2021各责任主体经营业绩责任指标完成情况专项审计实施方案.doc
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- 2021 责任 主体 经营 业绩 指标 完成 情况 专项 审计 实施方案
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1、2021各责任主体经营业绩责任指标完成情况专项审计实施方案公司所属各单位为尽快完成公司内部各责任主体 20 年度经营业绩责任指标完成情况的专项审计工作,保障集团公司在对我公司经营业绩目标责任指标进行审核之前顺利完成此项工作,也保证公司内部审计工作的公开、公平、公正、透明、更具有可信度,本次审计业务将依据公司与各单位签订的“年度经营业绩目标责任书”的具体经济责任指标为主线条进行,并结合四川省第四建筑工程公司领导班子年度薪酬考核方案(川四建发2035号)的相关指标考核兑现原则, 现将 20 年度经营业绩责任指标完成情况专项审计实施方案通报予各相关职能部门及各责任主体单位。一、组织实施20 年度经营
2、业绩目标责任指标完成情况的专项审计,由公司审计部牵头,公司相关职能部门配合,借调各单位部分人员参与审计工作。二、公司相关职能部门配合职责(一)财务部负责提供各单位的财务报表及现款上交指标完成情况。(二)人力资部提供各单位工资总额预算管理指标完成情况,证书管理、人才培养指标完成情况。(三)工程质量部提供业主投诉、行政主管部门检查、质量创优、标化工地、安全管理指标完成情况。(四)造价成本部提供项目管理责任书、项目预算编制、竣工成本锁定情况。(五)市场经营部提供各单位 20 年新签合同情况、结算管理指标完成情况。(六)法律债权部提供各单位债权回收率情况、涉诉标的占营业收入比例情况、被诉次数情况。(七
3、)供应链管理中心提供安装专业分包管理完成情况。(八)党委工作部提供党群及企业文化建设工作评分表。(九)技术信息中心提供科技与信息化管理评分表。三、年度经营业绩专项审计主要经济、技术指标的审核内容(一)营业收入 、利润 指标审核以财务报表或会计账面反应的主营业务收入与责任书中规定的应完成营业收入总额进行分析p 、比较,确认该指标完成情况的绝对数及相对数。可能存在如下审计调整的事项1 1 、修正毛利率若月结成本连续 2 个季度反映项目部完不成责任上交,上交系数出现绝对值 3的偏差,应及时修正核算毛利率。特别在施工进度达 85时,必须组织进行成本清理,重新测算工程总成本和预计毛利率,若重新测算的毛利
4、率与之前核算毛利率差异绝对值大于 3,应及时修正核算毛利率(这里只是修正核算毛利率,绝不是调整上交指标)。审计时,应结合审查月结成本表,审查实际毛利率与核算毛利率的偏差情况。强调若合同总成本大于合同总收入预计发生合同损失的,必须将预计损失确认为当期费用,不得以未办理结算为由不予确认。2 2 、确认成本只能小于或等于账面成本按照建造合同核算办法,按完工百分比法计算完工进度时,实际成本应是账面已归集成本,若确认的成本与账面归集数不符(不含应该扣除的业主未签认完成量对应部分成本,确认成本只能小于或等于账面成本),审核发现确认成本大于账面成本,由此多确认的收入、成本、毛利,作考核调减处理。3 3 、抽
5、查施工单位项目(1)竣工已结算项目特别关注有无确认收入大于结算价;确认成本小于账面成本、小于实际成本;上交系数大于上交指标、大于月结成本降低率等情况。(2)竣工未结算项目特别关注有无确认收入大于产值、大于合同总收入、大于内部结算价、大于送审结算价;确认成本小于账面成本、小于实际成本;上交系数大于上交指标、大于月结成本降低率等情况。(3)在建项目也要关注确认收入大于产值、大于合同总收入;确认成本小于账面成本、小于实际成本;上交系数大于上交指标、大于月结成本降低率等情况。以上情况,对于竣工结算工程多确认的收入、利润应作调减考核利润处理,若不是当期多确认的,应取证进行披露;对于 竣工未结算及在建工程
6、多确认的收入、利润,应取证进行披露。4 4 、预提项目考核奖励项目考核奖励不能作为企业利润上报。(1)过程核算集团公司建造合同核算办法规定过程核算时工程项目合同毛利=责任上交指标+税费,但具体实施时,有的单位的工程项目还要反映成本降低额(责任成本降低额),即合同毛利的构成为责任上交指标+责任成本降低额+税费。有的单位所反映的责任成本降低额将按照责任书约定应属于项目部的奖励也作为利润一 5 并上报,留下潜亏隐患。审计时,应结合审查月结成本表,是否将完成上交后的超额利润全部作为企业利润反映了。(2)完工结算在完工结算时,必须对项目成本进行彻底清理,各种应计未计的成本费用,不论款项是否支付,均应全部
7、入账。审计时,抽查竣工已结算项目科目余额表,审查是否存在未清理的材料、往来等可能的成本挂账。按照结算价全部确认收入后,属于项目部考核奖励部分必须暂估预提计入项目成本并确认和结转损益。5 5 、年终盘点盘点要有书面记录,应根据盘点表进行会计处理,做到账实相符。如已竣工项目,按照实物资产盘点表及债权债务清理情况,与期末挂账余额核对,查明差异原因后,该补进成本的应补进成本。对于没有盘点表或账实不符的,应取证调整考核利润或进行披露。6 6 、核对往来账户各单位应及时核对往来账户,包括内部单位往来和外单位往来账户。有的单位未核对往来账户,前些年有的单位甚至出现无法核对往来款项,长期大额未达账或单方挂账未
8、能查明原因,形成损失(潜亏)。审计时,应抽查往来对账单。7 7 、 资产负债表日后应调减收入、增加支出的事项应当调整资产负债表日后事项,是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。包括调整事项和非调整事项。审计时,应结合“竣工结算统计报表”,抽查已办结算是否存在应调减收入的情况。8 8 、会计政策、会 计估计变更由于当期会计政策、会计估计变更影响的损益,不作为当期经营利润考核。9 9 、期末暂估对于会计期末手续不齐的暂估,审计时不予确认,由于暂估影响的收益作当期经营利润考核调减处理。(二)利润指标完成情况审核该指标的考核以责任书签订的基本指标为准,以财务报表反应的利润总额数进
9、行比较确认该指标完成情况的绝对数及相对数。可能存在如下审计调整的事项1 1 、工程维修费已竣工工程按结算收入(未结算按上报产值)5计提。保修到期后,原计提的工程维修费余额应冲回。工程维修费列支“销售费用”,属期间费用。在保修期内的竣工工程均应计提工程维修费。2 2 、安全生产费20 年 1 月 1 日起,以自行完成产值(不包含专业分包与业主指定分包)为计提基数,根据计提标准按月(或季度)提取。工程竣工后,不再计提安全生产费。计提标准房建工程 2,市政公用工程、机电安装工程、公路工程5。安全生产费列支“工程施工”,属成本费用。根据“所有者权益变动表”、“专项储备”明细账及报表附注,对当年安全生产
10、费的计提、使用进行审核,计提数、使用数及余额应取证,同时对年末余额较大(如 100 万元以上)的,应重点披露。3 3 、非经常性收益(或损失)不计入 当期损益考核。4 4 、 诉讼事项发生的诉讼费用挂帐未处理的,以律师提供的法律意见书列入当期损益,并对项目应收帐款进行减值测试,并作相应的账务处理。6 6 、 资产减值损失对于坏账准备,如有存在较大回收风险的应收款项,应按实际情况分析p 后确定可回收比例,进行个别认定计提坏账准备。对停工 3 个月以上的项目比照竣工项目的相应比例计提;如业主连续3年亏损,或连续3年未履行支付(处于诉讼状态的除外),或已资不抵债,则应全额计提坏账准备。当期单项计提且
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