内部控制与财务监督定稿课件.ppt

1、内部控制与财务预算云南省国资委资产统计与财务监督处 夏丽坤主要内容v财务监督v内部控制v财务预算财务监督v财务监督是出资人监管的基础，涉及企业财务管理的各个环节，是出资人行使权利和保障利益的重要手段。财务监督v出资人财务监督工作从原来主要以事中监测、事后评价为主的财务监督模式，逐步过渡到以事前控制、事中约束和事后检查为主的全过程财务监督模式。财务监督v工作主线：财务预算、决算和利润分配方案的审批是出资人财务监督的三大核心任务，这三项任务共同构成出资人财务监督工作的主线。财务监督v工作体系，预算、决算、利润分配这三项出资人财务监督核心工作，以及与核心工作密切相关的财务动态监测、年报审计管理、国有

2、资本经营预算和财务重大事项管理等四项工作，共同构成事前控制、事中约束和事后检查的出资人财务监督体系 财务监督v工作方法，主要从制度上、程序上进行规范，并对工作效果进行检查，具体运作主要由企业负责。财务监督v财务监督工作重点：推动财务预算，做好财务动态监测和财务决算，推进利润分配和国有资本经营预算，改进年报审计，规范财务重大事项管理，强化内部控制体系建设。内部控制v省国资委对企业内部控制的要求v主要做法内部控制v制定出台云南省省属企业财务会计内部管理制度目录 内部控制v提出了涵盖企业财务组织、基础管理、业务流程、内控机制等重要内容的28项相关制度。制定了加强财务风险管理的指导意见。v对省属企业财

3、务风险管理的重点内容、重要环节、主要手段提出了要求。内部控制v联合下发关于贯彻落实企业内部控制基本规范及其配套指引、加强企业内部控制建设的实施意见。内部控制v企业内部控制规范将在接下来的3年里逐步推广施行自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司实施；自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司和省属大中型企业施行；自2013年1月1日起在全省大中型企业施行。同时，鼓励有条件的大中型企业提前施行。内部控制v首先企业要完善公司治理结构，建立有效的企业内部控制环境。实施内部控制规范的企业，要根据内部控制规范要求，建立规范的公司治理结构、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监

4、督的相互分离和有效制衡，形成科学有效的职责分工和制衡机制。内部控制v其次强化企业风险管理，防范和化解企业风险。这要求企业按照内部控制规范要求，全面系统地收集相关信息，结合实际情况，全面开展风险评估，准确识别内部风险和外部风险，采用定性与定量相结合的分析方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对企业风险进行分析和排序，结合风险承受度，权衡风险与收益，综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。内部控制v意见要求企业施行内控规范，还应该包括建立有效控制活动机制、信息沟通机制、内部控制监督机制，以及加强内部控制检查和审计等四点。内部控制v从国际看，2001-

5、2002 年间，由于美国安然、世通、施乐、默多克制药等一批大公司一系列会计丑闻的接连曝光，使得资本市场诚信危机震撼了美国及整个国际社会，为了提高民众对美国金融市场及政府经济政策的信心，美国总统布什于2002年7月30 日签署了萨班斯奥克斯利法案。内部控制v2004年底和2005年6月，国务院领导就强化我国企业内部控制问题做出重要批示，要求“由财政部牵头，联合有关部委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引。内部控制v2006年6月上海证券交易所印发了上海证券交易所上市公司内部控制指引；2006 年9 月深圳证券交易所印发了上市公司内部控制指引；2006年6月国务院国资委印发中央企业全面风险

6、管理指引。内部控制v2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了我国第一部企业内部控制基本规范，标志着中国企业内部控制规范体系建设取得重大突破，该规范合理借鉴了以美国COSO报告为代表的国外内部控制框架，并根据我国国情进行了较大调整和改进。在形式上借鉴了COSO 报告5要素框架，同时在内容上体现了风险管理8要素框架的实质。内部控制v2010年4月26日，同样是五大部委在北京联合召开了企业内部控制配套指引新闻发布会，来自世界银行、国际会计准则理事（IASB）、国际会计师联合会（IFAC）等国际组织的官员和委员们与我国会计界百位与会代表共同见证了这一历史性的时刻。内部控制

7、v内部控制基本规范的内部控制基本规范的5个目标个目标v 企业经营管理合法合规企业经营管理合法合规v 资产安全资产安全 v 财务报告及相关信息真实完整财务报告及相关信息真实完整v 提高经营效率和效果提高经营效率和效果 v 促进企业实现发展战略促进企业实现发展战略 内部控制v五个原则五个原则v 全面性原则全面性原则 v 重要性原则重要性原则v 制衡性原则制衡性原则 v 适应性原则适应性原则v 成本效益原则成本效益原则 内部控制v五个要素：五个要素：v 内部环境内部环境 v 风险评估风险评估 v 控制活动控制活动 v 信息与沟通信息与沟通 v 内部监督内部监督 内部控制v 企业内部控制配套指引连同企

8、业内部控制基本规范共同构建了中国企业内部控制规范体系，配套指引由21项应用指引(此次发布18项，涉及银行、证券和保险等业务的3项指引暂未发布)、企业内部控制评价指引和企业-内部控制审计指引组成。内部控制v 应用指引是对企业按照内控原则和内控“五要素”建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占居主体地位；企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；企业内部控制审计指引是为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。内部控制v国资委为什么重视企业内部控制体系的建设 内部控制v第一，内控制度在国外经历了几十年的发展与演变

9、，引入国内后，学术界、企业界对内部控制的求索从未停止，可以这么说，有健全的内部控制的企业不一定能够长治久安，因为决定企业成败的关键因素比较多，但是没有内部控制的企业注定是要失败。内部控制v第二，目前，企业面临的经济形势形势错综复杂，多种因素的叠加作用使得企业的经营成本迅速上升。内部控制v 第三，防治会计信息失真。内部控制v第四，第四，遏制经济犯罪的发生。财务预算v v 凡事预则立，不预则废。财务预算v预算就是实施战略和实现战略的工具，是经营计划进一步的反映。企业通过战略规划形成战略，为经营计划和预算奠定基石。财务预算v 企业应该建立财务预算管理制度，以现金流为核心，按照实现企业价值最大化等财务

10、目标的要求，对资金筹集、资产运营、成本控制、收益分配、重组清算等财务活动，实施全面预算管理。财务预算v 2009年开始，省国资委确定了近几年预算管理的具体做法为：三步走，逐步提高，逐三步走，逐步提高，逐年上台阶。三步走就是：按必要性、规范性、年上台阶。三步走就是：按必要性、规范性、合理性稳步推进预算管理工作。合理性稳步推进预算管理工作。财务预算v（一）必要性，推动各企业都开展预算工作（一）必要性，推动各企业都开展预算工作财务预算v（二）规范性，加大预算管理力度（二）规范性，加大预算管理力度财务预算v（三）合理性，增强预算指导、引导效应（三）合理性，增强预算指导、引导效应财务预算v 做好预算管理

11、的有7大因素：获得企业高层的持续支持、采用与企业环境相适应的预算管理模型、建立相对准确和完整的基础信息库、引进先进科学的信息系统、促进全员的参与和认同、提高参与人员的综合素质、维护预算实施的严肃性。财务预算v一般来说，处于初创期的企业我们要求以资本预算为起点、处于增长期的以销售预算为起点、处于成熟期的以成本控制为起点、处于衰退期的以现金流量为起点。财务预算v 创办一个公司，就像建立一座大厦，没有蓝图，就不可能顺利的施工，谁都不可能在没有蓝图的情况下施工。v 预算是企业发展的蓝图之一，是企业内部管理控制的主要方法，对现代企业的成熟与发展起着至关重要的作用。v 让我们大家都认识到预算管理的重要性。v 谢谢！v 祝大家健康、快乐！