解读财政收入课件.pptx
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- 解读 财政收入 课件
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1、表1:2007年税收总收入和主要税种收入表(单位:亿元)税种税种收入收入比比2006年增收年增收增长增长率率(%)占税占税收总收总收入收入的比的比重重(%)占税占税收总收总增收增收额的额的比重比重(%)占财占财政总政总收入收入的比的比重重税收总收入45612.9911487.1133.788.9国内增值税(扣出口退税)9844.421927.4224.321.616.819.2国内消费税(扣出口退税)2197.59321.2417.14.82.84.3营业税6581.991453.2828.314.412.712.8企业所得税8769.472408.3337.919.22117.1个人所得税3
2、185.54731.8329.87.06.46.2关税1432.54290.7625.53.12.52.8进口环节增值税和消费税6152.211189.5724.013.510.412资源税261.1454.0326.10.60.50.5契税1208.65340.9839.32.63.02.4证券交易印花税2005.311825.851017.44.415.93.9车辆购置税876.87189.4127.61.91.61.7城镇土地使用税385.57208.76118.10.81.80.8土地增值税402.84171.5274.10.91.50.8耕地占用税184.9413.828.10.40
3、.10.4房产税575.5160.3311.71.30.51.1上述税种收入合计44064.5911187.3134979786表2:2007年非税收入总额及分类收入表(单位:亿元)种类种类收入收入比比2006年增收额年增收额增长率增长率(%)占财政占财政总收入总收入的比重的比重总收入5691.041056.7222.811.1专项收入1239.50162.0015.02.4其中:排污费收入179.2834.2923.6 水资源费收入55.516.1512.5 教育费附加收入556.66109.8124.6 矿产资源补偿费收入89.8832.0055.3 探矿权采矿权使用费及价款收入235.2
4、8-16.32-6.5 国家留成油销售后收入38.354.5513.5行政事业费收入1892.26273.2116.93.7罚没收入839.61104.3614.21.6国有资本经营收入726.00272.0459.51.4国有资源(资产)有偿使用收入355.91208.68141.70.7其他收入637.7636.426.11.2项目二分析财政收入任务目标任务一 细分财政收入来源任务二 税制改革讨论任务三国有资产管理分析课程能力目标职业生涯发展能力目标必备知识 项目二项目二 解读财政收入解读财政收入 项目二项目二 解读财政收入解读财政收入必备知识必备知识K201:财政收入分类K202:税收制
5、度K203:我国国有资产经营管理K204:国际重复征税与国际避税 项目二项目二 解读财政收入解读财政收入 C201:能够结合我国经济发展,分析财政收入的构成问题 C202:能够以我国国有资产管理现状为背景,通过调查与分析对我国国有资产流失问题进行分析讨论 C203:能够进行增值税、个人所得税以及营业税的计算,能够对我国税收改革的现状进行调查 C204:我国国际重复征税与国际避税现象调查与分析 能力目标能力目标 项目二项目二 解读财政收入解读财政收入 步骤一 搜集我国财政收入相关数据资料 步骤二 归类总结我国财政收入项目 步骤三 分析各类财政收入的特点和作用 步骤四 结合当地的实际情况分析如何增
6、加当地的财政收入任务一任务一 细分财政支出细分财政支出相关数据索引相关数据索引 2007年财政收入总量结构图 2007年财政收入增收结构图 2007年税收入总额及分类收入表 2007年非税收入总额及分类收入表我国财政收入.亿元财政收入规模收入形式部门构成价值构成税收收入国有资产收入国债收入其他收入第一产业第二产业第三产业 C V M任务一任务一 细分财政收入来源细分财政收入来源 步骤一 了解税收制度的构成要素 步骤二 搜集我国税制改革的相关资料 步骤三 分析税制改革的原因、内容和影响任务二任务二 税制改革讨论税制改革讨论 财政收入首先表现为一定量的货币收入,财政收入还表现为一个经济过程,是财政
7、分配的第一阶段,在这个阶段,形成了国家和缴纳款项单位和个人之间的经济关系。如果没有财政资金,如果没有财政资金,国家又如何维持其国家又如何维持其庞大机构的运转呢庞大机构的运转呢?财政收入含义财政收入含义 1、财政收入规模的测定指标:绝对量指标:年度财政收入总量 相对量指标:财政收入占国民收入 或国民生产总值的比 重财政收入规模财政收入规模 2、影响财政收入规模的因素 经济发展水平 政府的职能范围 政治体制和经济体制 价格的变化经济体制中什么制度对财政收入规模的影响最重要?财政收入规模财政收入规模 价格变化对财政收入会产生什么影响?一般来说,物价上涨,一国的财政收入会相对减少财政收入贬值 但我们必
8、须要同时考虑引起物价上涨的原因:如果物价上升是由于财政赤字引起的,财政收入将增加通货膨胀税;如果是由于其他原因引起的,财政收入则可能有增有减。财政收入规模财政收入规模 1、税收收入-财政收入的最主要来源 2、国有资产收入-我国拥有庞大的国有资产 3、债务收入-内债与外债 4、其他收入-规费收入、罚没收入等等国家为什么要借债?财政收入形式财政收入形式 财政收入的形式结构财政收入的形式结构 1、税收:是财政收入的主要形式。2、公共收费:与地方政府的活动联系紧密 3、国有资产收益:国有资产收益的规模和结构与一国的经济管理体制、收入分配制度和国有经济运行效益有关。4、公债收入:公债通常被视为一种非经常
9、性财政收入,主要用于弥补财政收支按收入所有制结构分 国有经济收入 集体经济收入 股份制经济收入 私营经济收入 外商投资和外商独资经济收入 个体经济收入等 财政收入结构分析财政收入结构分析 财政收入的形式结构 财政收入的所有制结构 财政收入的部门结构 财政收入的地区结构财政收入的部门结构财政收入的部门结构 按传统部门分 工业 农业 商业 交通运输业 建筑业 服务业 按现代的部门分 第一产业 第二产业 第三产业 1、按社会产品的价值构成来分类 2、按经济成份分:3、按部门构成来分:财政收入分类财政收入分类 C:补偿消耗部分 V:主要用于消费 个人所得税,高消费税,个人购买国债,规费罚没及其他部门转
10、移的收入。M:劳动者为社会创造的收入 财政收入的主要来源*影响M的因素:价格 成本 规模 效率 财政收入分类财政收入分类 税收制度 税收分类 税收计算 税制改革 收入国有资产形式国有资产管理 1、国有资产是指所有权属于国家的资产。可分为经营性国有资产、非经营性国有资产和资源性国有资产。2、国有资产的管理:对国有资产产权的管理。包括机构设置、分配方式的确定等。管理的重点是经营性国有资产的管理。3、国有资产管理体系和管理机构的设置 国有资产收入国有资产收入 统一领导,分级管理政府层次政府层次中间层次中间层次企业层次企业层次监事会监事会国有资产监督管理委员会国有资产监督管理委员会控股或资产投资公司控
11、股或资产投资公司 委托委托监督 国有资产收入管理国有资产收入管理 统收统支 企业基金制 利润留成制 利改税 承包制 税利分流 国有利润分配制度演国有利润分配制度演变变税收和利润可是两个税收和利润可是两个完全不同的概念。怎完全不同的概念。怎么可以混为一谈呢?么可以混为一谈呢?为什么要实行税利为什么要实行税利分流呢?分流呢?国有资产收入国有资产收入 税收是国家为实现其职能,按法律规定,强制地参与国民收入分配而形成的一种特殊分配活动和分配关系。税收收入是财政收入的最主要来源 税收概念税收概念 强制性 无偿性 固定性 判定税与非税收入的基本点这三大特征是紧密这三大特征是紧密相联、互相依托的相联、互相依
12、托的 税收特征税收特征 税收制度:国家规定的税收法令、条例和征管办法的总称。它由各种税收要素构成税收制度的基本因素组成。向谁征?对什么征?征多少?如何征?税收制度构成要素税收制度构成要素 税法规定的直接负有纳税义务的位和个人,是纳税的主体。包括自然人和法人。负税人:税收负担的真正承担者。纳税人和负税人的区别。纳税人和扣缴义务人的区别。纳税人纳税人 是征税的标的物,即根据什么征税,是征税的客体。课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。课税对象和税源的区别。课税对象和税目的区别。野鸟是否来源于鸟群?野鸟是否来源于鸟群?课税对象课税对象 税额和征税对象数额之间的比例。税率是税制的中心环节,直接决定
13、纳税人的税负 比例税率 累进税率 定额税率是否应该赚得越多交税越多?什么样的收入适合用累进税率?税率税率 累进税率又分全额累进税率和超额累进税率,它们是有重要区别的。为了计算上的方便,税率表中往往会提供速算扣除数。应纳税所得应纳税所得额额税率税率速算扣除速算扣除数数500以下以下5%0500-200010%252000-500015%1255000-2000020%37520000-4000025%1375个人所得税税率表单位:元税收制度税收制度 4、纳税环节与纳税期限:平衡税负,保证收入 5、附加、加成和减免:调节(减轻或加重)纳税人负担 起征点、免征额 附加与加成税收制度税收制度 6、违章
14、处理:对纳税人违反税法行为的处置。逃税 欠税 骗税 抗税任何人违反税法规定都将受到应有的处置,想想那位有名的大明星吧税收制度税收制度 指纳税人通过价格的变动将税收负担转嫁给他人。有前转、后转、混转、消转几种形式 提高商品售价:转嫁给购买者 压低商品进价:转嫁给供应者 通过提高劳动生产力:自我消化供不应求的供不应求的商品的税负商品的税负是否容易转是否容易转嫁?嫁?一般是前转一般是前转还是后转?还是后转?税负转嫁税负转嫁(一)按征税对象分类(二)按税负转嫁分类(三)按计税依据分类(四)按税收管理权限分类(五)按税收与价格关系分类税收分类税收分类 流转税 以商品或劳务的流转额为征税对象的税。所得税
15、以所得额为征税对象的税。财产税 以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象的税。行为税 以纳税人的某种行为征税对象的税。税收分类税收分类 直接税 不能 纳税人直接将税负转嫁给他人 能够 间接税纳税人=负税人纳税人负税人税收分类税收分类 从量税:以征税对象的 数量单位 为标准,按 固定单位税额 征收的税种。从价税:以征税对象的 价格金额 为标准,按规定税率 征收的税种。税收分类税收分类 中央税 地方税 中央与中央与地地 方共享方共享税税收入归?支配使用中央地方共享管理权限归?税收分类税收分类 价内税 是 商品价格包括税金 否 价外税 税金对价格的影响 具体税种增值税是以增值额为课税对象的一种税。增值税
16、是以增值额为课税对象的一种税。增值额增值额:一个企业或个人在一定时期的生产经营过一个企业或个人在一定时期的生产经营过程中新创造的那部份价值。程中新创造的那部份价值。(一)增值税的概念一、增值税:一件商品从原材料到成品再到消费者手中,经历的每一环一件商品从原材料到成品再到消费者手中,经历的每一环节,都使商品有所增值,一系列的增值相加,形成商品的节,都使商品有所增值,一系列的增值相加,形成商品的最终价格。最终价格。原料原料半成品半成品成品成品批发批发零售零售 流转环节销售额增值额增值税额销售税额原材料1001001010半成品2501501525产成品3501001035批 发40050540零
17、售5101101151合 计161051051161税率:10%(二)、增值税与销售税的不同:增值税分为“生产型增值税”、“收入型增值税”、“消费型增值税”三种类型。1.生产型增值税生产型增值税以纳税人的销售收入(或劳务收入)减除用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额,但对购入的固定资产及其折旧均不予扣除。(三)增值税的类型收入型增值税除允许扣除外购物质资料的价值以外,对于购置用于生产、经营用的固定资产,允许将已提折旧的价值额予以扣除。2.收入型增值税消费型增值税是将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产的价值允许在购置时全部一次扣除。3.消费型增值
18、税税收收入税收收入1.采用采用“生产型增值税生产型增值税”2.增值税实行价外税增值税实行价外税(四)我国现行增值税的特点我国现行增值税:我国现行增值税:对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其货物或劳务劳务以及进口货物的单位和个人,就其货物或劳务的增值额而征收的一种税。的增值额而征收的一种税。主要是使企业的主要是使企业的成本核算、经济成本核算、经济效益不受税金的效益不受税金的影响。影响。税收收入税收收入3.统一实行购进扣税法,凭专用扣税凭证注明统一实行购进扣税法,凭专用扣税凭证注明税款进行抵扣。税款进行抵扣。4.增值税的
19、纳税人按规定划分为一般纳税人和增值税的纳税人按规定划分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人。5.减少了税收减免项目,并将减免税权限高度减少了税收减免项目,并将减免税权限高度集中于国务院。集中于国务院。6.税负可转移,最终承担者为消费者。税负可转移,最终承担者为消费者。税收收入税收收入(五)、征税范围(一)在我国境内销售货物(包括视同销售)(二)在境内提供加工、修理修配劳务(三)报关进口的货物(四)征收范围的其他规定它们是生它们是生产的延续产的延续增值税的纳税人是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。(六)、纳税人(一)一般纳税人(二)小规模纳税人1、判定标
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