第五章-会计账簿课件.pptx

1、 来自身边的案例：来自身边的案例：这个专门的本子就是账簿？我班的很多信息都在这里呢。蓝球一个蓝球一个130元；乒元；乒乓球拍乓球拍50元；元；合合计计467789元。元。班长：班长：签字签字班费记录本：班费记录本：目录目录 习题习题第一节第一节 会计账簿的作用与种类会计账簿的作用与种类 一、一、会计账簿的概念会计账簿的概念 （一）账簿的定义（一）账簿的定义 1.记录经济业务用的簿籍；（由若干账页所组成）2.以会计凭证为依据记录；3.记录的特点是：全面、系统、连续。会计凭证账账 簿簿经经 济济业业 务务记录登记（二）账簿的基本内容（二）账簿的基本内容 账账 簿簿2、扉、扉 页页：填明启用的日期和

2、截止的日期、页数、册次，经管账簿人员一览表和签章，会计主管签章，账户目录等。3、账、账 页：页：包括：账户的名称（一级科目、二级科目或明细科目），记账日期，凭证种类和号数栏，摘要栏，金额栏，总页次和分户页次。1、封、封 面：面：写明账簿名称和记账单位名称。二、二、会计账簿的意义会计账簿的意义1.存储会计信息（通过登账将平时的收支都集中起来）存储会计信息（通过登账将平时的收支都集中起来）2.监督财产、资金情况（通过检查分析账簿资料完成）监督财产、资金情况（通过检查分析账簿资料完成）如：如：对班里买的排球、蓝球、球拍、剩余的现金，都对班里买的排球、蓝球、球拍、剩余的现金，都要在相关的账上有反映。要

3、在相关的账上有反映。3.为编制报表提供依据（通过账簿的资料整理输出）为编制报表提供依据（通过账簿的资料整理输出）如：如：每学期或每月出一收支表、长期资产情况表，每学期或每月出一收支表、长期资产情况表，向同学汇报。向同学汇报。三、会计账簿的分类现金日记账的格式现金日记账的格式银行存款日记账的格式银行存款日记账的格式普通日记账的格式普通日记账的格式总分类账的格式总分类账的格式明细分类账的格式明细分类账的格式数量金额式的账页格式数量金额式的账页格式第三节第三节分类账分类账卡片式的账页格式卡片式的账页格式三栏式账页格式三栏式账页格式第三节第三节分类账分类账多栏式账页格式多栏式账页格式第三节第三节分类账

4、分类账平行式账页格式平行式账页格式第三节第三节分类账分类账材料采购材料采购第二节第二节 会计账簿的内容、启用会计账簿的内容、启用 与记账规则与记账规则 一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容（一）封面（一）封面 用来标明账簿名称。用来标明账簿名称。P152P152（二）扉页（二）扉页 用来登载账簿经管和变动信息情况。用来登载账簿经管和变动信息情况。P153P153（三）账页（三）账页 账簿主体，用来记载经济业务事项情况。账簿主体，用来记载经济业务事项情况。具体内容：具体内容：P153P153 二、会计账簿的启用二、会计账簿的启用 账簿启用规则账簿启用规则1 1会计人员会计人员启用账簿启用

5、账簿时时，填写账簿封面、启用表、目录表等。，填写账簿封面、启用表、目录表等。2 2会计人员会计人员发生变更时发生变更时，应填写，应填写“账簿启用及交接表账簿启用及交接表”。3 3启用新账启用新账规定：规定：将上年度的年末余额，记入新账的第一将上年度的年末余额，记入新账的第一行，并在摘要栏上注明行，并在摘要栏上注明“上年结转上年结转”字样。字样。4 4粘贴印花税票粘贴印花税票。启用账簿时启用账簿时填写填写贴印花税票贴印花税票账簿启用及交接表样式账簿启用及交接表样式会计人员会计人员发生变更发生变更时填写时填写:三、会计账簿的记账规则三、会计账簿的记账规则 登记账簿时必须遵守的要求。（一）（一）准确

6、完整准确完整 依据：相关的会计凭证依据：相关的会计凭证 登记：数字准确、登记及时、字迹工整登记：数字准确、登记及时、字迹工整 （二）（二）做好登记标记做好登记标记（三）（三）总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行

7、高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方总总 账账 会计科目：会计科目：本年利本年利 润润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 18 转入销售收入 120 000 120 000 转 19 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 19 转入销售费用 25 000 5 000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入库 100000 借 30000 此行注销 7 转 30 出

8、库 5000 借 25000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数张 清张 清要顺序连续登记，不得隔页、跳行。要顺序连续登记，不得隔页、跳行。无无意意差差错错的的更更正正 （七（七）结出余额）结出余额结出余额，并需标明余额方向（借或贷）；无余额的在余额栏写上“平”字（或画上 ）。本页用完，在最后一行写上“过次页”；在开用新页第一行写上“承前页”。第三节第三节 账簿的格式和登记方法账簿的格式和登记方法1.1.适用范围：适用范围：现金、银行

9、存款必须采用日记账形式。（会计法规现金、银行存款必须采用日记账形式。（会计法规定）。购销业务也可采用。定）。购销业务也可采用。2.2.格式：格式：三栏式（现金日记账、银行存款日记账）三栏式（现金日记账、银行存款日记账）多栏式（多栏式日记账）多栏式（多栏式日记账）3.3.现金日记账、银行存款日记账的现金日记账、银行存款日记账的登账方法登账方法：以现金、以现金、银行存款的收款凭证及付款凭证为依据，逐日逐笔登记；要日清月结，银行存款的收款凭证及付款凭证为依据，逐日逐笔登记；要日清月结，定期核对。定期核对。特点：特点：按经济业务发生的按经济业务发生的时间先后逐日逐笔进行登时间先后逐日逐笔进行登记。记。

10、优点：优点：清楚、明了。清楚、明了。缺点：缺点：工作量大。工作量大。一、日记账的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法现金日记账的登账样式现金日记账的登账样式填列记填列记账凭证账凭证日期日期填列凭填列凭证种类证种类及编号及编号简要说简要说明经济明经济业务业务分录中的对应分录中的对应科目科目分录中的发生金额分录中的发生金额每日业务终了时计每日业务终了时计算填列，并与实际算填列，并与实际数核对相符数核对相符 二、总二、总分类账的格式和登记方法分类账的格式和登记方法 1.1.总分类账概念总分类账概念按一级会计科目开设，反映总括情况的账户。按一级会计科目开设，反映总括情况的账户。2.2.格式格式一般

11、是三栏式一般是三栏式 P162 P162 按核算需要也可设置为按核算需要也可设置为“多栏式多栏式”（如日记总账）（如日记总账）必须采用订本式。必须采用订本式。3.3.登记方法登记方法不同的账务处理程序有不同的登记方法（在第六章讲不同的账务处理程序有不同的登记方法（在第六章讲述）述）链接1.1.明细分类账概念明细分类账概念 根据二级科目或明细科目开设，用以反映经济业务详细信根据二级科目或明细科目开设，用以反映经济业务详细信息的账簿。息的账簿。2.格式格式(1)(1)数量金额式数量金额式 P164P164(2)(2)多栏式多栏式 P165P165(3)(3)平行式平行式 P166P166(4)(4

12、)三栏式三栏式 P163P163 三、明细三、明细分类账的格式和登记方法分类账的格式和登记方法 各种格式的适用范围各格式适用范围：明细账的登记根据是否需要提供实物登记、明细账的登记根据是否需要提供实物登记、是否需集中反映下属细目及是否分批次结清成本的而有所不同。是否需集中反映下属细目及是否分批次结清成本的而有所不同。需提供实物登记的需提供实物登记的数量金额式数量金额式：适用于需进行数量核算的账适用于需进行数量核算的账 户。（如盘存类账户等）户。（如盘存类账户等）需集中反映下属细目的需集中反映下属细目的多栏式多栏式：适用于在一张账页内集中反映适用于在一张账页内集中反映 有关明细项目的账户。如生产

13、成有关明细项目的账户。如生产成 本、制造费用、管理费用等账户。本、制造费用、管理费用等账户。需分批次结清成本的需分批次结清成本的平行式平行式：适用于需检查每笔经济业务的完适用于需检查每笔经济业务的完 成情况及变动情况的账户。如成情况及变动情况的账户。如“材材料料 采购采购”等。要求对号入座，每笔经等。要求对号入座，每笔经济济 业务在账页的同一栏次内清洁。业务在账页的同一栏次内清洁。无特殊要求的无特殊要求的三栏式三栏式 ：适用于不需进行数量核算的账户（如适用于不需进行数量核算的账户（如 结算类账户、调整类账户、资本类账结算类账户、调整类账户、资本类账 户等。户等。3.登记方法 通常为三大依据：原

14、始凭证、汇总原始凭证、记账凭证。（主要是记账凭证，有些需原始凭证）四、总分类账与明细分类账的平行登记四、总分类账与明细分类账的平行登记（一）总分类账与明细分类账的关系 总分类账与明细分类账之间的关系是一种总分类账与明细分类账之间的关系是一种统驭和统驭和被统驭被统驭的关系的关系 提供总括资料提供总括资料 提供明细资料提供明细资料（二）总分类账与明细分类账平行登记的要点（二）总分类账与明细分类账平行登记的要点1.内容相同内容相同2.同期登记。同期登记。3.同向登记同向登记4.4.等额登记。等额登记。记账凭证记账凭证3月20日借：原材料A 200 B 400 贷：银行存款 600 总分类账总分类账科

15、目：原材料日期借贷余3/20600600 明细分类账明细分类账 原材料A日期借贷余3/20200200 明细分类账明细分类账原材料B B日期借贷 余3/20400400我，就是指核我，就是指核对账目包括四对账目包括四个方面个方面 各种账簿与会计凭证核对。各种账簿与会计凭证核对。第四节第四节 对账对账 包括：账证、账账、账实、账表四大方面的核对。包括：账证、账账、账实、账表四大方面的核对。1全部账户的借方余额合计数与贷方余额全部账户的借方余额合计数与贷方余额合计数核对相符。合计数核对相符。2总分类账户与各明细账之和核对相符。总分类账户与各明细账之和核对相符。3“现金现金”、“银行存款银行存款”总

16、账与日记账总账与日记账核对相符。核对相符。4财会部门财产物资明细账与保管部门或财会部门财产物资明细账与保管部门或使用部门相应的明细账（卡）的余额核对使用部门相应的明细账（卡）的余额核对相符。相符。对账对账1现金日记账现金日记账实际库存金额。实际库存金额。2银行存款日记账银行存款日记账对账单。对账单。3债权、债务债权、债务有关单位或个人。有关单位或个人。4各种财产物资各种财产物资实存数。实存数。对账对账账簿记录与各种会计报表账簿记录与各种会计报表相互核对。相互核对。对账对账第五节第五节 错账更正方法错账更正方法 一、查找错账的方法一、查找错账的方法（一）顺查法凭证 账簿（二）逆查法。账簿 凭证（

17、三）抽查法有目的的分段、重点抽查。（四）偶合法（四）偶合法 1.差数法可能是漏记了一方的数。2.尾数法可能是漏记一尾数的数。3.除2法可能是借贷记反了的。4.除9法可能记错位数了的或是相邻位数记错了的。只适用于一笔只适用于一笔数记错的。数记错的。二、错账更正方法二、错账更正方法 方法有三种：方法有三种：1.划线更正法划线更正法2.补充登记法补充登记法 3.3.红字更正法红字更正法 别忘了使用我时别忘了使用我时的的前提：已经登前提：已经登记入账。记入账。三种三种方法方法的使的使用情况用情况对比对比图图案例案例不同错账更正方法的对比不同错账更正方法的对比分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。银行

18、存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确补作一笔科目、方向均相同，金额为少记数的记账凭证：银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 000 3 000 27 000 27 000 借：管理费用借：管理费用 27 00027 000 贷：银行存款贷：银行存款 27 00027 000少记金额了少记金额了 银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账：借：管理费用借：管理费用

19、 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原 来 的 错原 来 的 错账账B 编制正确分录并记账：借：销售费用借：销售费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 450原来的错账原来的错账又例：又例：某企业有如下一张会计凭证某企业有如下一张会计凭证发现我有错发现我有错吗？吗？更正步骤之一更正步骤之一更正步骤之一更正步骤之一步骤一步骤一我叫红我叫红字冲销字冲销法法

20、步骤二步骤二我叫我叫蓝字（或蓝字（或黑字）黑字）补充法补充法第六节第六节 结账结账 一、结账的程序一、结账的程序 所有业务登记入账所有业务登记入账（包括调整账项）（包括调整账项）核对相符核对相符结账结账 包括：包括：应计收入和应计应计收入和应计费用的调整；费用的调整；收入分摊和成本收入分摊和成本分摊的调整；分摊的调整；期末汇转利润。期末汇转利润。对账对账计算发生额计算发生额和余额和余额二、结账的方法二、结账的方法 月结月结 每月末时进行的结账。在最后一笔业务下在最后一笔业务下一行计算出本期发一行计算出本期发生额和余额。生额和余额。“摘摘要要”栏注明栏注明“本月本月合计合计”在其上下各划一条在其

21、上下各划一条单红线。单红线。对于没有发生额对于没有发生额或只有一笔发生或只有一笔发生额的账户，不需额的账户，不需结计本月发生额结计本月发生额及余额。及余额。季结季结 季季末时进行的结账。不需进行季度报告的企业可不进行季结。在月结下进行季结，在月结下进行季结，“摘要摘要”栏写栏写“季合计季合计”，在下面，在下面再划一条红线。再划一条红线。年结年结 年年末时进行的结账。有季结的，在季结下进行年结，有季结的，在季结下进行年结，“摘要摘要”栏写栏写“年度发生额及年度发生额及余额余额”，在下面再划两条红线。，在下面再划两条红线。表示双方平衡和结束全年账户表示双方平衡和结束全年账户记录，即封账。记录，即封

22、账。三、会计三、会计账簿的更换与保管 1 1、账簿更换的含义、账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。3.3.过新账过新账 年度结账后，财会人员应将各账户的年末余额及时过年度结账后，财会人员应将各账户的年末余额及时过入新账簿，在新账簿的入新账簿，在新账簿的“摘要摘要”栏内注明栏内注明“上年结转上年结转”字样，而在旧账簿的字样，而在旧账簿的“摘要摘要”栏内注明栏内注明“结转下年结转下年”。旧账簿余额转入新账簿，不必填制凭证。旧账簿余额转入新账簿，不必填制凭证。4.4.账簿的保管 (1)1)账簿平时管理的要求账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全；查阅复制，需经批

23、准；除必要外，不得外带。B B会计年度会计年度 A A会计年度会计年度 日记账日记账总总 账账明细账明细账日记账日记账总总 账账明细账明细账本章内容小结：本章内容小结：本章主要阐述了会计账簿的意义及种类，账簿的格本章主要阐述了会计账簿的意义及种类，账簿的格式、设置及登记方法，记账规则，错账更正方法和期末式、设置及登记方法，记账规则，错账更正方法和期末结账与对账等问题。结账与对账等问题。练习：练习：一、一、单选题单选题 二、二、多选题多选题 三、三、判断题判断题练习练习 一、单选题一、单选题1.1.银行存款日记账的借方除了根据银行存款收款凭证登记外，有时还要根据下列哪种凭证登记()。A A.现金

24、收款凭证 B B银行存款收款凭证C C现金付款凭证 D D银行存款付款凭证 2.2.总分类账的外表形式采用（）。A A订本式 B B活页式 C C多栏式 D D数量金额式 3.3.某会计人员根据记账凭证登记入账时，误将2 000元填写为20 000元，而记账凭证无误，应用（）予以更正。A A红字更正法 B B蓝字更正法 C C补充登记法 D D划线更正法 4.4.期末根据账簿记录，计算出各账户的本期发生额和期末余额，在会计上称为（）。A A对账 B B结账 C C调账 D D查账答案C答案A答案C答案B二、多选题二、多选题1.1.任何单位必须设置的账簿有()。A库存现金日记账 B总分类账簿C银

25、行存款日记账 D明细分类账簿 2.2.对账的主要内容是()。A账证核对 B账表核对 C账账核对 D账实核对 3.3.只能使用红字更正法的情况有()。A所填金额大于应填金额 B发现记账凭证中应借、应贷科目有错C所填金额小于应填金额 D记账凭证无误，但过账过错金额 4.4.三栏式明细分类账，主要适用于()。A“生产成本”明细账 B“应收账款”明细账C“原材料”明细账 D“短期借款”明细账 答案ABCD答案ABCD答案AB答案BD三、判断题三、判断题1.1.三栏式总分类账一般采用订本式账簿。()2.2.“制造费用”明细账一般采用多栏式账簿。()3.3.订本式账簿是指在记完账后，把记过账的账页装订成册的账簿。()4.4.登记账簿必须用蓝、黑墨水书写，不得使用圆珠笔、铅笔书写，更不得用红色墨水书写。()5.5.账簿即会计账户。()6.6.账簿中的记录有错误，只能用红字更正法进行更正。()答案：正确答案：正确答案：错误答案：错误答案：错误答案：错误THE END