第2章金融资产[课件].pptx

1、2023年5月13日12023年5月13日2 2023年5月13日3 2023年5月13日4 价值衍生价值衍生/净投资很少或零净投资很少或零/未来交割未来交割2023年5月13日52023年5月13日6 2023年5月13日72023年5月13日8（一）交易性金融资产（一）交易性金融资产 2023年5月13日9 2023年5月13日102023年5月13日11 2023年5月13日122023年5月13日132023年5月13日142023年5月13日152023年5月13日16三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产的会计处理金融资产的会计处

2、理 2023年5月13日172023年5月13日182023年5月13日192023年5月13日20甲股份有限公司甲股份有限公司(以下简称甲以下简称甲公司公司)有关投资资料如下：有关投资资料如下：（1 1）20092009年年3 3月月1 1日日,以银行存款购入以银行存款购入A A公司股票公司股票5000050000股，划分为交易性金融资产，每股买价股，划分为交易性金融资产，每股买价1616元，元，同时支付相关税费同时支付相关税费40004000元。元。（2 2）20092009年年4 4月月2020日，日，A A公司宣告发放现金股利，公司宣告发放现金股利，每股每股0.40.4元。元。（3 3

3、）20092009年年4 4月月2222日，甲公司又购入日，甲公司又购入A A公司股票公司股票5000050000股，划分为交易性金融资产，每股买价股，划分为交易性金融资产，每股买价18.418.4元元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.40.4元），元），同时支付相关税费同时支付相关税费60006000元。元。2023年5月13日212023年5月13日222023年5月13日232023年5月13日242023年5月13日252023年5月13日26 2023年5月13日272023年5月13日28 2023年5月13日29 2023年5月13日

4、30 2023年5月13日31 2023年5月13日32 2023年5月13日33 2023年5月13日342023年5月13日35 2023年5月13日362023年5月13日372023年5月13日382023年5月13日392023年5月13日402023年5月13日412023年5月13日422023年5月13日43 2023年5月13日44 2023年5月13日452023年5月13日462023年5月13日472023年5月13日482023年5月13日492023年5月13日502023年5月13日512023年5月13日522023年5月13日532023年5月13日54【答案

5、及解析答案及解析】（1 1）编制编制20201 1年购买债券时的会计分录年购买债券时的会计分录 借：持有至到期投资借：持有至到期投资成本成本 1100 1100 贷：银行存款贷：银行存款 961 961 持有至到期投资持有至到期投资利息调整利息调整 139 139（2 2）计算在初始确认时实际利率计算在初始确认时实际利率110011003%3%PAPA（R R，5 5）11001100PVPV（R R，5 5）961 961 经计算：经计算：6%6%2023年5月13日552023年5月13日562023年5月13日572023年5月13日582023年5月13日592023年5月13日602

6、023年5月13日612023年5月13日622023年5月13日632023年5月13日642023年5月13日652023年5月13日662023年5月13日672023年5月13日682023年5月13日692023年5月13日702023年5月13日712023年5月13日722023年5月13日732023年5月13日742023年5月13日75 2023年5月13日762023年5月13日772023年5月13日782023年5月13日792023年5月13日802023年5月13日812023年5月13日822023年5月13日832023年5月13日842023年5月13日85

7、2023年5月13日862023年5月13日872023年5月13日882023年5月13日892023年5月13日902023年5月13日912023年5月13日922023年5月13日932023年5月13日942023年5月13日952023年5月13日96 2023年5月13日972023年5月13日982023年5月13日992023年5月13日1002023年5月13日1012023年5月13日1022023年5月13日1032023年5月13日1042023年5月13日1052023年5月13日106 2023年5月13日1072023年5月13日1082023年5月13日109

8、 2023年5月13日1102023年5月13日111 2023年5月13日1122023年5月13日1132023年5月13日1142023年5月13日115 2023年5月13日116 2023年5月13日117 2023年5月13日1182023年5月13日119（2 2）4 4月月1010日是，购买丙公司首次发行的股票日是，购买丙公司首次发行的股票100100万股，共万股，共支付价款支付价款800800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制，共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为有控制，共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为1 1

9、年，年，甲公司取得丙公司股标时没有将其直接指定为以公允价值计量甲公司取得丙公司股标时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。的计划。1212月月3131日，丙公司股票公允价值为每股日，丙公司股票公允价值为每股1212元。元。（3 3）5 5月月1515日是，从二级市场丁公司股票日是，从二级市场丁公司股票200200万股，共支付万股，共支付价款价款920920万元，取得丁公司股票时，丁公司已宣告发放现金股万元，取得丁公司股票时，丁公司已宣告发放现金股利，每利，每1010股派发现金股利股派发

10、现金股利0.60.6元。甲公司取得丁公司股票后，对元。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制，共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随丁公司不具有控制，共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。时出售丁公司股票。1212月月3131日，丁公司股票公允价值为每股日，丁公司股票公允价值为每股4.24.2元。元。2023年5月13日1202023年5月13日1212023年5月13日1222023年5月13日1232023年5月13日1242023年5月13日125 2023年5月13日1262023年5月13日1272023年5月13日1282023年5月13日1292023年5月13

11、日1302023年5月13日1312023年5月13日1322023年5月13日1332023年5月13日1342023年5月13日1352023年5月13日1362023年5月13日1372023年5月13日138 2023年5月13日1392023年5月13日1402023年5月13日1412023年5月13日1422023年5月13日1432023年5月13日1442023年5月13日1452023年5月13日1462023年5月13日1472023年5月13日1482023年5月13日1492023年5月13日1502023年5月13日1512023年5月13日1522023年5月13日1532023年5月13日1542023年5月13日1552023年5月13日1562023年5月13日157（3）2023年5月13日1582023年5月13日1592023年5月13日1602023年5月13日1612023年5月13日1622023年5月13日1632023年5月13日1642023年5月13日1652023年5月13日1662023年5月13日1672023年5月13日168