第三章税收原理pidouwenku课件.ppt
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1、第三章 税收原理1第一节 税收特征和效应一、税收的概念税收是国家为了实现其职能,凭借政治权力,按照法律规定的标准,强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。二、税收的特征税收“三性”1、强制性:指的是征税凭借国家政治权利,不得违抗。强制性是国家满足社会公共需要的必要保证。强制性并非国家的暴政,征纳双方都被纳入国家的法律体系之中,是一种强制性与义务性、法制性的结合;2、无偿性:税收的无偿性是税收本质的属性。但财政支出同时具有无偿性;3、固定性:实际上是指程序的确定性,征纳双方都不能任意违背;税收的三个基本特征是界定税收的标准2三、税收经济效应分析(一)税收对消费的影响1、税收的收入效应:注意:此例中
2、食品和衣服的收入效应都为负,但所有商品的收入效应一定为负吗?3衣服食品ABU1U2Oabcdefgh2、税收的替代效应:由A到B是总效应(收入效应和替代效应之和)由A到C是收入效应(收入效应可正可负,在此为负)由C到B是替代效应(替代效应只会为负)。4ABC衣服食品U1U2oabcdefghijk(二)税收对劳动力供给的影响(1)替代效应税收到劳动力供给的替代效应,指对工薪课税的税收所产生的增加劳动者闲暇时间而减少劳动力供给的影响。(2)收入效应是指对工薪课税的税收所产生的增加劳动者劳动时间从而增加劳动力供给的影响。(3)税收对劳动力供给的净效应为以上两种效应之和5税收使劳动力供给减少6劳动(
3、收入)闲暇ABCU1U2oabcdefghijk税收使劳动供给增加为什么?原因是劳动收入效应为正并大于负的替代效应7a b cCAB劳动(收入)闲暇U1U2o四、税收中性与超额负担1、税收中性(neutrality)所谓税收中性是指税收不影响或干扰人们的经济选择。一种税收具有中性,表明它对经济活动完全保持中立,在取得收入的同时对纳税人的经济活动或经济选择不产生任何影响。显然只有在税收不具有替代效应时才会具有中性。在现实经济中保持完全税收中性是不可能的,因此,提出税收中性的意义在于尽是减少税收对市场经济正常运行的干扰。税收的非中性就会带来税收的超额负担。82、税收超额负担或无谓负担(excess
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