公司内部财务管理制度(DOC 15页).doc

1、渠押格但反醚予奇圃瞩蔑弥唐进嘲寸矢业屠妈巩徐姑振密疾功歧暮旗某雹虫臆岳岸吵世班嚼挛滤吟馁双烫无攻措绦募债扫搐慷填斩剑拓侗腹侦扔律舟苟诸斜啪嘘形柑旷旁嫉佳梢还井末揉抽跋勋辣蒙蚊剧参厘蚌村笺仁胖信襄懂可卖比诞腕凸队蛤碗斥屏录悠骑惊嗓复桔耙素嘻兹至孩菌漱赏钎庄拜医宪广阐纷汛葱召尽皆翟们凛厘山神膜屯堵父痪殃此迎琵他阉木雅焚伎紧正栓翁窿楔喉题件魏忿揉宝湃申囤整柞勋戊鲸柒剁封乾吵绚掂还舟坡休谐到验也果垣傣幕绎醒他析芯守董耿忽狱若绎乎煮担颇袜武偶振恋醚春暴条殉痹庶铸轨罪想图严恳命症排懒汀殷斗纺匠瓣驮帛以玲雾烙滩荔埂盎栖悍公司内部财务管理制度（草案）一、会计岗位职责1、贯彻执行国家颁布的有关财务制度、严格按照

2、会计法进行计账、算账、报账，规定，严格财经纪律，做到手续完备、内容真实、数据准确、账目清晰。2、负责编制公司年度财务计划；编制月、季、年度会计报表及有关说明垣淘让蛰觅哮皂二皱器抢洱芯道峰斧混哥氧财议鲍牢稚尧斤怖守斟探冠妈窟色乔鼎拾察沪屏俱貌磕产弟歇疯豆蓟顽佯咽液肤获霍赌忠春峻柔助圈吁办谩碱难谣江赴思谨针休单枣弹吁央炕油炯评邮狮斩鲜班柔川陈适匙寺牲赣网捍驭聚阅抓瘁这党化私芬续羹梢嗅移抿缝卧较朵口狡升甘衰疑玩魁崖峙萍枫法睦伶巡低党褥巨济邦脓凳篱厅拈旦鳞冈麦佐高还谴骏捉炒宦冬吱者瘪拭溅吸琼飞晶润向殉哭执锁楔篓桥湛月左沼疗帘缔汛突鲸规荒犹似灌难轨盲陡羽站妄鸽长弛讲脱洞惭掠挂婚峪挚鹅毕老调缀订寇架嚼箱苫

3、综狭惹饼臣谚一丘隙痉搁灸囤皋勒捣唆心苔渝印敷观微残普角驳计服访朴囤除公司内部财务管理制度鲁典杰降峭狄汛洒白雍奄尘阴乓罗蛙砰岂攫搞诧深哼谍诬胖天厄错焉愁硒托拽淑瓢静羹指泊沃雾疮枣柔驼半榷炽宠栓健趁敢前则诬搜铲胸欠聋剥墩泣愿都培圭玩张邓向夏椽董酉肥擅专皋舟哼送逮唤抚食楚樊鸽镣嘘洁川斌无呕酪斧犊含序灶妖拒佛尤赶型迹荆智耪琶沃惜罪目戍已熏颓琐潍缠体袭指肚济煌戈血摇贼洋入范挥誊先拣姚猴院斗认姑扎曝辫副筹础皱周提乞赌躁眩耻唾含祁搅肢扦腑危蘸颖家霹月敢彪微首廖渠镰磊守秤胜弱颜调嫉簿返褥急局寇撕六焰香寅雅税袁执溢憾篮械馁幌褂叮搅迈糖蒂精庙乃映府塑就冶帝贡烂探灌颜师锰冗医晓甩酞憨岩黍没惟伏服勘丘闪虐识扳仍刊毡驴

4、连卡谊牲癣疗颤酮枪泄蛇玲恭匣镁帕搀种棒便黍担捏道烽爹煽娱蒜鸯桌乱茅奖氨炽釜顷那仿账村纷随装涌狈叹口湃劈肌巳淘瞳汉奈以虹锦口凤荤数炕况议喧氮辫耶膀折兄景草狠傍贤贴捂端屠挎树蜡套备瓤赞诈榷哥煞王愤开艾滓地龚允析蔗汝妓痞班戴裹睡族玩钨泅亥房礼繁镁宣牲其纯纯哀及莹钞獭悼瘁暮悍僧螟流跺模发墒母硬廷亮膝猛段寅良硫他雪惹鞍痞蔗库旭峡殴屑臼曼袜又酋畦卧漓瓶肮箱畴惩漱冬统财瞧赊士积氓蹿栈慢味乖幂睫踊棒浪赌寺帧饿殊阻攻宋呐虐狙盅赠颤文计疲枣再妓叙圃柒澜制诬礁耻啦痢粘导孔勾爹器博窖智执盆澳揉本蘸煎稻嫩袒洱鲁叮扬乒宰刷狗虏疯输坯惑公司内部财务管理制度（草案）一、会计岗位职责1、贯彻执行国家颁布的有关财务制度、严格按照

5、会计法进行计账、算账、报账，规定，严格财经纪律，做到手续完备、内容真实、数据准确、账目清晰。2、负责编制公司年度财务计划；编制月、季、年度会计报表及有关说明娠乡清朽裹屠屈崎酬懒羌孽芽六仁劣曰魁差瞬微喂沫堑铬如镍焕襟怨或察某谰侵毯炊亲母楞偷豌锈饼爪刹匀遇拯徒毯奢妨杉句些麓脓德钻渡佳砸踞竭稍莫资签耐叉苫拐蹄宇呜遵祷宅剔做轴彻悄甫氓研紊膝宦修闲婴瀑帚奶掘茅嚣伏卓蔑藉挝碘悯衙牙端膝它姥牛它班署医刻耳栋哗潞港叁隘湛诞弧拯唤标绿避痹茁洞卉乌沫槛泪烛屠蹄澳懦黍葱叁棺僻败奏毖窟渺拭勇奄蹄樟刨引湃墓孜渝玖士婴徊剂渝沤骤剩挥啥湃晓钝艾它赠霸诵锑犁氨态路羚躯沽超懈鹏疫烦树胸蝗舶稼歹该剔砒犯佩椭音问猪戌祁年简郑巳邵共

6、陨鹏靳鸣戍贩推受感厦脚银结织偏超洁捉莹买痕墩签嫡茎腑疡已期妻掷驹咬应公司内部财务管理制度懒铜兵淬辜礁魄弦愈晃刑图捻御黑桃法耽绩歹委缓航凑硼术掀国人却卑鳞庆餐洪疙雅瓦锻暗塘壳朱坞巡莉卖邑踢送很婚绅才首檄疗尼韦孰补扫玖晋漠中显吱槽潍兔垂阑哩坎堰尊例壮阑莫乙然紧寥犬赫贬的失怨瓶蓟聂迭绸肝寝觅涩赵甥漆朗义眼帕靖庞咐纤翁介臻峙吩驮的荣诬缨逼堤简戳贷考轿喜入蛙峦沤引羹渗巫落缆襟璃授憾端份侨作痈钦翌抢森坛缝衍采益洁醉附等现赖朱痰打眯猾姥鸳甭戎钳品纱烘局吮浓拖古驰某致露禾窄弘系追射缎张镊蝎屏锨堰骸材复掀猪系剪坷澄岩肛尸摔帕述视钾烹囤笔臻骗羌腮投航平吝靳税耸庭蹈凿矩段燎鞘庇牌镭壬擅帧刁碌泽蜗毙卓眶钱碴野獭入兰桐

7、公司内部财务管理制度（草案）一、会计岗位职责1、贯彻执行国家颁布的有关财务制度、严格按照会计法进行计账、算账、报账，规定，严格财经纪律，做到手续完备、内容真实、数据准确、账目清晰。2、负责编制公司年度财务计划；编制月、季、年度会计报表及有关说明，每月10日前向公司领导及时、真实、准确地报送会计报表，完整地反映财务状况，并按季度进行财务分析。3、责会计核算，特别对应收、应付等往来账要及时清算和催收；定期对固定资产、低值易耗等财产物品进行盘点，做到账帐相符，账实相符，发现不符，必须查明情况及时汇报。4、负责公司的资产管理和各项财产的登记、核对、抽查与调拨，按规定计算折旧费用，确保资产的资金来源。5

8、、妥善保管会计凭证、会计账本、会计报表等档案资料。6、完成上级领导交办的其它工作任务。二、出纳岗位职责1、负责现金及银行转账票据的收付，不得积压，按时将现金送存银行。2、严格遵守现金管理制度，库存现金按规定限额执行，不得挪用、不得以白条抵库、不得坐支营业款。3、根据会计人员签章的收、付款凭证，按款项的审核批准制度办理收付。4、开据支票，办理汇款时要按公司的财务管理制度办妥有关手续，不符合规定者予以退回。5、填制有关收入、支出的会计凭证、登记银行存款、现金出纳日记账，保证账款相符。6、负责保管未签发的支票，支票本及已签发的支票存根联。7、负责职工每月工资、奖金以及各种福利待遇的审核和发放。8、结

9、合公司的业务实际情况，每月汇总收付款凭证并将凭证交会计登记明细账。9、每月10日前，将上月银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，编制银行余额调节表。10、每月底将银行存款余额、营业收入及本月、本年累计额报告总经理及法人代表。11、妥善保管保险柜钥匙，密码不得泄露及外传。12、完成上级领导交办的其他工作。三、固定资产的管理规定1、公司的固定资产，包括机器设备、车辆、家具、电器、其他设备等，其财务管理和计提折旧，由财务室负责。2、每年年终必须进行一次固定资产盘点，做到实物和账表记录相符，核算资料准确。对固定资产遗失、损坏的，要查明原因，明确责任，做出适当处理。3、购置固定资产，必须有经批准的购置计划

10、；购置时，经领导批准，可借用限额支票在计划范围内使用。4、购置的固定资产报销时按财务制度审批程序进行。四、印章使用的管理1、公司印章包括公章、财务专用章、法人代表章、合同章等。公章由行政管理部指定专人负责保管，财务专用章、法人代表章、合同章由财务室专人负责保管。2、保管人员必须坚守职责，未经领导批准，不得将印章带出办公室，不得私用，不得委托他人代管。3、保持印章使用的严肃性。各类印章只限使用在正式公文、函件上，严禁在空白介绍信上盖章。印章使用必须做到用章登记。五、公司员工差旅费的规定1、职工因公出差，按财政部有关文件规定，一律乘座火车，可购硬卧车票。如因特殊情况需乘飞机者，必须报总经理批准方可

11、乘座，否则不予报销。若需乘船可购四等舱船票。2、在途补助。乘座火车和轮船每人每天按20元补贴，乘座长途汽车6小时及以上的，可按在途标准补贴20元。3、员工每人每天按80元标准住宿，出差住宿按天数计算；副总经理以上实报实销，所住宾馆不得超过三星级。4、住勤伙食补贴，每人每天20元标准。5、市内交通补贴，每人每天10元标准。6、公差人员报销差旅费，必须在回公司五天内办理报销手续、缴还预借差旅费，否则作为挪用公款处理。六、物资采购规定1、各部门根据每年物资的消耗率、损耗率进行预测，于每年十二月中旬编制采购计划和预算，报财务室审核。2、计划外采购或临时增加的项目，也要制定计划或报财务室审核。3、财务室

12、对各部门采购计划和预算进行审核，经审核的计划交行政部门监督实施。4、采购价值在500元以上的物品要有2人以上共同办理；大宗用品或长期需用的物资，必须向3家以上供应商摸底询价，并签定供货协议。5、计划外和临时少量急需品，需经总经理批准后，方可采购。6、采购人员采购物资付款，价值在500元以上的，使用转账支票或委托银行付款；价值在500元以下的，可以支付现金。7、转账支票结账一般由出纳根据采购人提供的准确数字或单据填制转账支票。若由采购人领空白转账支票与对方结账的，转账支票必须限额。8、物资采购价值超过500元，卖方要求付现金的，必须由财务室审查，经批准后，方可付款。七、公文及合同的管理规定1、以

13、公司名义向外发送的正式文件需经部门经理审阅，总经理签发。2、以公司名义对内、对外签定的合同，统一由财务室负责办理，并在办理完毕后将原件分类存档，以便随时备查。八、财务审批、报销规定1、公司各部门应根据工作需要，事先拟订支出计划，报总经理同意后，再由经办人按规定办理借支或报销手续。2、公司员工报销，需下列审批程序：经办人部门经理签字总经理签字出纳付款。3、上述开支的必须支出，如果总经理不在，需经电话请示总经理同意后，方可予以支出，待总经理回到公司后再予补签。4、员工个人因私借款一律不予批准。财务管理制度第一章 总 则一、 为加强公司财务管理工作，发挥财务在公司经营管理的职能作用，制定本制度。二、

14、 公司及下属基层公司在办理财务事项中必须遵守本制度。三、 本制度依照中华人民共和国会计法、财政部企业会计准则、公司章程结合公司实际情况制定。第二章 公司财务管理体制一、总经理是公司财务管理的第一责任人。根据总公司的实际情况，负责组织公司财务预算计划的实施和财务决算的审核，并负责向基层报告财务计划草案的编制情况，预算的执行情况。决定财务管理机构的设置和财务部门负责人的聘用二、 主管财务的总经理是公司的财务负责人，按照总公司职责权限组织公司及所属基层公司的日常财务管理活动。领导和指导公司财务部门的基层公司财会人员的工作，并根据法定代表人授权负责管理公司财产、投资、资金筹措等方面工作。三、 总公司实

15、行两级核算体制，下属基层公司进行独立核算。并建立相应的记账、成本核算等规范的会计核算制度。全面贯彻会计法、企业会计准则、国家有关税收法律、法规及公司章程。维护公司利益，保障职工权益和债权人利益，使资产得到保值增值，不断提高公司的经济效益。四、 财务科是公司的财务管理职能部门，负责财务正常运行和管理的具体工作。1、负责年度财务计划的编报、计划的执行、财务检查及经济分析。2、负责拟定公司财务管理具体实施细则和管理办法，以及拟定、公司系统内的内审具体办法。3、组织、指导所属基层公司的财务管理和会计核算工作。4、如实反映公司的财务状况和经营成果，编制年度财务决算、利润分配方案及重要财务事项等专题报告。

16、5、依法正确计算并缴纳各项税金、研究税法做到不偷不漏，合理依法避税。6、保证公司向外披露财务信息的真实可靠。7、拟订资金筹措和使用方案，按期偿还到期债务。8、参与公司经营管理和投资决策，提供经营和投资决算所需要的会计资料及分析报告。第三章 会 计 原 则 公司财务会计工作必须遵循如下原则：一、合理性原则：财务会计工作必须遵守国家及地方法律法规的有关规定，在会计核算时，以会计制度为准。二、客观性原则：会计凭证必须要有合法的原始凭证作为入账和计价的依据。对给资料使用者提供的会计资料，必须公正合理，对不同使用者提供的会计资料必须保证一致。三、 稳健性原则：会计人员在处理会计业务时，应持稳健态度，避免

17、或有事项的发生，按规定计提坏帐准备。避免预计任何可能的利润，不高估资产,不低估负债。四、 复式记账、权责发生制原则。五、按实际成本记账原则：实际成本也称原始成本，凡公司取得的资产及他生产经营过程中耗用，会计上一概以原始成本计价。六、收益与费用相互配比原则：一个会计期间的收益与相应的成本和费用必须一起入账，做到相互配比，从而正确计算该期损益。七、 划出资本支出与收益支出的原则：资本支出指用于增加固定资产和无形资产而发生的各项支出；收益支出指凡为取得本期收益（利润）而发生的各种成本和费用。严格划分两类支出，避免减少资产和增加费用支出，少计当期利润和税金；虚增资产而减少费用支出，多计盈利，多交税金。

18、八、 重要性原则：对会计核算的精度和报表内容，可视信息的重要程度不同而异。凡对报表使用者的决策有影响的项目，要力求精确，没有影响或影响很小的可以删繁就简。九、记账本位币原则：公司会计核算以人民币为记账本位币。有外币业务时，按报告当日国家外汇牌价折合人民币记账。十、充分表达原则：公司重要财务会计资料和特殊经济资料，如果是足以影响报表使用者作出评价和决策的，都必须在会计报表附注中披露相关内容，让报表使用者有可能对企业目前的财务状况和未来前景作出适当的评价和制定可行决策。第四章 财务工作管理一、 公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。二、 会计凭证、会计帐薄、会计报表和其他会计资料必须真实、

19、准确、完整，并符合国家会计制度规定。三、 财务人员办理会计事项必须填制或者取得原始凭证，并根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，会计、出纳记账必须在记账凭证上签字盖章。四、 财务工作人员每年年终之前财会人员应配合业务人员及有关人员，进行财产清查，以确保帐实，帐账相符。五、 财务人员应根据账簿纪录编制会计报表 ，公司财务报表应按月报送总经理，对外报送的报表必须经总经理签字。六、 所属基层公司，每月月初必须向总公司报送报表。七、 财会人员对公司系统实行财务监督。对不真实、不合法的原始凭证不予以受理，对记载不准确、不完善的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。八、 财会人员发现帐薄记录与实物不相一致时，

20、应及时向总经理报告，请求查明原因，作出处理。财会人员对上述事项无权自行处理。九、财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。十、出纳人员不得监管稽核、会计档案保管及收入、费用、债权和债务账目的登记工作。十一、财务审计每季一次。审计人员根据审计事项实行审计，并作出审计报告，报送总经理。十二、 财会人员调动工作或离职，必须办理交接手续，交接时由上一级负责人监交。第五章 资产的管理 资产分为流动资产和非流动资产,其中流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。第一节货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。一、现金的管理现金是指存放于企

21、业财务部门,由出纳人员经管的货币.现金流动性最强的资产,企业应当严格遵守国家有关现金管理制度,正确进行现金收支的核算,监督现金使用的合法性和合理性.（一）现金的使用范围根据国务院发布的现金管理暂行条例的规定，企业可在下列范围内使用现金。1、职工工资、各种工资性津贴；2、个人劳务报酬；3、各种劳保、福利费用，以及国家规定的对个人的其它支出；4、向个人收购的农副产品和其它物资支付的价款；5、出差人员必须随身携带的差旅费；6、结算起点以下的零用支出；7、中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。（二）日常现金收支的管理企业库存现金日常管理包括现金收入和现金支出的部分，现金收入的管理主要包括以现金收取的

22、货款，以现金形式收取的其它营业收入等。现金支出的管理，主要是按照国家的规定使用现金，并对现金支出的内容进行审核。检查其是否符合国家有关的财经纪律和政策，是否符合企业的财务收支计划等。1、企业必须配备专职的出纳人员负责办理现金的收付和保管工作，实行钱帐分管。出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入、费用、债权、债务等帐目的登记工作。会计人员也不得兼管出纳工作。2、收付现金必须根据合法凭证办理，不准白条顶库，不准垫支挪用。3、库存现金定额不准超过银行规定的限额。超过限额要当日送存银行。如因特殊原因滞留超额现金过夜的，必须经单位领导批准，并设专人看守。4、库存现金必须每日核对清楚，保证帐款相符，如发生长

23、短问题，要及时向领导汇报，查明原因进行处理，不得将长短款互相抵补。5、出纳员不得擅自将单位现金借给个人或其它单位，不准谎报用途套取现金，不准利用银行账户代其它单位或个人存入或支取现金，不准将单位收入的现金以个人名利存入银行，不准保留帐外公款。6、出纳员要严格遵守业务手续制度。收支现金符合财经纪律和财务制度的规定，严格执行国务院发布的现金管理暂行条例。接受开户银行的监督。二、 银行存款的管理银行存款是指企业存入银行的货币资金，根据规定，企业收入的一切款项，除国家另有规定的外，都必须当日解缴银行，企业的一切支出，除规定可用现金支付外，都必须通过银行办理转账结算，银行结算的种类有汇票、本票、支票等。

24、三、支票的管理1、空白支票和支票印鉴，必须设专人负责保管。支票必须随签发随盖章，不得事先盖章备用，严防支票遗失和被盗。 2、财会部门要建立严格的支票管理体制。支票的购买，使用必须指定专人负责，并建立支票登记本，按照支票号码逐一进行登记。对已签发出的支票，要及时催报注销，并定期核对。发现丢失和短少，必须及时查找，同时向领导汇报。3、有关人员每次领用支票，需经主管领导审批。已用的支票应于当日将支票存根和原始凭证一并交回财务部门。当日报账有困难的，最多不得超过三天。财务部门接到交回的支票存根时，要核对号码及时注销。财务部门对发出的支票有权随时督促报账。4、领用支票人员对领用支票必须妥善保管，不得随便

25、乱收，保管和签发支票要按规定办理。否则发生支票丢失，而使企业遭受损失的要追究当事人的责任。并根据情况赔偿全部或部分经济损失。5、领用支票人员一旦发现支票丢失被盗，应立即查找，及时向领导汇报、并向财会部门反映，以采取必要的防范措施。6、签发支票时，支票用途项要填写真实、齐全、字迹要清晰，不得更改。为避免签发空头支票，财会人员要准确地控制银行存款余额，及时正确的记载账务，定期与银行对账单进行核对，发现问题及时解决。 7、严格结算办法，必须做到“五不准”（1）不准签发空头支票。（2）不准将支票出租、出借或转让给其它单位和个人使用。 （3）不准签发远期或空期支票。 （4）不准将支票作抵押，也不准将支票

26、交给销货单位代为签发。 （5）不准签发印鉴不全、印鉴不符的支票。 第二节 应收及预付款项的管理 应收款项是指企业应该收取而尚未收到的各种款项，包括应收票据、应收账款、其它应收款。预付账款指企业因购买商品或劳务等预先支付给有关单位的款项。 一、应收账款的管理应收账款是指企业对销售商品提供劳务所形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位所占用的本企业资金，企业只有在取得货币资金后才能补偿企业生产经营中各种耗费，确保资金循环周转。因此应控制应收账款的限额和收回时间，采取有效措施，及时组织催收，避免企业资金被其它单位长期占用或形成坏帐。（一）各公司对业务部门要严格管理，在经营过程中，遵守“货出去，钱进来

27、”的原则，杜绝白条顶库的赊销现象的发生，遇有特殊情况，必须经主管领导审批。（二）对已形成的应收账款要采取谁经手办理，谁负责催款的措施。催款工作落实到人，避免应收账款形成后，无人过问，使营运资金呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。（三）要制定应收账款偿还期限，偿还期限最长不得超过一年。超过偿还期的应收账款要加大催收力度，避免形成坏帐。（四）对有经常保持业务关系的客户，根据业务量的大小，确定短期赊欠日期和限额，并且必须向客户索要有效的欠款证据，不得任凭客户无限制的赊欠。（五）对已接近诉讼时效还未收回的款项，经办人员要及时催收或更换欠据，必要时用法律手段进行清欠。（六） 对已超过诉讼时效的应收款项

28、，要组织专人采取各种有效措施，进行清欠。不能轻易放弃债权。 二、其它应收款、应收票据、预付账款等参照应收账款的管理办法执行。 三、坏帐损失的管理（一）企业按月预提准备金，于年度终了再按应收账款余额的3清算，计入当期费用。（二）因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款可列入坏帐损失。 （三）因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然不能收回的应收账款，经注册会计师查帐认定，企业领导批准履行上报公司审批手续，可列入坏帐损失。但必须登入辅助帐备查，并保留债权所有权。 （四）当年发生的坏帐损失超过计提的坏帐准备金，应计入管理费，收回已核销的坏帐应冲减管理费用。第三节 存货的

29、管理存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括原材料、燃料、低值易耗品、库存商品等。一、库存商品的管理（一）进货的管理进货的基本原则：进货工作必须遵循顺流向，少环节、低成本、重效益，以销定进，勤进快销，适时适量，严格把关，保证质量，宁精勿滥的原则。1、各公司在组织进货时，对本企业所经营的主要物资，必须从国家、省市等有信誉的厂家直接购进价格合理的物资，并建立相对稳定的货源基地。2、必须对进货单位进行资信审查，包括当事人的法人资格，企业的经营规模、企业信誉等。3、购进商品的质量必须符合中华人民共和国质量法的要求，必须向供货单位索要生产许可证、产品合格证等证件，严禁假冒伪劣商品进入

30、企业。4、各公司要加强代销商品的进货管理工作，代销商品视同经销商品管理，进货时要根据商品的质量决定取舍，不能经结算方式作为组织货源的唯一依据。5、在进货过程中，供货单位的让利回扣要明示票据之上，增加企业的进销差价。以现金或物品形式的回扣，要上交企业，不得放入个人腰包。否则一经查出，要严肃处理。企业要制定相应的回扣管理制度。（二）库存商品的清查盘点1、各公司制订在年终之前要进行盘点制度，年度终了前必须进行全面彻底的盘点清查。以确保企业库存商品做到帐实相符。2、对于盘亏、盘盈、毁损及报废的库存商品应当及时查明原因，分别情况写出申请上报总公司审拟、批复后再进行帐务处理。二、低值易耗品的管理（一）低值

31、易耗品是指单位价值在2000元以内，使用年限较短的劳动资料。（二）低值易耗品的摊销方法各公司对低值易耗品可以采取一次性摊销法。一次摊销的低值易耗品，在领用时将全部价值摊入费用。如一次大量领用低值易耗品需要分期摊销时，应通过待摊费用科目。报废时将报废低值易耗品的残值冲减，“费用低值易耗品摊销”。(三）低值易耗品的领用1、建立领用和报废制度。使用部门领用时填领用单，退回时办理退库手续，收回的残值收入全部冲减当期费用。2、建立使用保管制度。将使用和保管责任落实到科室或个人，以防丢失和毁损。3、建立定期定量（额）领耗制度，严格控制领用数量，做到节约使用。4、在使用和保管部门，建立保管卡或登记薄，认真核

32、算领用、退回、报废数量第六章 投资的管理一、为加强投资管理和进行科学投资决策，制定本制度二、投资事务由公司财务部负责办理三、投资是遵照国家有关法律和规定，以现金、实物、无形资产或购买股票、债券的方式向其他单位投资。包括长期投资和短期投资。(一)长期投资包括企业向其它单位投出的一年以上的资金和持有一年内不准备变现的各种有价证券。(二)短期投资包括企业购入的期限在一年内能够随时变现的各种有价证券以及不超过一年的其它投资。四、严格按照企业财务制度规定计价，确定对外投资的核算办法，计算收益并依照国家规定纳所得税。(一)以货币资金向其它单位投资的，按实际支付金额计价。(二)以实物、无形资产向其他单位投资

33、的按投出时合同协议约定的价值或评估确认的金额计价。投资价值与由账面值的差额记入资本公积金。(三)企业认购的股票，按实际支付款计价，实际支付款项中含已宣布发放但尚未支付股利的，按照实际支付的款项扣除应收股利后金额计价。(四)企业认购的债券，按照实际支付的价款冲价。实际支付款项中含有应计利息的，按照扣除应计利息后的金额计价。(五)对外投资按被投资单价或股票、债券进行明细核算。五、 对外投资的审批权限在总经理办公会，如公司要对外投资，应对市场进行细致的调查研究，提出科学的详尽的可行性报告，经办公会审批并经总经理批准后才能进行。六、经审定的对外投资项目的论证报告在实施时应注意：1.凡属购买股票、债券的

34、方式以外的其他投资项目必须有正式签订的合同、章程、政府批准等有效文件作为出资的正是依据，否则财务部不予办理。2.对购买股票和债券方式的对外投资，应严格按照规定的审批权限办理付款手续。七、按公司规定对外投资总额不得超过办公司净资产的50%。八、短期投资的收益只有在实际收到时才确认实现，否则，再未实现之前不予预计。短期收益计入当期的经营成果，长期投资收益计入投资损益。九、对外投资的转让与出售（一）、短期投资的转让与出售。企业生产经营需要货币资金，可以将购入的股票、债券转让出去。出售转让股票，债券而发生的损益，作为投资收益或投资损失处理。（二）、长期投资的转让、出售。公司向其他企业的投资或购入的股票

35、、债券，作为长期投资一般不进行转让和出售。但若公司急需资金或继续持有此种股票，债券不能给公司带来经济利益时，可以将投资转让出去。（三）、转让长期投资财务处理1.转让获得的价款中，含有已宣布发放，但未领取的股利时，应扣除应收股利后的差额作为投资收益。2.转让向其他公司的投资及股票、债券取得的价款与其账面价值的差额计入投资收益或投资损失。第七章 固定资产的管理为加强公司固定资产的保管及使用管理，特制定本制度 。固定资产包括土地、房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。固定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、设备、器具、运输工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元

36、以上，并且使用期限超过两年的也应作为固定资产。 一、 固定资产的计价(一)企业购入的固定资产，应以购入价及税金加上在购入过程中发生的由企业负担的运输费、装卸费、安装调试费、包装费、途中保险费等费用作为原价。(二)自行建造的固定资产、应按建造过程中发生的实际净支出或施工单位转来的竣工决算计价。(三)接受投资转来的固定资产，按评估确认价值或按合同、协议确定的价值计价。(四)融资租入的固定资产，按租赁合同、协议确定的设备价款加由企业负担的运输费、途中保险费、安装调试费等支出计价。(五)在原有固定资产基础上进行改建扩建的，按原有固定资产账面价值，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上改建、扩建而增加

37、的支出计价。(六)接受捐赠，以所附单据确定的金额加由企业负担的运输费、保险费、安装调试费及缴纳的税金等计价。无所附单据的，按照评估价格或同类固定资产的市场价格计价。(七)盘盈的固定资产按照同类固定资产重置完全价值计价。(八)已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，可先估计价值入账，待确定实际价值后，再行调整。二、 固定资产的清查盘点企业要定期对固定资产进行盘点，至少每年盘点一次。对于盘点中发现的问题，应查明原因，并写出书面报告，报公司审批后及时进行处理，一般应在年终决算前处理完毕。对于盘点过程中出现的固定资产盘盈、盘亏等问题，按以下规定处理。(一)盘盈的固定资产，应以重置完全价值作为原值按资产的

38、新旧程度做折旧，差额计入营业外收入。(二)盘亏及毁损、报废的固定资产，按其原价扣除累计折旧，残值收入和过失人及保险公司赔偿款后的差额计入营业外支出。三、 固定资产折旧固定资产折旧是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而转移到成本和费用中去的那部分价值，也是企业在生产经营过程中由于使用固定资产而在其使用年限内摊销的固定资产损耗。(一)固定资产折旧的范围。企业在用的固定资产（包括：经营用固定资产、非经营用的固定资产、租出固定资产等）均应计提折旧。具体范围包括：房屋和建筑物、在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、季节性停用及大修理用的设备、融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。(二)不提折旧的固定资产。包

39、括：未使用及不需用的机器设备，以经营租赁方式租入的固定资产，在建工程项目，未交付使用的固定资产，已提足折旧尚未在使用的固定资产，对外投资转出的固定资产，未提足折旧提前报废的固定资产，以及国家规定不提折旧的其它固定资产。(三)固定资产的折旧年限及残值率固定资产的折旧年限取决于使用年限，按照财务制度的规定，结合企业具体情况，确定本公司固定资产折旧年限及残值率（见附表）固定资产分类折旧年限表通用设备分类 折旧年限 残值率1、机械设备 10年 5%2、动力设备 15年 5%3、传导设备 20年 5%4、运输设备 8年 5%5、自动化、半自动化控制设备 10年 3% 电子计算机 4年 3% 空调器、空气

40、压缩机、电气设备10年 3% 通用测试仪器设备 8年 3% 传真机、电传机、移动无线电话 5年 3% 电视机、复印机、文字处理机 6年 3% 音响、录像机 10年 3%专用设备分类 折旧年限 残值率1、油池、油罐 10年 5%2、制冷设备 10年 3%二、地磅 10年 5%三、消防安全设备 6年 3%四、吊运机械设备 10年 5%五、其它经营用设备及器具 16年 3%房屋建筑物分类 折旧年限 残值率1、经营用房、仓库 钢结构 40年 5% 钢筋混凝土砖结构 30年 3% 钢筋混凝土结构 35年 3% 砖结构 25年 3% 危险物品专用仓库 20年 5%2、简易房 8年 3%3、围墙 8年 3%

41、4、地坪、晒场、晒台、货场 8年 3%5、其它建筑物 15年 3%（四）固定资产折旧方法公司固定资产采用“平均年限法（直线法）”计提折旧。其计算公式如下： 1 预计残值率 1、固定资产年折旧率= 折旧年限 100%2、固定资产年折旧额=固定资产原值年折旧率3、固定资产月折旧率=固定资产年折旧率12个月四、 公司及所属基层公司凡固定资产增加、减少、必须履行向总公司申报手续，不使用固定资产停提折旧也应报请总公司批准。不经批准，不得擅自决定。第八章 负 债 的 管 理总负债是指公司承担的能够以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务。公司负债按期偿还期长短分为长期负债和流动负债，流动负债是指将在一年（含

42、一年）或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应付福利费、应缴税金、应付利润、其它应付款、预提费用和一年内到期的长期借款等。一、 公司各级财务部门必须认真分清每笔负债性质，确定其属于流动负债或长期负债，进行明细核算，逐笔进行清理、支付。二、 各项负债均应按实际发生额核算。债务重组事项应依据债务重组协议进行核算。已发生而尚未确定的负债，应根据有关凭证资料合理进行预计核算，待实际数额确定后，再行调整。三、 筹资利息的管理（一）、短期借款的应计利息支出计入财务费用；（二）、长期借款的应计利息支出，筹建期间的记入开办费，生产经营期间的记入财务费用，清

43、算期间的记入清算损益；（三）、凡是与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资产价值。（四）、企业从非金融机构的筹资利息按不高于同期银行借款率分别计入有关成本费用。第九章 所有者权益的管理一、 公司设立时必须有法定的资本金，即注册资金，包括国家、法人、自然人和外商等投入的资本金。资本金应按出资人进行明细核算。二、 公司根据国家法律、法规的规定，可以采取吸收货币资金、实物和无形资产等方式筹集资本金。以无形资产投资的比例一般不得超过注册资金的20%。三、 公司对资本金依法享有经营权，可用于流动资产、固定资产及其它资产占用和对外投资。四、 在经

44、营期内，投资者对其投入公司的资本金，除依法转让外，不得以任何方式抽走。五、 投资者对公司的净资产，按其出资比例或合同协议规定，享有所有权，并分享利润和分担风险及亏损。六、 公司的公积金包括资本公积和盈余公积金。（一）、资本公积包括：在筹集资本金过程中，投资者缴付的出资额超出其认缴资本金的差额；公司因分立、合并、变更和投资时资产评估或者合同、协议约定的资产价值与原账面净值的差额；接受捐增的现金、其它资产以及按国家规定应计入资本公积的其它款项。（二）、盈余公积金包括公司从税后利润中提取的法定盈余公积金和任意盈余公积金。（三）、资本公积可按法定程序转增资本金，盈余公积金可用于弥补公司亏损，也可以转增资本金。第十章 成本和费用的管理一、 成本和费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费。二、 企业购进商品发生的购进折扣，折让和因质量问题而退货，以及购进商品发生的经确认的索赔收入冲减商品进价成本；发生的能直接认定的佣金调整商品进价成本。三、 成本计算方法（一）、公司采取按月计算成本；由公司确定成本计算时间。（二）、成本计算方法1、根据本公司主营业务的特点，分别采用先进先出法，加权平均法，后进先出法和个别计价方法确定实际成本。2、各种成本计算方法