最新工会会计制度及帐务处理讲解课件.ppt
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1、2023-5-6 一、会费收入 二、拨缴经费收入(工会经费、筹备金)三、上级补助收入(上级工会的补助)四、政府补助收入(同级财政补助)五、行政补助收入(同级行政补助)六、事业收入(所属事业)七、投资收益 八、其他收入收入的核算收入的核算2023-5-6 概念:工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费!企业:本人收入!机关:职务工资+级别工资!事业:职务工资+薪级工资!工勤:岗位+系统 一、会费收入一、会费收入2023-5-6 二、拨缴经费收入二、拨缴经费收入概念:基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。计算公式:全部职工工资总额2%=工
2、会经费政策依据:1、中华人民共和国工会法 2、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额 规 定文件的通知(工财字1990年29号)3、全国总工会财务部转发国家统计局劳动统计指 标解释中有关“职工”和“职工工资总额及构成”的规定的通知(工财字1995年11号)4、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知 (国税函2000年678号)2023-5-6 账务处理:收到时:借:银行存款 贷:拨缴经费收入 贷:应付上级经费 上缴时:借:应付上级经费 贷:银行存款2023-5-6 三、上级补助收入三、上级补助收入概念:本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖
3、补助、救灾补助、其他补助。账务处理:不跨年度的:借:银行存款 贷:上级补助收入 跨年度的:借:应收上级经费应收上级补助 贷:上级补助收入 实际收到:借:银行存款 贷:应收上级经费应收上级补助2023-5-6 四、政府补助收入四、政府补助收入概念:各级人民政府按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项账务处理:借:银行存款 贷:政府补助收入2023-5-6 五、行政补助收入五、行政补助收入 概念:工会取得的所在单位行政方面按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项。账务处理:借:银行存款 贷:行政补助收入 2023-5-6 六、事业收入六、事业收入概念:独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和
4、非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。账务处理:借:银行存款 贷:事业收入(按单位)2023-5-6 七、投资收益七、投资收益概念:对外投资发生的损益。账务处理:借:银行存款 贷:投资收益(按项目)2023-5-6 八、其他收入八、其他收入概念:除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。账务处理:借:银行存款 贷:其他收入2023-5-6 支出的核算支出的核算 一、职工活动支出 二、维权支出 三、业务支出 四、行政支出 五、资本性支出 六、补助下级支出 七、事业支出 八、其他支出。2023-5-6 一、职工活动支出一、职工活动支出概
5、念:职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特殊困难补助,也属于职工活动支出。账务处理:例例1:为庆祝五一国际劳动节,某基层工会为职工购买电影票 发生费用26000元,用支票支付。借:职工活动支出文体活动费 26,000 贷:银行存款 26,0002023-5-6 !例例2:某公司工会为解决3名工会会员因工伤住院导致生活 困难的情况,依据工会委员会会员特殊困难补助规定,给予每人2000元补助。借:职工活动支出其他活动支出 2,000 贷:库存现金 2,000例例3 3:某公司工会为普及劳动法知识,决定在本系
6、统举办知识竞赛活动,发生场租费20000元(用支票支付),奖品费用5000元(以现金支付)。借:职工活动支出职工教育费 25,000 贷:银行存款 20,000 贷:库存现金 5,0002023-5-6 例例4 4:某公司工会为增强广大职工安全生产意识,决定以卡通形式开辟一个宣传栏,发生材料费用5000元,以支票支付。借:职工活动支出宣传活动费 5,000 贷:银行存款 5,000 2023-5-6 二、维权支出二、维权支出概念:维权支出是指工会直接用于维护职工权益的支出。维权支出是工会组织维护职工合法权益的基本社会职能在资金运用上的反映。维权支出包括劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困
7、难职工帮扶费、送温暖费和其他维权支出。账务处理:例例5:某市总工会为宣传劳动合同法,开展大型主题咨询 活动,支付场租费50,000元,用支票支付。借:维权支出劳动关系协调费 50,000 贷:银行存款 50,000 2023-5-6 例例6:某集团工会组织本系统安全员举办生产安全知识培训暨经验交流会,发生材料费10,000元,场租费20,000元,食宿费10,000元,用支票支付。借:维权支出劳动保护费 40,000 贷:银行存款 40,000 例例7:某市总工会用购买服务的方式,为基层帮扶中心聘用专职律师,现按照合同约定支付酬金100,000元,以支票结算方式付讫。借:维权支出法律援助费 1
8、00,000 贷:银行存款 100,0002023-5-6 例例8:某市总工会按照全总的统一部署,开展“金秋助学”活动,为15户困难职工家庭发放金秋助学款合计30,000元,用现金方式付讫。借:维权支出困难职工帮扶费 30,000 贷:库存现金 30,000例例9:春节前夕,某系统工会开展对200名困难职工“送温暖”活动,每位困难职工一份粮油一份慰问金,粮油价值200元(用支票购买),慰问金1,000元(用现金支付),共发生费用240,000元。借:维权支出送温暖费 240,000 贷:库存现金 200,000 银行存款 40,0002023-5-6 例例10:某市总工会参与市人大关于涉及职工
9、切身利益的法规修订,双方组成起草小组,深入厂矿调研,发生租车费用5,000元,资料费1,000元,食宿费12,000元,用支票方式付讫。借:维权支出其他维权支出 18,000 贷:银行存款 18,000 例例11:某县总工会根据年度预算,提取工会干部权益保障金时500000元。借:维权支出其他维权支出 500,000 贷:专用基金权益保障金 500,0002023-5-6 三、业务支出三、业务支出概念:指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。包括培训费、会议费、外事费、专项业务费和其他业务支出。账务处理:例例12:某集团工会召开工会代表大会发生费用5,000元。用支票结算
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