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类型财务报表练习题(DOC 8页).docx

  • 上传人(卖家):2023DOC
  • 文档编号:5745557
  • 上传时间:2023-05-06
  • 格式:DOCX
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    关 键  词:
    财务报表练习题DOC 8页 财务报表 练习题 DOC
    资源描述:

    1、1、【例题综合题】甲企业2010年12月31日的有关资料如下:(1)科目余额表 (单位:元)科目名称借方余额贷方余额库存现金10 000银行存款57 000应收票据60 000应收账款80 000预付账款30 000续表科目名称借方余额贷方余额坏账准备应收账款5 000原材料70 000低值易耗品10 000发出商品90 000材料成本差异55 000库存商品100 000交易性金融资产2 000续表科目名称借方余额贷方余额固定资产800 000累计折旧300 000在建工程40 000无形资产150 000短期借款10 000应付账款70 000预收账款10 000续表科目名称借方余额贷方余

    2、额应付职工薪酬4 000应交税费13 000长期借款80 000实收资本500 000盈余公积200 000未分配利润200 000(2)债权债务明细科目余额:应收账款明细资料如下:应收账款A公司 借方余额100 000元应收账款B公司 贷方余额20 000元预付账款明细资料如下:预付账款C公司 借方余额20 000元预付账款D公司 贷方余额50 000元应付账款明细资料如下:应付账款E公司 贷方余额100 000元应付账款F公司 借方余额30 000元预收账款明细资料如下:预收账款G公司 贷方余额40 000元预收账款H公司 借方余额30 000元(3)长期借款共2笔,均为到期一次性还本付息

    3、。金额及期限如下:从工商银行借入30 000元(本利和),期限从2009年6月1日至2011年6月1日。从建设银行借入50 000元(本利和),期限从2010年8月1日至2012年8月1日。要求:编制甲企业2010年12月31日的资产负债表。【正确答案】 资产负债表编制单位: 甲 2010年12月31日 单位:元资 产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产:流动负债:货币资金67 000短期借款10 000交易性金融资产2 000应付账款150 000 应收票据60 000预收款项60 000 应收账款125 000应付职工薪酬-4 000续表资 产期末余额负债和所有者权益期末余额预付款项5

    4、0 000应交税费13 000存货215 000一年内到期的非流动负债30 000流动资产合计519 000流动负债合计259 000固定资产500 000非流动负债:在建工程40 000长期借款50 000无形资产150 000非流动负债合计50 000续表资产期末余额负债和所有者权益期末余额非流动资产合计690000负债合计309000所有者权益(或股东权益):实收资本(或股本)500000盈余公积200000未分配利润200000所有者权益(或股东权益)合计900000资产总计1209000负债和所有者权益(或股东权益)总计1209000需要特别计算的项目,计算过程如下:货币资金=10

    5、000+57 00067 000(元)应收账款=100 000+30 000-5 000125 000(元)(应收账款项目由“应收账款”明细科目借方和“预收账款”明细科目借方余额,扣除“坏账准备应收账款”科目余额后填列)预付款项=20 000+30 00050 000(元)(预付款项项目由“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合并填列)存货=70 000+10 000+90 000-55 000+100 000215 000(元)应付账款=100 000+50 000150 000(元)(应付账款项目由“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合并填列)预收

    6、款项=40 000+20 00060 000(元)(预收款项项目由“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明细科目贷方余额合并填列)一年内到期的长期负债=30 000(元)(从资料(3)分析,属于一年内到期的长期负债)长期借款=80 000-30 00050 000(元)(扣除一年内到期的负债)。2、【例题综合题】(2008年)甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示:金额单位:万元科目名称借方余额贷方余额银行存款450应收票据32应收账款300原材料350库存商品300低值易耗品10

    7、0生产成本A产品110长期股权投资丁公司550坏账准备30存货跌价准备76长期股权投资减值准备02007年甲公司发生的交易或事项如下:(1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。(2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元),丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。(3)行政管理部门领用低值易耗品一批,实际成本2万元,采用一次转销法进行摊销。(4)因某公司破产,应收该公司账款80万元不能收回,经批准确认为坏账并予以核销。(5)因自然灾害毁损原材料一批,其实际

    8、成本100万元,应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备,尚未经有关部门批准处理。(6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资,其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。(7)收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。(8)丁公司2007年度实现净利润1500万元,甲公司确认实现的投资收益。(9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让,取得一批材料并验收入库,增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。(10)年末,甲公司经减值测试,确认对丁公司的长期股权

    9、投资可收回金额为560万元;存货的可变现净值为1800万元;决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。假定除上述资料外,不考虑其他因素。要求:(1)编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。(2)计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。(3)计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。(4)计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。(5)计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数;货币资金;存货;应收账款;长期股权投资。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)。【正确答案】(1) 收到已作为坏账核销的应收乙

    10、公司账款50万元并存入银行。借:应收账款 50 贷:坏账准备 50 借:银行存款 50 贷:应收账款 50 收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元 (不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元),丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。借:原材料 840 应交税费应交增值税(进项税额) 142.8 贷:实收资本 982.8 行政管理部门领用低值易耗品一批,实际成本2万元,采用一次转销法进行摊销。 借:管理费用 2 贷:周转材料低值易耗品 2 因某公司破产,应收该公司账款80万元不能收回,经批准确认为坏账并予以核销。借

    11、:坏账准备 80 贷:应收账款 80 因自然灾害毁损原材料一批,其实际成本100万元,应负担的增值税进项税额17万元。 该毁损材料未计提存货跌价准备,尚未经有关部门批准处理。 借:待处理财产损溢 100 贷:原材料 100 甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资,其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。 借:应收股利 200(1 00020%) 贷:长期股权投资损益调整 200 收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。 借:银行存款 200 贷:应收股利 200 丁公司2007年度实现净利润1500万元,甲公司确认实现的投资收益。 借:

    12、长期股权投资损益调整 300(1 50020%) 贷;投资收益 300 将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让,取得一批材料并验收入 库,增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。 借:原材料 30 应交税费应交增值税(进项税额) 5.1 贷:应收票据 32 银行存款 3.1(2)计提减值准备前长期股权投资的账面余额550-200+300650(万元)应该计提的减值金额650-56090(万元)借:资产减值损失90贷:长期股权投资减值准备 90(3)计提跌价准备前存货的账面余额(350+300+100+110)+840-2-1

    13、00+301 628(万元),期末存货的可变现净值为1800万元,期末存货未发生减值,期末存货跌价准备的余额应该为0,因此应将存货跌价准备的金额全部转回。借:存货跌价准备 76 贷:资产减值损失 76(4)计提坏账准备前应收账款的账面余额300-80220(万元)坏账准备期末余额22010%22(万元)当期应该计提的坏账准备的金额22-(30+50-80)22(万元)借:资产减值损失 22贷:坏账准备 22(5)货币资金450+50+200-3.1696.9(万元)存货(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+761 628(万元)应收账款300-80-22198(万

    14、元)长期股权投资550-200+300-90560(万元)3、甲公司为增值税一般纳税人,销售的产品为应纳增值税产品,增值税税率为17,产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率25。公司2008年发生如下经济业务:(1)向B公司销售甲产品一批,销售价格535 000元(不含增值税),产品成本305 000元。产品已经发出,并开出增值税专用发票,已向银行办妥托收手续。(2)根据债务人的财务状况,对应收账款计提20 000元坏账准备。(3)采用预收款方式销售商品,当年收到第一笔款项10 000元,已存入银行。(4)收到B公司甲产品退货(非资产负债表日后事项),该退货系甲

    15、公司2007年售出,售出时售价共计2 000元,成本1 750元,该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项,退回的甲产品已验收入库,并按规定开出红字增值税专用发票。(5)年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40 000元,公允价值为41 000元。(6)计提已完工工程项目的分期付息的长期借款利息3 000元;用银行存款支付发生的管理费用5 000元,销售费用2 000元。(7)销售产品应交的城市维护建设税1 400元,应交的教育费附加600元。(8)计算当期应交所得税并编制会计分录(不考虑纳税调整事项)。要求:(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外,其余科

    16、目可不写明细科目)。(2)编制甲公司2008年度的利润表。答案:向B公司销售甲产品并结转销售成本:借:应收账款625 950贷:主营业务收入535 000 应交税费-应交增值税(销项税额) 90 950 借:主营业务成本305 000贷:库存商品305 000借:资产减值损失20 000贷:坏账准备20 000借:银行存款10 000贷:预收账款10 000销售退回:借:主营业务收入 2 000应交税费-应交增值税(销项税额) 340贷:银行存款2 340借:库存商品1 750贷:主营业务成本1 750借:交易性金融资产-公允价值变动1 000贷:公允价值变动损益1 000计提借款利息和支付费

    17、用:借:财务费用3 000贷:应付利息3 000借:管理费用 5 000销售费用2 000贷:银行存款7 000计提相关税金及附加:借:营业税金及附加2 000贷:应交税费-应交城市维护建设税1 400-应交教育费附加 600应纳税所得额535 000305 00020 0002 0001 7501 0003 0005 0002 0002 000198 750(元)应交所得税198 7502549 687.5(元);借:所得税费用49 687.5贷:应交税费-应交所得税49 687.5(2)编制利润表利润表编制单位:甲公司2008年度 单位:元项 目本期金额一、营业收入 533 000减:营业成本 303 250营业税金及附加 2 000销售费用 2 000管理费用 5 000财务费用 3 000资产减值损失 20 000加:公允价值变动收益(损失以“”号填列)1 000投资收益(损失以“”号填列)二、营业利润(亏损以“”号填列)198 750加:营业外收入减:营业外支出三、利润总额(亏损总额以“”号填列)198 750减:所得税费用49 687.5四、净利润(净亏损以“”号填列)149062.5

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