会计账簿课件资料.pptx
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- 会计 账簿 课件 资料
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1、第九章第九章 会计账簿会计账簿第一节第一节 账簿的意义和种类账簿的意义和种类第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记第三节第三节 账簿的登记规则账簿的登记规则第四节第四节 结账与对账结账与对账第五节第五节 账簿的更换与保管账簿的更换与保管第九章第九章 会计账簿会计账簿 通过本章的学习,了解会计账簿的含义、会计账簿的设置原则通过本章的学习,了解会计账簿的含义、会计账簿的设置原则和会计账簿的种类;熟练掌握账簿的格式及其登记方法,账簿的和会计账簿的种类;熟练掌握账簿的格式及其登记方法,账簿的登记规则,错账的更正方法和结账与对账的方法等。登记规则,错账的更正方法和结账与对账的方法等。学习目的与要
2、求学习目的与要求 会计账簿的分类会计账簿的分类 会计账簿的格式会计账簿的格式 错账的更正方法错账的更正方法 结账与对账结账与对账 教学重点与难点教学重点与难点第一节第一节 账簿的意义和种类账簿的意义和种类一、会计账簿的含义一、会计账簿的含义二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类一、会计账簿的含义一、会计账簿的含义由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍用以全面、连续、系统地记录各项经济业务用以全面、连续、系统地记录各项经济业务账账 簿簿扉扉 页页 填写填写“账簿使用登记表账簿使用登记表”或或“账户目录账户目录”等内容等内
3、容账账 页页 格式不一,用以格式不一,用以记录具体经济业务内容记录具体经济业务内容封封 面面(含封底)(含封底)起起保护账页的作用保护账页的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用账账 簿簿 A.A.对凭证对凭证资料的系统资料的系统总结总结经济经济业务业务经济经济业务业务经济经济业务业务 C.C.考核企业考核企业经营情况的重经营情况的重要依据要依据 B.B.会 计 报会 计 报表的主要资表的主要资料来源料来源会计报表会计报表计划或计划或预算等预算等规章规章制度制度三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类(一(一)会计账簿按用途分类)会计账簿按用途分类(二)会计账
4、簿按外表形式分类(二)会计账簿按外表形式分类(一)会计账簿按用途分类(一)会计账簿按用途分类账账 簿簿备查账簿备查账簿备查备查簿簿分类账簿分类账簿用途:用以记录经济业务用途:用以记录经济业务用途:用以记录与经济业务有关事项用途:用以记录与经济业务有关事项序时账簿序时账簿日记日记账账1.1.序时账簿(序时账簿(The Journal)也称也称日记账日记账,按照经济业务,按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记发生的时间顺序逐日逐笔登记库存现金库存现金2.2.分类账簿(分类账簿(The Ledger)按照分类会计账户设置的对各项按照分类会计账户设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿经济业务进行分类登
5、记的账簿根据总分类科目设置,总括反根据总分类科目设置,总括反映会计主体经济业务情况的账映会计主体经济业务情况的账簿。簿。分类账簿分类账簿分类账簿分类账簿应收账款应收账款BB企业企业 应收账款应收账款AA企业企业 应收账款应收账款 根据明细科目设置,详细根据明细科目设置,详细记录某一类经济业务情况记录某一类经济业务情况的账簿。的账簿。3.3.备查账簿(辅助账簿)备查账簿(辅助账簿)是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如如 “租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”等。等。备查账簿不是根据会计科目设置的,与其他账备查账簿不是根据会计科目设置的,与其他账户之
6、间不存在严密的依存关系。户之间不存在严密的依存关系。或称之为或称之为补充登记簿补充登记簿采购合同采购合同销售合同销售合同应收票据应收票据备查账簿备查账簿备查备查簿簿租入资产租入资产与经济业务有关事项与经济业务有关事项(二)会计账簿按外表形式分类(二)会计账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总账总账明细账明细账卡片箱卡片箱明细账账页明细账账页各种账簿的优点、缺点及其适用性各种账簿的优点、缺点及其适用性订本式账簿订本式账簿优点优点:固:固定成册并定成册并编号,避编号,避免账页散免账页散失或被抽失或被抽换。换。活页式账簿活页
7、式账簿明细账账页明细账账页期末装订成册期末装订成册优点优点:方便灵活,可根据:方便灵活,可根据需要增添账页;便于分工需要增添账页;便于分工记账;便于计算机记账。记账;便于计算机记账。适用性适用性:重要账簿设置。:重要账簿设置。缺点缺点:不能根据需要增减:不能根据需要增减账页;不便于分工记账;账页;不便于分工记账;不便于计算机打印记账。不便于计算机打印记账。缺点缺点:不固定成册,容易:不固定成册,容易造成账页散失或被抽换。造成账页散失或被抽换。适用性适用性:明细账簿设置。:明细账簿设置。各种账簿的优点、缺点及其适用性各种账簿的优点、缺点及其适用性卡片式账簿卡片式账簿卡片式卡片式账页账页卡片箱卡片
8、箱优点优点:耐磨损,便于长期使:耐磨损,便于长期使用;方便灵活,可根据需要用;方便灵活,可根据需要增添账页;便于分工记账。增添账页;便于分工记账。缺点缺点:不固定成册,容易造:不固定成册,容易造成账页散失或被抽换。成账页散失或被抽换。适用性适用性:固定资产等长期资:固定资产等长期资产账簿设置。产账簿设置。第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记一、设置账簿的基本原则一、设置账簿的基本原则二、日记账的格式与登记方法二、日记账的格式与登记方法三、分类账簿的格式与登记方法三、分类账簿的格式与登记方法一、设置账簿的基本原则一、设置账簿的基本原则满足管理需要满足管理需要保证组织严密保证组织严密格式
9、简便适用格式简便适用账账 簿簿扉扉 页页 填写填写“账簿使用登记表账簿使用登记表”或或“账户目录账户目录”等内容等内容账账 页页 格式不一,用以格式不一,用以记录具体经济业务内容记录具体经济业务内容封封 面面(含封底)(含封底)起起保护账页的作用保护账页的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容账簿的基本内容(组成)账簿的基本内容(组成)登记账登记账簿须知簿须知账簿启用及账簿启用及交交 接接 目目 录录账户目录账户目录封封 面面(含封底含封底)账账 页页后三项为后三项为账簿扉页账簿扉页内容内容二、日记账的格式与登记方法二、日记账的格式与登记方法(一)库存(一)库存现金日记账的格式与登记方法现金
10、日记账的格式与登记方法(二)(二)银行存款银行存款日记账的格式与登记方法日记账的格式与登记方法(三)普通日记账的格式与登记方法(三)普通日记账的格式与登记方法(一)库存(一)库存现金日记账的格式与登记方法现金日记账的格式与登记方法格式:收入、付出、结余三栏式格式:收入、付出、结余三栏式登记方法:登记方法:逐日逐笔登记逐日逐笔登记库存现金日记账库存现金日记账(二)(二)银行存款银行存款日记账的格式与登记方法日记账的格式与登记方法格式:收入、付出、结余三栏式格式:收入、付出、结余三栏式登记方法:登记方法:逐日逐笔登记逐日逐笔登记(三)普通日记账的格式与登记方法(三)普通日记账的格式与登记方法格式:
11、借方、贷方两栏式格式:借方、贷方两栏式登记方法:登记方法:逐日逐笔登记逐日逐笔登记普通日记账(两栏式)普通日记账(两栏式)20年凭证号数摘 要对应账户金 额过账月日借 方贷 方56未付购材料款在途物资50 000应交税费8 500应付账款58 50018还前欠款应付账款58 500银行存款58 500(略)业务发业务发生时间生时间原始原始凭证凭证业务内容业务内容会计分录(分录簿)会计分录(分录簿)登记登记账户账户标记标记三、分类账簿的格式与登记方法三、分类账簿的格式与登记方法(一)(一)总分类账的格式与登记方法总分类账的格式与登记方法(二)明细分类账的格式与登记方法(二)明细分类账的格式与登记
12、方法(一)(一)总分类账的格式与登记方法总分类账的格式与登记方法格式:借方、贷方、余额三栏式格式:借方、贷方、余额三栏式登记方法:登记方法:逐笔登记;汇总登记逐笔登记;汇总登记(二)明细分类账的格式与登记方法(二)明细分类账的格式与登记方法1.1.三栏式明细分类账三栏式明细分类账2.2.多栏式明细分类账多栏式明细分类账3.3.数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账1.1.三栏式明细分类账三栏式明细分类账往来款项结算等业务往来款项结算等业务:应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付1000050002.2.多栏式明细分类账多栏式明细分类账成本费用和收入等业务成本费用和
13、收入等业务借方、贷方多栏式明细账格式借方、贷方多栏式明细账格式 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 平时或期末平时或期末按设置的专栏按设置的专栏登记发生额登记发生额按明细账户核算的具体按明细账户核算的具体内容分别设置多个专栏内容分别设置多个专栏3.3.数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账实物资产增减业务实物资产增减业务第三节第三节 账簿的登记规则账簿的登记规则一、一、账簿的启用账簿的启用二、二、账簿的登记规则账簿的登记规则三、错账的更正方法三、错账的更正方法一、账簿的启用一、账簿的启用登记账登记账簿须知簿须知账簿启账簿启用及交用及交接记录接记录账户账户目录目录启用启用了解账簿登记须知了解
14、账簿登记须知熟悉账簿登记要求熟悉账簿登记要求填写账簿启用记录填写账簿启用记录(企业名称、账簿企业名称、账簿名称、启用日期等名称、启用日期等)填写账填写账户目录户目录贴印贴印花税花税二、二、账簿的登记规则账簿的登记规则1.1.内容齐全准确内容齐全准确2.2.做好登记标记做好登记标记3.3.书写适当留格书写适当留格4.4.使用蓝黑墨水使用蓝黑墨水5.5.账页连续登记账页连续登记6.6.注明余额方向注明余额方向7.7.账页结转说明账页结转说明数字准确数字准确摘要清楚摘要清楚登记及时登记及时字迹工整字迹工整6、7、9允许过格书写允许过格书写2.2.做好登记标记做好登记标记 收款记账凭证收款记账凭证 凭
15、证编号:凭证编号:收收2 2 借方科目:银行存款 200200年年1 1月月1 1日日 借方科目:借方科目:银行存款银行存款摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目借款存银行短期借款 60 000 附单据 张 合 计 60 000 根据以上记账凭证所做的账户记录:根据以上记账凭证所做的账户记录:银行存款银行存款60 00060 000 短期借款短期借款 60 00060 000已记账标记已记账标记3.3.书写适当留格书写适当留格4.4.使用蓝黑墨水使用蓝黑墨水特殊情况,可用特殊情况,可用红色墨水记账:红色墨水记账:按红字冲账法更正记账错误按红字冲账法更正记账错误在多栏式账页中,
16、登记减少数在多栏式账页中,登记减少数划更正线、结账线、注销线划更正线、结账线、注销线调整发出材料负担的成本差异节约额调整发出材料负担的成本差异节约额在三栏式账户余额栏前如未印明余额方向的,登记负数余额在三栏式账户余额栏前如未印明余额方向的,登记负数余额根据国家统一会计制度规定的其他会计记录等根据国家统一会计制度规定的其他会计记录等5.5.账页连续登记账页连续登记6.6.注明余额方向注明余额方向7.7.账页结转说明账页结转说明三、三、错账的更正方法错账的更正方法(一)错账的查找方法(一)错账的查找方法(二)错账的基本类型(二)错账的基本类型(三)错账的具体更正方法(三)错账的具体更正方法(一)错
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