边际贡献率)计算综合边际贡献率(其余步骤同方法一)(其余步骤同方法一)适用适用:各种产品的实物产销量之间存在着比较稳定的:各
15、种产品的实物产销量之间存在着比较稳定的数量关系,而且其产品的销路都有保障。数量关系,而且其产品的销路都有保障。计算公式计算公式:联合单价联合单价 某产品单位售价某产品单位售价 该产品产销量比该产品产销量比 联合单位变动成本联合单位变动成本 某产品单位变动成本某产品单位变动成本 该产品产销量比该产品产销量比 联合盈亏平衡销售量固定成本总额联合盈亏平衡销售量固定成本总额 联合单价联合单位变动成本联合单价联合单位变动成本 某产品盈亏平衡销售量某产品盈亏平衡销售量 联合盈亏平衡销售量联合盈亏平衡销售量 该产品产销量比该产品产销量比 分算法分算法是指将整个企业的固定成本总额按一定是指将整个企业的固定成本
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