深化财税体制改革建立现代财政制度课件.ppt

1、深化财税体制改革深化财税体制改革 建立现代财政制度建立现代财政制度 中共青岛市委党校经济学部中共青岛市委党校经济学部 倪庆东倪庆东 全面深化改革的总目标：全面深化改革的总目标：“完善和发展中国特色社完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化”财政是国家治理的基础和重要支柱财政是国家治理的基础和重要支柱财政财政 钱怎么花钱怎么花钱怎么分钱怎么分 钱怎么来钱怎么来 财政是国家权力运行的重要通道财政是国家权力运行的重要通道财税体制改革的目标：建立现代财政制度财税体制改革的目标：建立现代财政制度 现代财政制度的形成与作用现代财政制度的形

2、成与作用一一 我国现行财政制度及问题分析我国现行财政制度及问题分析 现代财政制度构建思路现代财政制度构建思路 二二三三主主 要要 内内 容容现代财政制度的形成现代财政制度的形成现代财政制度的内涵与特征现代财政制度的内涵与特征(一一)(二二)一、现代财政制度的形成与作用一、现代财政制度的形成与作用（三）（三）现代财政制度作用现代财政制度作用 现代财政制度的形成现代财政制度的形成财政制度财政制度 钱怎么来钱怎么来钱怎么分钱怎么分钱怎么花钱怎么花税收制度税收制度财政体制财政体制预算制度预算制度约束政府收支活约束政府收支活动的一系列制度动的一系列制度（一）现代财政制度的形成（一）现代财政制度的形成 传

3、统财政制度传统财政制度 现代财政制度现代财政制度 财政制度财政制度 英王约翰签署大宪章英王约翰签署大宪章英国的征税权之争：权在国王还是权在议会英国的征税权之争：权在国王还是权在议会12151215年年 6 6月月1515日日英王约翰签署英王约翰签署大宪章大宪章 “除了传统的税收以外，除了传统的税收以外，王国内不可征收任何兵役王国内不可征收任何兵役免除税或捐助，除非得到免除税或捐助，除非得到本王国一致的同意本王国一致的同意”1.税收法定原则的确立税收法定原则的确立 光荣革命纪念画光荣革命纪念画 1688年英国发生光荣革命，并发布权利法案，税收法定原则确立，国王的开支必须由议会批准。1.税收法定原

4、则的确立税收法定原则的确立税收法定税收法定1.税收法定原则的确立税收法定原则的确立现代财政制度现代财政制度 钱怎么来钱怎么来钱怎么分钱怎么分钱怎么花钱怎么花现代税收制度现代税收制度财权与事权财权与事权相统一财政体制相统一财政体制现代预算制度现代预算制度2.现代预算制度的确立现代预算制度的确立税收法定税收法定3.财权与事权相统一原则的确立财权与事权相统一原则的确立法定授权法定授权监督问责监督问责现代财政制度现代财政制度 政府钱怎么来政府钱怎么来政府钱怎么分政府钱怎么分政府钱怎么花政府钱怎么花现代税收制度现代税收制度财权与事权财权与事权相统一财政体制相统一财政体制现代预算制度现代预算制度 1781

5、1781年大陆会议组年大陆会议组成邦联政府，各州拥有成邦联政府，各州拥有独立的内政外交权力，独立的内政外交权力，各州擅自设立海关相互各州擅自设立海关相互征税，各州征收重税，征税，各州征收重税，各州起义不断各州起义不断。华盛顿华盛顿3.财权与事权相统一原则的确立财权与事权相统一原则的确立美国建国初期：州政府各吹各的号各唱各的调美国建国初期：州政府各吹各的号各唱各的调 联邦宪法联邦宪法规定：规定：国会有权征收税金、国会有权征收税金、捐税、关税和其它赋税，捐税、关税和其它赋税，且且在合众国内应划一征在合众国内应划一征收。收。国防国防、外交、货币、外交、货币、对外贸易和州际贸易领对外贸易和州际贸易领域

6、的管辖权等权力作为域的管辖权等权力作为联邦政府事权联邦政府事权 17871787年美国制宪会议年美国制宪会议美国美国1787年宪法明确中央与地方财权事权年宪法明确中央与地方财权事权税收法定税收法定法定授权法定授权监督问责监督问责财权事权统一财权事权统一现代财政制度现代财政制度 钱怎么来钱怎么来钱怎么分钱怎么分钱怎么花钱怎么花现代税收制度现代税收制度财权与事权财权与事权相统一财政体制相统一财政体制现代预算制度现代预算制度3.财权与事权相统一原则的确立财权与事权相统一原则的确立19世纪末20世纪初美国进入所谓“镀金时代”美国经济突飞猛进美国经济突飞猛进 1860年美国工业总产值尚不到英国的一半，到

7、1894年已经超过英国。到20世纪初美国制造业超越英法德的总和，成为世界第一经济强国。18931893年芝加哥承办世博会年芝加哥承办世博会4.税收促进公平原则的确立税收促进公平原则的确立 占人口占人口1%的富人的富人占人口占人口1%的富人的富人美国美国财富快速集中财富快速集中贫富两极分化 “可以无可争议的说，世界上任何地方的贫富差距都没有美国那样大。”德国学者桑巴特 19111911年美国南皮特斯顿煤矿童工年美国南皮特斯顿煤矿童工 19151915年美国洛杉矶年美国洛杉矶6 6岁的报童岁的报童 4.税收促进公平原则的确立税收促进公平原则的确立 财团财团挑战国家挑战国家 到到19001900年，

8、美国的财富基年，美国的财富基本上集中到了本上集中到了7373个工业联合体。个工业联合体。华尔街集中了美国绝大部分的华尔街集中了美国绝大部分的资本，控制着国家的经济命脉。资本，控制着国家的经济命脉。摩根集团：拥有摩根集团：拥有740740亿美元资本亿美元资本的控制力，美国的控制力，美国19011901年全部财年全部财政收入不过政收入不过5.255.25亿美元。亿美元。金融寡头金融寡头 JP JP 摩根摩根4.税收促进公平原则的确立税收促进公平原则的确立 20102010年美国税收结构年美国税收结构占人口占人口5%的富人，的富人，57.3%其他，其他，42.7%数据来源：商务部网站数据来源：商务部

9、网站4.税收促进公平原则的确立税收促进公平原则的确立19131913年所得税推出年所得税推出19161916年遗产税推出年遗产税推出税收法定税收法定促进公平促进公平法定授权法定授权监督问责监督问责财权事权相统一财权事权相统一现代财政制度现代财政制度 钱怎么来钱怎么来钱怎么分钱怎么分钱怎么花钱怎么花现代税收制度现代税收制度财权与事权财权与事权相统一财政体制相统一财政体制现代预算制度现代预算制度现代财政制度的内涵 现代财政制度是指市现代财政制度是指市场经济条件下，约场经济条件下，约束政府收支行为的一系列制度，包括现代税束政府收支行为的一系列制度，包括现代税收制度、财权事权相统一的财政体制和现代收制

10、度、财权事权相统一的财政体制和现代预算制度，以达到提高公共产品配置效率、预算制度，以达到提高公共产品配置效率、促进社会公平、稳定和发展经济的目的。促进社会公平、稳定和发展经济的目的。公共性公共性公平性公平性123法治性法治性现代财政制度现代财政制度 现代预算制度现代预算制度事权与财权相统一事权与财权相统一财政体制财政体制 税收法定税收法定促进公平促进公平事权与财权相统一事权与财权相统一法定授权法定授权监督问责监督问责 规范中央与地方规范中央与地方关系、促进市场统关系、促进市场统一、经济社会稳定一、经济社会稳定 维护国家长治久安维护国家长治久安 促进社会公平、调促进社会公平、调节经济运行节经济运

11、行打造廉洁高效的打造廉洁高效的责任政府责任政府现代税收制度现代税收制度 现代财政制度的形成与作用现代财政制度的形成与作用一一我国现行财政制度及问题分析我国现行财政制度及问题分析 现代财政制度构建思路现代财政制度构建思路 二二三三主主 要要 内内 容容二、我国现行财政制度及问题分析二、我国现行财政制度及问题分析(一一)（二）（二）现行财政制度存在的问题分析现行财政制度存在的问题分析我国财政制度的沿革与现状我国财政制度的沿革与现状（一）我国财政制度的沿革与现状（一）我国财政制度的沿革与现状 国家与企业国家与企业 企业由利润企业由利润全额上缴逐步全额上缴逐步改为缴纳税收改为缴纳税收“放权让利放权让利

12、”19781978年改革开放以财税体制改革为突破口年改革开放以财税体制改革为突破口 中央与地方中央与地方 从大锅饭到从大锅饭到分灶吃饭，政分灶吃饭，政府之间进行分府之间进行分级包干改革级包干改革1980-19931980-1993年两个比重年两个比重（一）我国财政制度沿革与现状（一）我国财政制度沿革与现状19881988年货币投年货币投放增长放增长46.7%46.7%19881988年通货膨年通货膨胀率胀率18.8%18.8%19891989年通货膨年通货膨胀率胀率18%18%刘仲藜：刘仲藜：1991992 2年年-1998-1998年任财政部长年任财政部长 “李先念同志兼任财李先念同志兼任财

13、政部长时有上衣和长裤穿，政部长时有上衣和长裤穿，王丙乾同志兼任部长时，王丙乾同志兼任部长时，还有衬衫，到我这儿只剩还有衬衫，到我这儿只剩下背心和裤衩了。下背心和裤衩了。”刘仲藜刘仲藜19941994年财年财税体制改革回顾税体制改革回顾时任国务院副总理时任国务院副总理 朱镕基朱镕基（一）我国财政制度沿革与现状（一）我国财政制度沿革与现状（一）我国财政制度的沿革与现状（一）我国财政制度的沿革与现状现行财政制度现行财政制度预算制度预算制度财政体制财政体制 税收制度税收制度税收制度税收制度现行税制现行税制商品和服务商品和服务所得所得财产财产 流转税流转税所得税所得税财产税财产税其他其他资源税等资源税等

14、2012014 4年税收收入结构年税收收入结构所得税，所得税，27%其他，其他，10%流转税，流转税，63%现行财政制度现行财政制度预算制度预算制度财政体制财政体制 税收制度税收制度 关税，海关代征的增值税、消费税、国内消费税，关税，海关代征的增值税、消费税、国内消费税，各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税 增值税（中央增值税（中央75%75%，地方，地方25%25%），企业所得税和个人），企业所得税和个人所得税（中央所得税（中央60%60%，地方，地方40%40%），证券交易印花税（中），证券交易印花税（中央央97%97%，地方，地方3%3

15、%）营业税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、营业税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、契税、土地增值税、城市维护建设税、国有土地有偿契税、土地增值税、城市维护建设税、国有土地有偿使用收入、车船使用税、印花税使用收入、车船使用税、印花税中央收入中央收入共享收入共享收入地方收入地方收入中央与地方收入划分中央与地方收入划分1993993年以来中央和地方财政收支比例年以来中央和地方财政收支比例数据来源：国家统计局网站数据来源：国家统计局网站年年 份份财政收入比重（财政收入比重（%）财政支出比重（财政支出比重（%）中央中央地方地方中央中央地方地方199319932222787828.328.371

16、.771.71994199455.755.744.344.330.330.369.769.71996199649.449.450.650.627.127.172.972.92000200052.252.247.847.834.734.765.365.32006200652.852.847.247.224.724.775.375.32008200853.353.346.746.721.321.378.778.72010201051.151.148.948.917.817.882.282.22011201149.549.550.550.515.115.184.984.92012201247.947

17、.952.152.114.914.985.185.12013201346.646.653.453.4151585852014201445.945.954.154.114.914.985.185.1现行财政制度现行财政制度预算制度预算制度财政体制财政体制 税收制度税收制度1.税收制度调节功能弱化2.中央与地方财力事权不匹配3.预算制度不规范、不透明税收制度调节功能弱化税收制度调节功能弱化（1 1）财政收入高增长，民间财富向政府转移）财政收入高增长，民间财富向政府转移（3 3）税收促进科学发展的作用弱化）税收促进科学发展的作用弱化（2 2）收入分配逆向调节，收入分配差距扩大）收入分配逆向调节，收入

18、分配差距扩大 数据来源：国家统计局网站数据来源：国家统计局网站（1 1）财政收入高增长，民间财富向政府转移）财政收入高增长，民间财富向政府转移19961996年财政收入占年财政收入占GDPGDP比重比重财政收入财政收入,10.9%财政收入财政收入,22.7%20132013年财政收入占年财政收入占GDPGDP比重比重数据来源：财政部网站数据来源：财政部网站（1 1）财政收入高增长，民间财富向政府转移）财政收入高增长，民间财富向政府转移 2013 政府收入占GDP的比重政府收入政府收入,32%,32%数据来源：财政部网站数据来源：财政部网站政府收入：公共财政收入政府收入：公共财政收入+政府性基金

19、收入政府性基金收入（1 1）财政收入高增长，民间财富向政府转移）财政收入高增长，民间财富向政府转移我国迈入人均万元税负阶段我国迈入人均万元税负阶段 2013年我国公共财政收入12.9万亿元，人口13.6亿，人均税负接近万元。如果把政府基金收入算入，政府收入18.1万亿，人均税费负担1.33万元。如果将2013年城乡居民人均收入算术平均后为17925.5元，人均税费负担占人均收入比重为74.2%。2013年美国财政收入2.77万亿美元，人口3.15亿，人均税负8822美元，2013年人均可支配收入4万美元，人均税负占收入的比例为22%。数据来源：数据来源：20132013国民经济社会发展统计公报

20、，商务部网站国民经济社会发展统计公报，商务部网站引发的问题引发的问题 高税负痛苦高税负痛苦 国富民穷国富民穷（1 1）财政收入高增长，民间财富向政府转移）财政收入高增长，民间财富向政府转移2007年以来民生支出比重年以来民生支出比重注：民生支出包括教育、医疗卫生、社会保障支出，注：民生支出包括教育、医疗卫生、社会保障支出，数据来源：国家统计局网站数据来源：国家统计局网站 （2 2）收入分配逆向调节，收入分配差距扩大）收入分配逆向调节，收入分配差距扩大 北京大学社会科学调查研究中心：近年来北京大学社会科学调查研究中心：近年来家庭财产集中趋势明显，家庭财产集中趋势明显，20122012年最富的年最

21、富的1%1%的家的家庭占有全国三分之一以上的财产，底端庭占有全国三分之一以上的财产，底端25%25%的家的家庭拥有的财产总量为庭拥有的财产总量为1%1%左右。左右。间接税为主，不利于调节收入分配间接税为主，不利于调节收入分配 英国经济学家哥尔柏：征税是个“技术活儿”，“如何拔最多的鹅毛，听到最少的鹅叫”劳动税负远远高于资本税负劳动税负远远高于资本税负 个人所得税工资薪金税率七级累进，最高税率45%利息免税、股息和红利所得税率20%，从上市公司获得的股息红利税率10%财产转让所得税率 20%，其中转让股票所得免税引发的问题引发的问题收入差距不断扩大收入差距不断扩大形成马太效应形成马太效应 激励资

22、本，惩罚劳动激励资本，惩罚劳动雾霾刺痛中国模式雾霾刺痛中国模式北北 京京济济 南南南京南京（3 3）税收促进科学发展的作用弱化）税收促进科学发展的作用弱化财政制度财政制度 钱怎么来钱怎么来钱怎么分钱怎么分钱怎么花钱怎么花税收制度税收制度财政体制财政体制预算制度预算制度财政体制财政体制（1 1）中）中央与地方财权划分带来土地财政、高房价等问央与地方财权划分带来土地财政、高房价等问题题 关税，海关代征的增值税、消费税、国内消费税，各关税，海关代征的增值税、消费税、国内消费税，各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税 增值税（中央增值税（中央75%75%

23、，地方，地方25%25%），企业所得税和个人），企业所得税和个人所得税（中央所得税（中央60%60%，地方，地方40%40%），证券交易印花税（中央），证券交易印花税（中央97%97%，地方，地方3%3%）营业税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、营业税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、契税、土地增值税、城市维护建设税、国有土地有偿使契税、土地增值税、城市维护建设税、国有土地有偿使用收入、车船使用税、印花税用收入、车船使用税、印花税中央收入中央收入共享收入共享收入地方收入地方收入 据审计署披露，截至2013年6月底，全国各级政府负有偿还责任的债务约20万亿。据测算，中国政府债务占GDP比

24、重在2015年至2050年间将持续保持上升态势，按照目前增长态势估算，到2050年将升至107.7%。（2 2）财权上移事权下移，带来地方政府高债务风险）财权上移事权下移，带来地方政府高债务风险（3）专项转移支付比重过大，助长“跑部钱进”“你不公关，那个项你不公关，那个项目就拿不下来，你不目就拿不下来，你不跑，就没有办法。跑，就没有办法。”20082008年以来专项转移支付规模年以来专项转移支付规模 单位：亿元单位：亿元某政府官员某政府官员财政制度财政制度 政府钱怎么来政府钱怎么来政府钱怎么分政府钱怎么分政府钱怎么花政府钱怎么花税收制度税收制度财政体制财政体制预算制度预算制度预算制度预算制度2

25、0002000年以来全国财政收入年以来全国财政收入 单位：万亿元单位：万亿元3.预算制度不规范、不透明 预算编制过粗预算编制过粗 预算审批时间与预算审批时间与 执行时间不匹配执行时间不匹配预算编制方法预算编制方法具有负向激励具有负向激励3.3.预算制度不规范、不透明预算制度不规范、不透明 数据来源：人民银行网站数据来源：人民银行网站3.3.预算制度不规范、不透明预算制度不规范、不透明 预算公开步伐缓慢，缺乏实质性约束 铺张浪费问题在某种铺张浪费问题在某种程度比腐败更严重，当前程度比腐败更严重，当前大手大脚、敞开手脚花钱大手大脚、敞开手脚花钱的作风没有得到根本遏制。的作风没有得到根本遏制。李金华

26、李金华 前审计长李金华前审计长李金华3.3.预算制度不规范、不透明预算制度不规范、不透明 引发的问题引发的问题 财政收入高增长与政府财力财政收入高增长与政府财力紧张并存，财政中长期可持续紧张并存，财政中长期可持续面临挑战面临挑战 三、现代财政制度的构建路径三、现代财政制度的构建路径1.1.建立公平统一的税收制度建立公平统一的税收制度2.2.建立财力与事权相匹配的财政体制建立财力与事权相匹配的财政体制 3.3.建立全面规范、公开透明的预算制度建立全面规范、公开透明的预算制度 1.建立公平统一税收制度建立公平统一税收制度税制改革的原则税制改革的原则落实税收法定落实税收法定维护宏观税负稳定维护宏观税

27、负稳定提高直接税的比重提高直接税的比重 2007年年5月月30日午夜日午夜12时，财政部时，财政部突然宣布调整印花税税率突然宣布调整印花税税率。调控依调控依据的是印花税暂行条例，该条据的是印花税暂行条例，该条例授权财政部可以制定实施细则。例授权财政部可以制定实施细则。530事件事件1.建立公平统一税收制度建立公平统一税收制度税制改革的原则税制改革的原则落实税收法定落实税收法定维护宏观税负稳定维护宏观税负稳定提高直接税的比重提高直接税的比重十二届全国人大常委会立法规划十二届全国人大常委会立法规划 环境保护税法环境保护税法 增值税法增值税法 资源税法资源税法 房地产税法房地产税法 耕地占用税法耕地

28、占用税法 税收征收管理法（修改）税收征收管理法（修改）关税法关税法 船舶吨税法船舶吨税法 维护宏观税负稳定 VS 减税 把一个最原始的国家发展为最大限度繁荣的国家，需要的是和平、轻税负和宽容的司法行政。亚当斯密 古者藏富于民，民财既理，则人君之用度无不足者，是故善于富国者，必先理民之财，而为国理财者次之。明代宰相邱浚大学衍义补 拉弗曲线拉弗曲线维护宏观税负稳定维护宏观税负稳定 VS 减税减税1.建立公平统一税收制度建立公平统一税收制度税制改革的原则税制改革的原则落实税收法定落实税收法定维护宏观税负稳定维护宏观税负稳定提高直接税的比重提高直接税的比重税制改革的目标税制改革的目标维护市场统一维护市

29、场统一促进科学发促进科学发展展有利社会公平有利社会公平清理规范清理规范区域税收优惠区域税收优惠房地产税房地产税个人所得税个人所得税营业税改征增值税营业税改征增值税资源税、环境保护税资源税、环境保护税 1.建立公平统一税收制度建立公平统一税收制度（1 1）加快房地产税立法并适时推进改革）加快房地产税立法并适时推进改革（2 2）发挥资源税促进资源节约作用发挥资源税促进资源节约作用（3 3）清理规范税收优惠，促进公平竞争）清理规范税收优惠，促进公平竞争（1）加快房地产税立法并适时推进改革 房地产相关税费房地产相关税费交易环节交易环节建设环节建设环节保有环节保有环节对城乡个人住房和对城乡个人住房和工商

30、业房地产工商业房地产保障基本居住需求保障基本居住需求 税负统筹税负统筹 房地产税房地产税不动产登记制度不动产登记制度 住房信息网络住房信息网络 争端解决机制争端解决机制按套数征还是按套数征还是按面积征按面积征免税面积确定免税面积确定小产权房的处理小产权房的处理 界定复杂的权属界定复杂的权属（1）加快房地产税立法并适时推进改革）加快房地产税立法并适时推进改革 评估价值争议、评估价值争议、征管机制征管机制（2 2）发挥资源税促进资源节约作用发挥资源税促进资源节约作用改革方向1：煤炭资源税从量征收改为从价征收，逐步将资源税扩展到水流、森林、草原、滩涂等自然生态空间改革方向改革方向2 2：保护稀缺战略

31、资源：保护稀缺战略资源 稀土样本稀土样本 超音速使用稀土做特种材料超音速使用稀土做特种材料 核反应堆的控制棒核反应堆的控制棒（3）清理规范税收优惠政策 20142014年年1212月月9 9日清理地方税收优惠政策规定出台日清理地方税收优惠政策规定出台 “加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。管理。清理规范税收优惠政策。清理规范税收优惠政策。”20152015年年5 5月月1111日国务院发布关于税收等优惠政策相关日国务院发布关于税收等优惠政策相关事项的通知事项的通知 长期来看，过度依靠优惠政策的招商引资政策不可持续长期来看，过度依靠优惠政策的

32、招商引资政策不可持续 现代财政制度现代财政制度 公平统一公平统一税收制度税收制度财力事权相匹配财力事权相匹配财政体制财政体制全面规范公开全面规范公开透明预算制度透明预算制度财力与事权财力与事权相匹配财政体制相匹配财政体制（1）以法律为载体明确中央和地方事权划分加强中央事权和支出责任加强中央事权和支出责任 财政部长：楼继伟财政部长：楼继伟 上收基础养老金、司上收基础养老金、司法体系、食品药品安全、法体系、食品药品安全、跨地区流域管理等事权跨地区流域管理等事权（2）完善地方税体系，稳定地方财源 营业税改征增值税，地方主体税种缺失 营改增前营业税占全国税收收入比重营改增前营业税占全国税收收入比重营业

33、税，营业税，15%营改增的五步曲 第一步，2014年继续实行营改增扩大范围 第二步，2015年基本实现营改增全覆盖 第三步，进一步完善增值税税制 第四步，完善增值税中央和地方分配体制 第五步，实行增值税立法李克强总理李克强总理 房产税房产税 消费税消费税 保持现有中央和地方保持现有中央和地方财力格局总体稳定，结财力格局总体稳定，结合税制改革，考虑税种合税制改革，考虑税种属性，进一步理顺中央属性，进一步理顺中央和地方收入划分。和地方收入划分。（2 2）完善地方税体系，稳定地方财源）完善地方税体系，稳定地方财源 消费税移至零售环节并转为地方税带来的问题：第一，消费税归地方，地方经济结构问题 第二，

34、零售环节征税面临的征管难题 消费税消费税征税环节调整，培育成地方的主体税种？征税环节调整，培育成地方的主体税种？将消费税纳入共享范围，提高增值税地方分享比例将消费税纳入共享范围，提高增值税地方分享比例（3）完善转移支付制度，规范专项转移支付 完善一般性转一般性转移支付增长移支付增长机制 建立专项转移支建立专项转移支付定期评估和退出付定期评估和退出机制机制 争当贫困县争当贫困县现代财政制度现代财政制度 公平统一公平统一税收制度税收制度财力事权相匹配财力事权相匹配财政体制财政体制全面规范公开全面规范公开透明预算制度透明预算制度全面规范公开全面规范公开透明预算制度透明预算制度3.建立全面规范、公开透

35、明预算制度 （1 1）改进年度预算控制方式，建立跨年度预算平衡机制）改进年度预算控制方式，建立跨年度预算平衡机制 （2 2）清理规范重点支出挂钩，建立政府债务管理体系）清理规范重点支出挂钩，建立政府债务管理体系 （3 3）建立公开透明预算制度，强化预算监督建立公开透明预算制度，强化预算监督（1）改进年度预算控制方式，建立跨年度预算平衡机制 建立跨年度建立跨年度预算平预算平衡机制，防止预算执衡机制，防止预算执行的顺周期行的顺周期 防止过头税防止过头税（2）清理规范重点支出挂钩，建立政府债务管理体系 清理规范重点支出清理规范重点支出同财政收支增幅或生同财政收支增幅或生产总值挂钩事项，产总值挂钩事项

36、，一一般不采取挂钩方式般不采取挂钩方式 将地方政府债务将地方政府债务纳入全口径预算管理纳入全口径预算管理 建立地方政建立地方政府信用评级基础府信用评级基础上的发债制度上的发债制度 将政府性债务纳将政府性债务纳入政绩考核入政绩考核（2 2）清理规范重点支出挂钩，建立政府债务管理体系）清理规范重点支出挂钩，建立政府债务管理体系 开前门：2014年9月21日，国务院发布关于加强地方政府性债务管理的意见，赋予地方政府依法适度举债权限，建立地方政府信用评级制度。堵后门：存量债务分类处置。对于有一定收益的项目,主要通过PPP模式转化为普通企业债;对于公益性平台举借的政府负有偿还责任的债务,进行债务置换。2

37、015年3月国务院批准地方债1万亿规模的债务置换。地方政府债务管理地方政府债务管理 关于18世纪英法战争的疑惑 无论是领土范围、人口数量还是财富总量,法国在当时都远远超过英国,但其在与英国的较量中却全面败北。低融资成本是大国崛起的重要方面低融资成本是大国崛起的重要方面 英国建立了现代英国建立了现代借贷制度借贷制度,实现大规实现大规模、低利率借贷。模、低利率借贷。低融资成本是大国崛起的重要方面低融资成本是大国崛起的重要方面 （3 3）建立公开透明预算制度，强化预算监督）建立公开透明预算制度，强化预算监督预算改革的动力 官方：官方：推动公开、透明、规范、完整的财政预算制度改推动公开、透明、规范、完

38、整的财政预算制度改革，这可以使人民更有效地监督财政收支、优化支出状况。革，这可以使人民更有效地监督财政收支、优化支出状况。李克强总理李克强总理 学者：没有预算民主，政府永远是量入为出学者：没有预算民主，政府永远是量入为出 经济学家汪丁丁经济学家汪丁丁 民众：三五年内要彻底脱下财政预算的保密外衣。民众：三五年内要彻底脱下财政预算的保密外衣。吴君亮吴君亮预算公开先行者：广州预算公开先行者：广州 20092009年广州财政局网年广州财政局网站公布站公布114114个部门详细预个部门详细预算。其中教育局机关幼儿算。其中教育局机关幼儿园支出引争议。园支出引争议。（3 3）建立公开透明预算制度，强化预算监

39、督）建立公开透明预算制度，强化预算监督 2011年我国中央部门首次公开三公消费，具有里程碑意义，但离真正的公开还有距离 问责缺位、标准模糊、细则不明（3 3）建立公开透明预算制度，强化预算监督）建立公开透明预算制度，强化预算监督 预算公开需法律支撑 2013年广州质监局三公经费预算表公开一夜即删引争议 （3 3）建立公开透明预算制度，强化预算监督）建立公开透明预算制度，强化预算监督 预算法修订：全口径预算预算法修订：全口径预算 修订后的预算法于2015年1月1日实施，明确将预算分为“一般公共预算”、“政府性基金预算”、“国有资本经营预算”、“社会保险基金预算”。确立了全口径预算的基本原则。（3

40、 3）建立公开透明预算制度，强化预算监督）建立公开透明预算制度，强化预算监督 预算公开首次入法 根据修订后的预算法，预算、预算调整、决算、预算执行情况的报告、报表，及政府举债情况、政府采购情况、预算执行和其他财政收支的审计工作报告均应公开。（3 3）建立公开透明预算制度，强化预算监督）建立公开透明预算制度，强化预算监督 预算法修订仍有空间：预算法修订仍有空间：避免避免预算监督流于形式预算监督流于形式 赋予人大预算修正权 建立人大审计机构 强化财政问责机制 （3 3）建立公开透明预算制度，强化预算监督）建立公开透明预算制度，强化预算监督香港的预算公开细化到一张打印纸香港的预算公开细化到一张打印纸现代财政制度现代财政制度 全面规范公开全面规范公开透明预算制度透明预算制度财力与事权财力与事权相匹配财政体制相匹配财政体制 公平统一公平统一税收制度税收制度 谢谢 谢谢 ！