XX集团内部非货币结算管理制度(DOC 9页).doc

1、XX集团内部非货币结算管理制度（试行）1目的 为严格控制成本费用开支，促进双增双节，加强资金管理，提高资金使用效率，实现企业财富最大化，准确考核各企业、单位的经营业绩，制定本制度。2释义2.1内部非货币结算指集团内部某单位为其他单位提供产品、服务或为其承担费用，不在财务会计核算体系记录、不进行资金清算，而在内部非货币结算体系中记录，据以作为调整、计算、考核各单位经营收入、成本费用的依据的事项。2.2所有内部非货币结算均为与计算、考核单位经营业绩（收入、成本、费用、利润）有关的经营性收入或支出。否则，不属内部非货币结算。3管理原则3.1权责发生制、及时性原则：谁的收入归谁，谁的费用谁负担，依发生

2、时间同期同步计列、具实考核。考核期内应申报而未申报的内部非货币结算事项，不再列入以后考核期，并由应填具内部非货币结算单的单位承担责任。 3.2局部服从全局的原则：列支的内部非货币结算成本费用，必须按本单位实际发生的成本费用一样对待，在财务会计处理上不得单列；发生的内部非货币结算收入，不得在财务会计账簿、报表体系中反映或调整。3.3公平、准确性原则：内部非货币结算价格由收入单位按市场价的一定比例（对外经营的项目）或成本加成法（内部特定服务项目）测算、申报，经集团公司财务部和经济发展部共同审核确定后执行。3.4讲求实效原则：执行内部非货币结算后，如收入单位现金流量影响正常经营的，经收入单位书面申请

3、、集团公司财务部审核同意后，可实行货币结算。未经批准同意的，不得实行货币结算。 4内部非货币结算涉及的范围、项目4.1内部非货币结算涉及的范围包括收入、资产、成本、费用。4.1.1集团内一单位向另一单位提供产品或服务取得内部非货币结算收入，可能形成另一单位的内部非货币结算成本或费用或资产。4.1.2集团内一单位为另一单位承担费用，则只能形成另一单位的内部非货币结算费用。4.2内部非货币结算涉及的项目将随集团经营范围、经营政策的变化而有所不同，就目前的情况，主要有以下一些项目：客房费、餐饮费、会议费、内部售房费、内部工程施工费、租车费、燃油款、物业管理费、取暖费、洗衣费、维修费、绿化费、水电费、

4、通讯费、业务招待费、低值易耗品费、办公用品费、劳保用品费、固定资产折旧费、利息等。5 内部非货币结算程序5.1发生内部非货币结算事项时，由提供产品、服务或承担费用的单位（以下简称甲方，相对方称为乙方）依据各种工作单填具内部非货币结算单（格式见附件1，一式三联，第一联：甲方财务部门，第二联：集团公司财务部，第三联：乙方财务部门），经结算双方单位主管领导、财务部门负责人签字确认后，作为各方财务部门据以记录结算事项的依据。交集团公司财务部的内部非货币结算单（第二联），由开具该单的单位财务部门于上报当月内部非货币结算汇总表时一并报送。5.2集团公司财务部审核内部非货币结算单填写的内容是否完整，数量、价

5、格、金额和标明的列帐科目是否正确。5.3几种主要内部非货币结算业务的办理5.3.1存款、贷款利息 集团公司资金结算中心（财务部资金处）依据XX集团资金管理制度规定，于每季度期末根据各企业、单位在资金结算中心的存款、贷款（占用资金）情况，编制计息单，经集团公司财务部主任审核后填制内部非货币结算单，送各企业、单位财务部门据以记帐。5.3.2为其他单位提供产品、服务5.3.2.1提供产品、服务的单位根据提供产品、服务的数量、价格计算应计收入，于交易发生时开具内部非货币结算单，经交易双方单位领导及财务部门签字认可，报集团公司财务部审核后据以记账。5.3.2.2所提供产品、服务的数量已经办理了接收（受）

6、单位领导签认或授权签认凭证手续的，相应的内部非货币结算单免办再签认手续。5.3.3为其他单位承担费用5.3.3.1被承担费用单位自己办理业务取得报销凭证后到承担费用单位报销的，于费用报销时由被承担费用的单位根据费用报销凭证，按实际被承担的费用额，填具内部非货币结算单，经关联双方单位领导及财务部门签字后据以记账。5.3.3.2业务由承担费用的单位代为办理的，由承担费用的单位根据取得的费用报销凭证，按实际承担的费用额，于费用报销时填具内部非货币结算单，经关联双方单位领导及财务部门签字后据以记账。5.3.3.3集团公司为各成员企业承担的费用，由集团公司费用归口管理部门，于每月底前汇总各成员企业领用物

7、品的数量、金额或为各企业承担的费用额，分别物品领用或费用发生单位开具内部非货币结算单，连同各单位领用物品明细签收单或费用明细清单一并送集团公司财务部审核无误后，由财务部送各成员企业财务部门据以记帐。5.4各企业、单位对内部非货币结算业务的管理、费用报销手续比照货币结算手续办理。承担费用的单位有义务及时办理相关费用在本单位的报销、付款手续。6 内部非货币结算数据记录要点6.1集团公司财务部区分内部非货币结算事项的业务性质，按收入、成本、费用、资产等项目分别收方、付方建立内部非货币结算数据记录体系，定期汇总、试算平衡有关数据。6.2特殊情况下的内部非货币结算转换为货币结算的处理不论是本年度内发生的

8、、还是以前年度内发生的项目，均应根据有关凭证资料，在办理该货币结算的财务会计帐务处理的同时，作与货币结算财务会计帐务处理相反的内部非货币结算数据记录。6.3各企业、单位财务部门应根据当月所发生结算事项的内部非货币结算单分类后汇总编制内部非货币结算汇总表(格式见附件2)，并于次月2日前连同内部非货币结算单（第二联：集团公司财务部）上报集团公司财务部。未报的视为当期未发生内部非货币结算事项。6.4集团公司财务部按月对各企业、单位的内部非货币结算汇总数据进行审核、核对，并将确认的结果纳入集团公司对各企业、单位相关指标的考核。7管理责任7.1各单位财务部门应认真组织本单位的内部非货币结算管理，对各种收

9、入与支出做到准确把握、精打细算，对有异议的内部非货币结算事项应及时向集团公司财务部反映。7.2集团公司财务部应根据有关单证对各项内部非货币结算事项及时进行记录，对各公司编报的有关报表及时进行审核，以审定的内部非货币结算数据和财务会计报表数据作为实际完成数据考核、评价各单位相关指标的完成情况。 7.3集团公司财务部对结算各方不一致的数据，有权要求各方核对一致；对不正确的数据有权进行合理调整。对未按规定办理手续的单位与人员应给予相应的考核。8附则8.1本制度自2001年1月1日起执行。8.2本制度由集团公司财务部负责修订、解释。附件1 内部非货币结算单附件2 内部非货币结算汇总表 附件1 内 部

10、非 货 币 结 算 单 No. 结算期间： 单位：元 收入单位（承担费用单位）名称支出单位（被承担费用单位）名称交 易 事 项数量单价金额承担费用单位费用列支项目列支金额小 计签 认收入或承担费用单位支出或被承担费用单位集团公司财务部财务部门单位领导 附件2 内部非货币结算汇总表编制单位： 年 月 单位：元收 入对 方 单 位成本费用、资产产品销售经营服务其他合计产品成本管理费用销售费用其他成本费用小计资产合计集 团 公 司地产开发公司建筑安装公司物业管理公司酒店管理公司太 阳 能 公 司石 化 机 公 司运 输 公 司合 计 内部交易利润计算项 目收入*(1-营业税率)(减) 成本费用(等于) 利 润财务部审核 审核人：当 月本年累计 财务主管： 制表：