某公司税务筹划方案课件.ppt

1、海尔公司简介某公司税务筹划方案PPT课件某公司税务筹划方案PPT课件简介历史发展企业文化品牌战略产品服务一、历史发展1987年第一次在国际招标中中标1991年12月20日正式成立海尔集团1984年创立于青岛，最初资不抵债2005年至今是全球化品牌战略阶段，2011年大型家电市场的品牌占有率提升为7.8%，第三次蝉联全球第一1993年11月19日海尔冰箱股票在上海证券交易所挂牌上市交易。1991年被评为“全国十大驰名商标”1985年“名牌战略”，砸冰箱事件二、企业文化：核心是创新020501以观念创新为先导04以战略创新为方向以组织创新为保障以技术创新为手段03以市场创新为目标三、产品服务产品分

2、类服务理念 先卖信誉后卖产品;浮船法;市场不变的法则是永远在变;创造未来;用户永远是对的;市场的难题就是我们创新的课题 紧盯市场创美誉海尔公司管理者张瑞敏（海尔集团首席执行官）ABC人物履历 所获荣誉创业历程管理成就人物履历 所获荣誉1984年12月，出任海尔的前身青岛电冰箱总厂厂长,制定了海尔第一 个发展战略名牌战略。1985年，果断决策，砸毁76台有缺陷的冰箱。1988年12月，带领海尔获得了中国电冰箱史上第一枚质量金牌。1990年，带领海尔先后获得国家颁发的企业管理“金马奖”“国家质量管理奖”。1991年12月，成立海尔集团，任总裁，并制定了海尔第二个发展战略多元化战略。1998年，应邀

3、到美国哈佛大学讲课，成为第一位登上哈佛讲坛的中国企业家；“海尔文化激活休克鱼”案例选入哈佛商学院案例库；制定海尔第三个发展战略国际化战略。1999年，出任海尔集团董事局主席；走出国门，在美国南卡州建立生产基地。2000年5月，改任海尔集团首席执行官；出席第三十届达沃斯经济论坛；2010年，在美国与世界顶级的管理大师迈克尔波特、加里哈默交流人单合一双赢模式以及自主经营体创新。2011年，运作海尔并购日本三洋白电项目。人物履历 所获荣誉美国优质服务科学协会颁发的“五星钻石个人终身荣誉奖”（1996）第一个登上哈佛讲坛的中国企业家（1998）英国金融时报“全球30位最受尊重的企业家”（1999）福布

4、斯刊登张瑞敏封面文章（2001）中央电视台经济半小时与普华永道联合评选的2001年度中国“令人尊敬的上市公司领导人”（2001）“2001CCTV中国经济年度人物”及“2001年CCTV中国经济年度人物公众奖”世界性慈善组织国际联合劝募协会“全球杰出企业领袖”（2002）当选中国共产党第十六届中央委员会候补委员（2002）“感动中国2002年年度人物”（2002）美国财富杂志“亚洲25位最具影响力的商界领袖”（2004）香港亚洲资本杂志评选的“亚洲企业变革50人”（2004）财富（中文版）“中国最具影响力的25位商界领袖”，位居榜首（2005）“CCTV 经济年度人物”评选出的“十年商业领袖人

5、物”（2009）中国品牌发展组织委员会“60年中国品牌功勋人物”（2010）美国财富（中文版）“中国最具影响力商界领袖”（2010）全球政商领袖峰会2011年度“全球睿智领袖精英奖”（2011）经济日报社主办的2011中国自主创新年会上，荣获“十大创新人物”（2011）美国财富（中文版）“中国最具影响力50位商界领袖（2012）荣获第七届“袁宝华企业管理金奖”，是唯一获此殊荣的家电企业领导（2012）创业历程名牌战略名牌战略国际化战略国际化战略全球化品牌战略全球化品牌战略多元化战略多元化战略05网络化战略网络化战略1984199119911998199820052005201220122019

6、砸冰箱海尔文化激活“休克鱼”砸仓库管理成就1.日清日高日清日高OEC管理法是英文的缩写O-Overall（全方位）；E-Everyone（每人）、Everyday（每天）、Everything（每件事）；C-Control（控制）and Clear（清理），即每天对每人每件事进行全方位地控制和清理。OEC管理法的主要目的是：“日事日毕、日清日高”。2.市场链管理市场链管理以海尔文化与OEC管理模式为基础，一手抓全球供应链，一手抓全球用户资源。订单信息流为中心，带动物流资金流的运行，实现零距离、零库存、零营运资本SST机制：每位员工由“对上级负责”转变为“对市场负责”，实现“索酬”、“索赔”和“

7、跳闸”的SST机制。“索酬”是从市场链下游服务中取得回报；“索赔”是市场链下游向上游因失误造成的损失导致“违约”的索赔；“跳闸”是指出现不索赔、不索酬的故障，第三方就要跳闸。3.人单合一双赢模式人单合一双赢模式“人”是员工，“单”表面是订单，本质是用户资源。表面是把员工和订单连在一起，但订单的本质是用户，包括用户的需求、用户的价值。人单合一，也就是把员工和他应该为用户创造的价值“合”在一起。双赢，即员工不是根据上级下达任务完成的多少和好坏拿钱，而是以员工创造的用户价值来体现自己的价值。该模式荣获第十八届“全国企业管理现代化创新成果奖”，该奖项被誉为中国企业管理创新的“奥斯卡”。海尔公司税务筹划

8、实例投资筹划收益分配筹划筹资筹划Haier的税务筹划青岛海尔股份有限公司2012年税负情况:青岛海尔股份有限公司2012年应交税费合计为97260万元,其中包括企业所得税10269万元,增值税20602万元,营业税321万元,个人所得税596万元。该企业的主要税种及税率如下：青岛海尔股份有限公司投资的税收筹划分析投资地点投资项目投资地点的税收筹划研究l选择投资于低税率区域。选择投资于低税率区域。l由2012年青岛海尔股份有限公司年报可知,青岛海尔股份有限公司子公司的l企业所得税税率大多为15%,部分为12.5%。l例如,青岛海尔的子公司重庆海尔特种空调有限公司,该公司设立在重庆,据鼓励类产业企

9、业所得税优惠政策规定,自2011起到2020年年底,凡设立在西部地区的且所经营产业是国家鼓励类产业的企业,减按15%的税率征收企业所得税。l再如,青岛海尔洗衣机有限公司的企业所得税税率为12.5%。根据相关政策规定,2008年1月1日后在上海浦东新区和经济特区注册成立的国家支持的高新技术企业,从产生收益的第三年开始征企业所得税,并且按照应纳所得税的50%征收。020103可享受税收优惠项目专用设备国家支持项目投资项目的税收筹划投资项目的税收筹划l投资于可享受税收优惠项目投资于可享受税收优惠项目l根据青岛市财政局、青岛市地税局等机构联合颁发的根据青岛市财政局、青岛市地税局等机构联合颁发的高高新技

10、术企业证书新技术企业证书,青岛海尔股份有限公司及青岛海尔电青岛海尔股份有限公司及青岛海尔电冰箱有限公司、青岛海尔特种电冰箱有限公司等冰箱有限公司、青岛海尔特种电冰箱有限公司等1010家控股家控股子公司被列入高新技术企业名单。根据该规定自子公司被列入高新技术企业名单。根据该规定自20092009年至年至20112011年年,被认定为高新技术的青岛海尔股份有限公司及控被认定为高新技术的青岛海尔股份有限公司及控股子公司可以享受股子公司可以享受15%15%的企业所得税优惠税率。享受这一的企业所得税优惠税率。享受这一税收优惠的前提是必须从事国家鼓励的高新技术产业税收优惠的前提是必须从事国家鼓励的高新技术

11、产业,加加大对科研的支出大对科研的支出,符合国家通过税法所反映出的政策导向符合国家通过税法所反映出的政策导向为此为此,.,.截止截止20122012年年1212月月3131日日,青岛海尔的无形资产已达到青岛海尔的无形资产已达到5646056460万元万元,较年初增加了较年初增加了 32303230万元万元,这与青岛海尔股份有这与青岛海尔股份有限公司加大对髙新科技的投入是分不开的。限公司加大对髙新科技的投入是分不开的。投资项目的税收筹划l投资于专用设备投资于专用设备l青岛海尔股份有限公司投资于国家规定的环境保护、节能青岛海尔股份有限公司投资于国家规定的环境保护、节能节水设备节水设备,根据税法及相

12、关规定根据税法及相关规定,这部分投资金额中的这部分投资金额中的10%10%可以直接抵免当年的应纳税额可以直接抵免当年的应纳税额,若当年不足抵免若当年不足抵免,可以结转可以结转在以后五个年度顺次抵免。若在以后五个年度顺次抵免。若20122012年青岛海尔股份有限公年青岛海尔股份有限公司对设备的投资司对设备的投资7479574795万元全部投资于满足国家要求的专万元全部投资于满足国家要求的专用设备用设备,那么青岛海尔可节约应纳税额那么青岛海尔可节约应纳税额74807480万元万元,企业所得企业所得税按税按15%15%计算计算,可节约企业所得税可节约企业所得税11221122万元。税款的节约相万元。

13、税款的节约相当于收入的增加当于收入的增加,将有助于企业下一步的扩大发展。将有助于企业下一步的扩大发展。投资项目的税收筹划l投资于国家支持项目投资于国家支持项目l国家为了鼓励支持某些行业的发展国家为了鼓励支持某些行业的发展,在税法及相关法律中在税法及相关法律中明确规定给与税收优惠或免税政策明确规定给与税收优惠或免税政策,行业之间税收政策的行业之间税收政策的差异主要体现在税收优惠政策不同差异主要体现在税收优惠政策不同,.,.享受税收优惠政策的享受税收优惠政策的行业主要有以下几大类行业主要有以下几大类:农林牧副渔业的税收优惠农林牧副渔业的税收优惠;公共基公共基础设施项目的税收优惠础设施项目的税收优惠

14、;科教文卫行业的税收优惠科教文卫行业的税收优惠;环境保环境保护与资源利用的税收优惠护与资源利用的税收优惠;国家支持项目产业的税收优惠国家支持项目产业的税收优惠;部分金融行业的税收优惠部分金融行业的税收优惠;创业投资企业的税收优惠创业投资企业的税收优惠;经营经营出口产品的税收优惠。出口产品的税收优惠。l青岛海尔股份有限公司自建立以来青岛海尔股份有限公司自建立以来,不断加大对国家支持不断加大对国家支持的高新技术项目的投资的高新技术项目的投资,并引进先进的专用设备并引进先进的专用设备,以技术和以技术和质量占领市场质量占领市场,赢得消费者的认可。在不断节约税收和创赢得消费者的认可。在不断节约税收和创造

15、利润的同时造利润的同时,相应国家号召相应国家号召,从单纯的制造转向不断进步从单纯的制造转向不断进步的高新技术的高新技术,使企业拥有一技之长使企业拥有一技之长,将创造力转化为竞争力。将创造力转化为竞争力。青岛海尔股份有限公司筹资的税收筹划分析负债筹资权益投资某公司税务筹划方案(PPT24页)某公司税务筹划方案(PPT24页)负债筹资的税务筹划l2008-20122008-2012年年,青岛海尔股份有限公司负债金额逐年增青岛海尔股份有限公司负债金额逐年增加加,2012,2012年该公司利息费用支出达到年该公司利息费用支出达到1157711577万元万元,远高于远高于20112011年利息费用支出年

16、利息费用支出53425342万元。因利息支出可以在税前扣万元。因利息支出可以在税前扣除除,所以所以20122012年青岛海尔股份有限公司因通过负债筹资而年青岛海尔股份有限公司因通过负债筹资而节约税金约节约税金约23002300多万元多万元,相当于增加了利润相当于增加了利润23002300多万元。多万元。l20122012年青岛海尔股份有限公司的负债中年青岛海尔股份有限公司的负债中,短期负债与长期短期负债与长期负债都有所增加负债都有所增加,2012,2012年分别为年分别为31341243134124万元、万元、292095292095万元万元,较较20112011年分别增加了年分别增加了 53

17、7198537198万元、万元、6690666906万元万元,根据相关根据相关规定短期负债的利息当期可以税前全部扣除规定短期负债的利息当期可以税前全部扣除,长期负债中长期负债中符合扣除条件的利息可以税前扣除符合扣除条件的利息可以税前扣除,因此减少了税款支出。因此减少了税款支出。某公司税务筹划方案(PPT24页)某公司税务筹划方案(PPT24页)权益筹资的税务筹划l青岛海尔股份有限责任公司青岛海尔股份有限责任公司20122012年享受政府补助收入年享受政府补助收入90189018万元万元,这部分收入免征企业所得税这部分收入免征企业所得税,但通过吸收直接筹集的但通过吸收直接筹集的资金构成企业的权益

18、资金资金构成企业的权益资金,其支付的红利不能在税前扣除其支付的红利不能在税前扣除,这与发行普通股所支付的股利在税收效应上是一致的。这与发行普通股所支付的股利在税收效应上是一致的。l根据税法及相关规定根据税法及相关规定,财政补贴享受免税待遇财政补贴享受免税待遇,企业接受的企业接受的政府补贴资金收入不需纳税政府补贴资金收入不需纳税,但这部分补贴款日后形成的但这部分补贴款日后形成的收入依法纳税。收入依法纳税。某公司税务筹划方案(PPT24页)某公司税务筹划方案(PPT24页)青岛海尔股份有限公司工资薪金所得的税收筹划l青岛海尔股份有限公司对职工工资薪金转作企业费用化处青岛海尔股份有限公司对职工工资薪

19、金转作企业费用化处理。青岛海尔股份有限公司对职工各项薪酬支出有详细列理。青岛海尔股份有限公司对职工各项薪酬支出有详细列示示,其中其中20122012年福利费和社会保险费分别增加年福利费和社会保险费分别增加42914291万元和万元和604604万元万元,并且这两项费用较同期分别增长了并且这两项费用较同期分别增长了 21.4%21.4%和和21.21.3%,3%,均高于职工薪酬总额较同期均高于职工薪酬总额较同期17%17%的增长率的增长率,说明青岛海说明青岛海尔股份有限公司加大了职工薪酬总额中尔股份有限公司加大了职工薪酬总额中福利费和社会保险福利费和社会保险费用费用的支出。的支出。l在计算职工个人所得税时在计算职工个人所得税时,这两项费用支出均已税前扣除这两项费用支出均已税前扣除,职工个人工资薪金收入所适用的税率下降或不变职工个人工资薪金收入所适用的税率下降或不变,同时个同时个人所得税计税基础减小人所得税计税基础减小,最终节约了个人所得税最终节约了个人所得税,增加了职增加了职工收入。工收入。某公司税务筹划方案(PPT24页)某公司税务筹划方案(PPT24页)谢谢大家_某公司税务筹划方案(PPT24页)某公司税务筹划方案(PPT24页)