资产重组税收政策解析课件.ppt

1、 资产重组税收资产重组税收政策解析政策解析一、一、国家税务总局公告国家税务总局公告201113号号 国家税务总局关于纳税人国家税务总局关于纳税人资产重组资产重组有关有关增值税问题的公告增值税问题的公告目录目录二、二、国家税务总局公告国家税务总局公告 201255号号 关于纳税人关于纳税人资产重组资产重组增值税留抵税额处增值税留抵税额处理有关问题的公告理有关问题的公告 三、国家税务总局公告三、国家税务总局公告 201772号号 国家税务总局关于小微企业免征增值税国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告有关问题的公告目录目录四、四、财税财税20155号号 财政部财政部 国家国家税务总局关于

2、税务总局关于企业改制重组有关土地增企业改制重组有关土地增值税值税政策的通知政策的通知五五、国家税务总局公告、国家税务总局公告 201745号号 国家税务总局关于增值税发票管理若干国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告事项的公告目录目录国家税务总局公告国家税务总局公告201113号号 国家税务总局公告国家税务总局公告201113号号国家税务总局关于纳税人资产国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告重组有关增值税问题的公告 国家税务总局公告国家税务总局公告201113号号 纳税人在资产重组过程中，通过纳税人在资产重组过程中，通过合并、分合并、分立、出售、置换立、出售、置换等方式，将

3、全部或者部分等方式，将全部或者部分实物资实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的其中涉及的货物转让货物转让，不征收增值税。，不征收增值税。国家税务总局公告国家税务总局公告201255号号 国家税务总局公告国家税务总局公告201255号号关于纳税人资产重组增值税留关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告抵税额处理有关问题的公告 国家税务总局公告国家税务总局公告201255号号一、增值税一般纳税人（以下称一、增值税一般纳税人（以下称“原纳税人

4、原纳税人”）在资产重组过程中，将全部在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新新纳税人纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。新纳税人处继续抵扣。国家税务总局公告国家税务总局公告201255号号二、原纳税人主管税务机关应认真核查纳税人二、原纳税人主管税务机关应认真核查纳税人资产重组相关资料，核实原纳税人在办理注销税资产重组相关资料，核实原纳税人在办理注销税务登

5、记前务登记前尚未抵扣的进项税额尚未抵扣的进项税额，填写，填写增值税一增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单般纳税人资产重组进项留抵税额转移单增值增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单一一式三份，原纳税人主管税务机关留存一份，交纳式三份，原纳税人主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递新纳税人主管税务机关一份。税人一份，传递新纳税人主管税务机关一份。国家税务总局公告国家税务总局公告201255号号三、新纳税人主管税务机关应将原纳税人主管三、新纳税人主管税务机关应将原纳税人主管税务机关传递来的税务机关传递来的增值税一般纳税人资产重组增值税一般纳税人资产

6、重组进项留抵税额转移单进项留抵税额转移单与纳税人报送资料进行认与纳税人报送资料进行认真核对，对真核对，对原纳税人尚未抵扣的进项税额，在确原纳税人尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许新纳税人继续申报抵扣。认无误后，允许新纳税人继续申报抵扣。国家税务总局公告国家税务总局公告201752号号 国家税务总局公告国家税务总局公告201752号号国家税务总局关于小微企业免国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告征增值税有关问题的公告 国家税务总局公告国家税务总局公告201752号号 增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务

7、、无者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元万元（按季纳税（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销万元），销售服务、无形资产月销售额不超过售额不超过3万元（按季纳税万元（按季纳税9万元）的，万元）的，自自2018年年1月月1日起至日起至2020年年12月月31日，日，可分别享可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。受小微企业暂免征收增值税优惠政策。财税财税20155号号 财税财税20155号号 财政部财政部 国国家税务总局关于企

8、业改制重组有家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知关土地增值税政策的通知本通知执行期限本通知执行期限为为2015年年1月月1日至日至2017年年12月月31日。日。国家税务总局公告国家税务总局公告201745号号 国家税务总局公告国家税务总局公告201745号号国家税务总局关于增值税发票国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告管理若干事项的公告 国家税务总局公告国家税务总局公告201745号号 一、推行商品和服务税收分类编码简称一、推行商品和服务税收分类编码简称 自自2018年年1月月1日起，日起，纳税人通过增值税发票纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务货物或应税劳务、服务名称名称”或或“项目项目”栏次中。栏次中。