第三章-会计凭证课件.pptx

1、 学习要求学习要求 通过本章学习，重点掌握记账凭证的填制，通过本章学习，重点掌握记账凭证的填制，一般掌握会计凭证的种类和记账凭证的要素，一般掌握会计凭证的种类和记账凭证的要素，一般了解原始凭证和记账凭证的审核。一般了解原始凭证和记账凭证的审核。2023-5-7会计学原理-会计凭证1 本章内容 会计凭证概述会计凭证概述 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管2023-5-7会计学原理-会计凭证22023-5-7会计学原理-会计凭证3第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述一、填制和审核会计凭证的意义一、填制和审核会计凭证的意义（一）会计凭证的概念（一）会计凭证

2、的概念 是记录经济业务事项、明确经济责任的书面证明，是记录经济业务事项、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。也是登记账簿的依据。（二）填制和审核会计凭证的意义（二）填制和审核会计凭证的意义n记录经济业务，提供记账依据。记录经济业务，提供记账依据。n明确经济责任，强化内部控制。明确经济责任，强化内部控制。n监督经济活动，控制经济运行。监督经济活动，控制经济运行。二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类 按填制程序和用途不同：按填制程序和用途不同：2023-5-7会计学原理-会计凭证4原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 会计凭证分会计凭证分第二节 原始凭证 一、什么是原始凭证一、什么是原始凭证

3、二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类三、三、原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容四、四、原始凭证的填制原始凭证的填制五、五、原始凭证的审核原始凭证的审核2023-5-7会计学原理-会计凭证52023-5-7会计学原理-会计凭证6它是在经济业务发生或完成时取得或填制的；它是在经济业务发生或完成时取得或填制的；载明经济业务具体内容，明确经济责任，是具有载明经济业务具体内容，明确经济责任，是具有法律效力的书面证明；法律效力的书面证明；它是会计核算的原始资料和重要依据。如购货发它是会计核算的原始资料和重要依据。如购货发票、工资计算单等。票、工资计算单等。一、什么是原始凭证一、什么是原始凭证原始凭证又称

4、单据原始凭证又称单据 二、原始凭证的分类二、原始凭证的分类 1 1按取得的来源不同，分按取得的来源不同，分 外来原始凭证外来原始凭证 自制原始凭证自制原始凭证2023-5-7会计学原理-会计凭证7如如发票发票、收据收据、车票等。车票等。如收料单、领料单、产品入如收料单、领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、库单、产品出库单、借款单、产品成本计算表、折旧计算产品成本计算表、折旧计算表等。表等。2 2按其填制手续及内容不同，分按其填制手续及内容不同，分 一次凭证一次凭证 累计凭证累计凭证 汇总凭证汇总凭证 2023-5-7会计学原理-会计凭证8如收据、领料单、收料单、发货票、如收据、领料单、收料

5、单、发货票、借款单、银行结算凭证等。借款单、银行结算凭证等。用来连续反映一定时期内若干不断用来连续反映一定时期内若干不断重复发生的同类经济业务事项的原重复发生的同类经济业务事项的原始凭证始凭证.如如“限额领料单限额领料单”。根据许多相同原始凭证或会计核算资根据许多相同原始凭证或会计核算资料汇总填制的凭证料汇总填制的凭证.如发出材料汇总表、如发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单等。工资结算汇总表、差旅费报销单等。3 3按其格式不同，分按其格式不同，分通用凭证通用凭证 专用凭证专用凭证 2023-5-7会计学原理-会计凭证9如某省印制的如某省印制的“发货票发货票”、“收收据据”等。等。如单

6、位自行印制的如单位自行印制的“领料单领料单”、“差旅费报销单差旅费报销单”、“折旧计算折旧计算表表”、工资费用分配表、工资费用分配表“等。等。三、三、原始原始凭证凭证的基本内容的基本内容2023-5-7会计学原理-会计凭证101 1凭证名称凭证名称2 2填制凭证日期填制凭证日期3 3凭证编号凭证编号4 4接受凭证单位名称接受凭证单位名称5 5填制单位签章填制单位签章6 6有关人员签章有关人员签章7 7经济业务内容（含数量、单价、金额等）经济业务内容（含数量、单价、金额等）8 8附件，如经济合同。附件，如经济合同。四、四、原始凭证的填制原始凭证的填制2023-5-7会计学原理-会计凭证11（一）

7、填制原始凭证的要求（一）填制原始凭证的要求1 1反映的经济业务必须合法反映的经济业务必须合法2.2.记录的内容要真实记录的内容要真实3 3内容完整、手续要完备、填制要及时内容完整、手续要完备、填制要及时4 4书写要书写要清楚、规范清楚、规范5 5编号要连续编号要连续6 6采用正确的更正方法，不得随意涂改、刮擦、挖补。采用正确的更正方法，不得随意涂改、刮擦、挖补。7 7、格式要统一、格式要统一（二）填制原始凭证的具体要求（二）填制原始凭证的具体要求 1、大写和小写金额必须相等、大写和小写金额必须相等 2、一式几联的原始凭证，应注明各联的用途，只、一式几联的原始凭证，应注明各联的用途，只能以一联作

8、为报销凭证。能以一联作为报销凭证。3、发生销货退回的，要填制退货发票和退货验收、发生销货退回的，要填制退货发票和退货验收证明，退款时应取得对方的收款收据或汇款凭证。证明，退款时应取得对方的收款收据或汇款凭证。4、职工借款凭证须附在记账凭证之后。、职工借款凭证须附在记账凭证之后。5、经上级有关部门批准的经济业务，应将批准文、经上级有关部门批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。（批准机关名称、日期和文件作为原始凭证附件。（批准机关名称、日期和文件字号）件字号）2023-5-7会计学原理-会计凭证12 五、五、原始凭证的审核原始凭证的审核 会计凭证的审核，主要是对各种原始凭证会计凭证的审核，

9、主要是对各种原始凭证的审核，其审核程序：的审核，其审核程序：2023-5-7会计学原理-会计凭证13先由经办业先由经办业务的有关部务的有关部门审核门审核最后由会计最后由会计部门进行审部门进行审核核合法性、合合法性、合理性审核理性审核 真实性真实性审核审核 合规性合规性审核审核 原始凭证的审核内容：原始凭证的审核内容：第三节 记账凭证 一、什么是记账凭证一、什么是记账凭证 二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类 三、记账凭证的基本内容（要素）三、记账凭证的基本内容（要素）四、记账凭证的填制四、记账凭证的填制 五、记账凭证的审核五、记账凭证的审核2023-5-7会计学原理-会计凭证14一、什么是记账

10、凭证一、什么是记账凭证/分录凭证分录凭证是是会计人员会计人员根据根据审核无误审核无误的的原始凭证原始凭证填制填制记载经济业务简要内容，确定记载经济业务简要内容，确定会计分录会计分录作为作为记账依据的凭证。记账依据的凭证。2023-5-7会计学原理-会计凭证15二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类1 1按其反映的经济内容不同按其反映的经济内容不同 ，分，分 1）专用记账凭证）专用记账凭证收款凭证，收款凭证，付款凭证：付款凭证：转账凭证转账凭证 2）通用记账凭证：反映所有经济业务的记账凭证。）通用记账凭证：反映所有经济业务的记账凭证。2023-5-7会计学原理-会计凭证16：用于记录现金和银行存款

11、收款业务的会：用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。计凭证。用于记录现金和银行存款付款业务的会用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。计凭证。用于记录不涉及现金和银行存款业务用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。的会计凭证。说明：说明：收、付、转凭证的划分，适用收、付、转凭证的划分，适用于规模较大、收付款业务较多于规模较大、收付款业务较多的单位；的单位；对于经济业务较简单、规模较对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位，小、收付款业务较少的单位，还可以采用通用还可以采用通用记账凭证记账凭证来记来记录所有经济业务。录所有经济业务。2023-5-7会计学原理-会计凭证172

12、2按其用途不同，分按其用途不同，分分录凭证：分录凭证：汇总凭证：汇总凭证：联合凭证：联合凭证：2023-5-7会计学原理-会计凭证18是对分录凭证的汇总，如记账凭证汇总是对分录凭证的汇总，如记账凭证汇总表、汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇表、汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。总转账凭证。是直接根据原始凭证编制，如通用记账凭是直接根据原始凭证编制，如通用记账凭证、收款凭证、付款凭证、转账凭证。证、收款凭证、付款凭证、转账凭证。原始凭证或原始凭证汇总表原始凭证或原始凭证汇总表同时具备同时具备 记账凭证的内容记账凭证的内容3 3按编制方式不同，分按编制方式不同，分单式记账凭证单式记账凭证 指在

13、一张记账凭证上只列每笔会计分录中的指在一张记账凭证上只列每笔会计分录中的一个账户，其对应账户只做参考。一个账户，其对应账户只做参考。复式记账凭证复式记账凭证 指在一张记账凭证上完整地列出每笔会计分指在一张记账凭证上完整地列出每笔会计分录的全部账户。录的全部账户。2023-5-7会计学原理-会计凭证19借项记账凭证借项记账凭证贷项记账凭证贷项记账凭证三、记账三、记账凭证凭证的基本内容（要素）的基本内容（要素）1 1凭证名称凭证名称2 2填制凭证日期填制凭证日期3 3凭证编号凭证编号4 4经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要 5 5会计科目、金额、借贷方向会计科目、金额、借贷方向 6 6所附原始凭

14、证张数所附原始凭证张数 7 7有关人员签章有关人员签章8 8记账标记记账标记 2023-5-7会计学原理-会计凭证20四、记账凭证的填制四、记账凭证的填制 （一）记账凭证的填制要求一）记账凭证的填制要求 1 1、记账凭证的日期：填制日期、记账凭证的日期：填制日期 2 2、记账凭证的编号、记账凭证的编号 采用收、付、转凭证的，可采用采用收、付、转凭证的，可采用字号编号法字号编号法，如收字第如收字第901901号、付字第号、付字第901901号、转字号、转字第第901901号号 一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可采用一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可采用分数编号法分数编号法，如转字如转字1

15、0 1/210 1/2，转字，转字10 2/210 2/2 3 3、记账凭证的摘要：简明准确记录经济业务内容。、记账凭证的摘要：简明准确记录经济业务内容。提现、存银提现、存银2023-5-7会计学原理-会计凭证21 4 4、准确填写会计分录、准确填写会计分录 5 5、注明所附原始凭证张数、注明所附原始凭证张数除期末转账和更正错误的记账凭证可以没有原始凭除期末转账和更正错误的记账凭证可以没有原始凭证外，其他记账凭证都必须有原始凭证。证外，其他记账凭证都必须有原始凭证。6 6、不得将不同类别的原始凭证填制在一张记账凭证、不得将不同类别的原始凭证填制在一张记账凭证7 7、如记账凭证填制错误，则应当重

16、新填制。、如记账凭证填制错误，则应当重新填制。8 8、金额栏空行划线注销。、金额栏空行划线注销。9 9、字迹清晰、工整，符合要求、字迹清晰、工整，符合要求 1 1）阿拉伯数字应一个一个写，不得连写。合计数）阿拉伯数字应一个一个写，不得连写。合计数前应写币种符号。前应写币种符号。2 2）所有以元为单位的阿拉伯数字一律填写到角）所有以元为单位的阿拉伯数字一律填写到角2023-5-7会计学原理-会计凭证22分。无角分的，须写分。无角分的，须写“0000”。3 3）汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书写，）汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书写，元角后应写元角后应写“整整”或或“正正”字。字。1010

17、、机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目正、机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目正确、数字无误。确、数字无误。1111、有关人员均要签名盖章、有关人员均要签名盖章 对于收款、付款凭证：对于收款、付款凭证：制证制证审核审核办理收付款办理收付款加盖加盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”戳记戳记2023-5-7会计学原理-会计凭证23（二）记账凭证的填制方法（二）记账凭证的填制方法 2023-5-7会计学原理-会计凭证241 1、收款凭证的、收款凭证的填制填制方法方法根据收款业务的原始凭证填制。借方科目（凭证左根据收款业务的原始凭证填制。借方科目（凭证左上方），应是上方），应是“现金现金”或或“银行存款

18、银行存款”。贷方科目。贷方科目填写相对应账户。填写相对应账户。2 2、付款凭证的、付款凭证的填制填制方法方法根据收款业务的原始凭证填制。贷方科目（凭证根据收款业务的原始凭证填制。贷方科目（凭证左上方），应是左上方），应是“现金现金”或或“银行存款银行存款”。借方。借方科目填写相对应账户。科目填写相对应账户。3 3、转账凭证的、转账凭证的填制填制方法方法 会计科目全部填列在凭证内，借方科目在会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后。先，贷方科目在后。4 4、通用记账凭证的、通用记账凭证的填制填制方法方法 涉及货币资金收付业务的记账凭证可由出纳涉及货币资金收付业务的记账凭证可由出纳员填

19、制员填制涉及转账业务的记账凭证由有关会计人员填制涉及转账业务的记账凭证由有关会计人员填制会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后。方科目在后。2023-5-7会计学原理-会计凭证252023-5-7会计学原理-会计凭证26说明：说明：涉及涉及现金和银行存款之间现金和银行存款之间的划转业务，按规定只填制的划转业务，按规定只填制付款凭证付款凭证。提现、存银。提现、存银在同一项经济业务中，如在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭证应相应地填制收、

20、付款凭证和转账凭证。和转账凭证。五、记账凭证的审核五、记账凭证的审核 为了保证会计信息的质量，在记账之前应为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格审核，由有关稽核人员对记账凭证进行严格审核，2023-5-7会计学原理-会计凭证27 只有经过审核无误的记账凭只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。证，才能据以登记账簿。对对原始凭证进行复审原始凭证进行复审记账凭证与原始凭证核对记账凭证与原始凭证核对对记账凭证中会计科目、金额、账户对应关系等进对记账凭证中会计科目、金额、账户对应关系等进行审核行审核审核内审核内容主要容主要是是六、会计凭证的传递和保管六、会计凭证的传

21、递和保管 1、会计凭证的传递、会计凭证的传递 指从凭证取得或填制时起到归档保管时止，在单指从凭证取得或填制时起到归档保管时止，在单位内部有关部门和人员之间的传递过程。位内部有关部门和人员之间的传递过程。1）会计凭证传递路线）会计凭证传递路线 2）会计凭证传递时间）会计凭证传递时间 2、会计凭证的保管、会计凭证的保管 1）定期装订成册，平时由财务部门保管，年终移）定期装订成册，平时由财务部门保管，年终移交档案室登记归档。交档案室登记归档。2）会计凭证的保管期限和销毁手续。）会计凭证的保管期限和销毁手续。2023-5-7会计学原理-会计凭证28 原会计科目原会计科目 新会计科目（新会计科目（200

22、7年）年）现金现金 库存现金库存现金 物资采购物资采购 材料采购材料采购 应付工资、应付福利费应付工资、应付福利费 应付职工薪酬应付职工薪酬 应交税金、其他应交款应交税金、其他应交款 应交税费应交税费 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 营业税金及附加营业税金及附加 所得税所得税 所得税费用所得税费用2023-5-7会计学原理-会计凭证29 本章小结：本章小结：会计凭证的种类会计凭证的种类 原始凭证的填制和原始凭证的填制和审核审核 记账凭证的记账凭证的填制填制和审核和审核 关键概念：关键概念：会计凭证、原始凭证、记帐凭证、收款凭会计凭证、原始凭证、记帐凭证、收款凭证、付款凭证、转帐凭证、单式记帐凭证、证、付款凭证、转帐凭证、单式记帐凭证、复式记帐凭证复式记帐凭证 2023-5-7会计学原理-会计凭证30第三章