内部审计在公司内部监控机制中的作用课件.ppt

1、内部审计在公司内部审计在公司内部监控机制中的作用内部监控机制中的作用1.审计的定义审计的定义 审计是由审计机构，依法对被审计单位的财政、审计是由审计机构，依法对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行独立地审查和评价的经济监督。审计是一项具有进行独立地审查和评价的经济监督。审计是一项具有独立性的经济监督活动。独立性的经济监督活动。一、内部审计概述一、内部审计概述（一）审计的定义（一）审计的定义2.内部审计的定义内部审计的定义“内部审计是在一个组织内部对各种经营活内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，

2、以确定既定的政策动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。到。”一、内部审计概述一、内部审计概述（二）内部审计的定义（二）内部审计的定义一、内部审计概述一、内部审计概述国家审计国家审计是国家专设的是国家专设的审计机关组织审计机关组织和实施的审计和实施的审计社会审计社会审计是由社会中介是由社会中介机构受托进行机构受托进行的独立审计的独立审计内部审计内部审计是由内部审计是由内部审计机构和人员对机构和人员对部门或单位实部门或单位实施的审计施

3、的审计3.审计分类审计分类(按其主体的性质划分按其主体的性质划分)（二）内部审计的定义（二）内部审计的定义 防护性职能即自我监控功能 建设性职能 即自我促进和完善功能(三）三）内部审计的功能定位内部审计的功能定位1.两个基本功能两个基本功能一、内部审计概述一、内部审计概述就是在内部控制系统建立之后，如就是在内部控制系统建立之后，如何促进、完善、保证管理到位、执何促进、完善、保证管理到位、执行到位、落实到位。使内部控制系行到位、落实到位。使内部控制系统持续有效运行，统持续有效运行，及时发现、制止和纠正问题,进而有效的促进组进而有效的促进组织的控制目标的实现。织的控制目标的实现。建立以服务为导向的

4、经济控制机制。服务于企业的大局，服务于企业的中心工作，服务于企业的经营管理，改善机构的运作并增加其价值，帮助实现预期的发展目标。检查经济活动，监督责任履行鉴证相关信息，评价责任履行检查内部控制，促进企业良性循环识别风险因素，进行风险预警利用工作优势，提供咨询服务2.2.五个主要职能五个主要职能(三）三）内部审计的功能定位内部审计的功能定位一、内部审计概述一、内部审计概述 二、二、结合工作实际，谈谈内部审计在公司内部结合工作实际，谈谈内部审计在公司内部监控机制中所发挥的作用。监控机制中所发挥的作用。（一）内部审计是公司内部监控机制的重要组成部分（一）内部审计是公司内部监控机制的重要组成部分 随着

5、经济全球化和资本市场国际化趋势的飞速发随着经济全球化和资本市场国际化趋势的飞速发展，公司所面临的经营环境日趋复杂，风险无处不在，展，公司所面临的经营环境日趋复杂，风险无处不在，特别是随着国内外一系列财务丑闻事件和经济领域违特别是随着国内外一系列财务丑闻事件和经济领域违法案件的频发，国家对中央企业财务和经营活动的监法案件的频发，国家对中央企业财务和经营活动的监管日趋严格，监管措施从过去主要依靠外部监督转向管日趋严格，监管措施从过去主要依靠外部监督转向外部监督和内部监督并重，更加关注公司治理、内部外部监督和内部监督并重，更加关注公司治理、内部监控机制和风险管理体系的健全性、有效性，特别是监控机制和

6、风险管理体系的健全性、有效性，特别是关注在公司内部监控机制中发挥内部审计的职能作用。关注在公司内部监控机制中发挥内部审计的职能作用。内部审计作为公司层面内部监控机制的一项内部审计作为公司层面内部监控机制的一项重要内容，其职能作用是否充分发挥，运行是否重要内容，其职能作用是否充分发挥，运行是否有效，是衡量内部监控机制有效性的一项重要因有效，是衡量内部监控机制有效性的一项重要因素。对于规模巨大（素。对于规模巨大（500强）的公司或高度复杂强）的公司或高度复杂的公司而言，其内部审计的公司而言，其内部审计职能无效职能无效意味着公司内意味着公司内部控制至少存在显著缺陷，同时也是存在实质性部控制至少存在显

7、著缺陷，同时也是存在实质性漏洞的一个重要信号。漏洞的一个重要信号。由此可见，加强内部审计是公司内部监控机由此可见，加强内部审计是公司内部监控机制的必然要求。制的必然要求。提倡这样一种观念：提倡这样一种观念：企业的一切管理工作，企业的一切管理工作，从建立和健全内部控制制度开始；从建立和健全内部控制制度开始；企业的一切决策，企业的一切决策，应统驭在完善的内部控制制度之下；应统驭在完善的内部控制制度之下；企业的一切活动，企业的一切活动，都不能游离于内部控制制度之外。都不能游离于内部控制制度之外。（二）在公司内部监控机制中，内部审计（二）在公司内部监控机制中，内部审计发挥着支持、促进和服务作用发挥着支

8、持、促进和服务作用 内部审计是公司的保健医生，需要牢固树立服务观念。内部审计部门不仅要当好“经济警察”，更要当好“保健医生”，在查处问题的同时，帮助企业查找原因，分析对策，为企业改进内部监控机制建设、提高经济效益服务。要通过事前预测把关、事中跟踪检查、事后审计查处的结合，从源头上加强企业风险控制，为企业机体健康运转搞好“保健”。（案例：海口电力村110KV重建工程全过程监督审计）在企业经营管理过程中，内部审计工作是帮助经营者发现问题和解决问题的重要手段。通过开展日常审计活动，及时发现企业潜在的内部监控机制缺陷，完善制度，堵塞漏洞，强化管理，提高效益。在参与企业内部监控机制建设过程中，内部审计工

9、作的重点是风险防控，使审计工作重心前移，由发现型向防范型转变，控制住主要风险。结合公司业务管理制度，我们开展了对相关业务流程控制点的检查工作，对电费回收、资金管理、工程管理等方面做了特别关注。对审计检查的结果，召开以沟通协调为基础的讨论会，与会人员共享知识和经验，相互面对面地讨论公司的政策、规章制度和内控流程，增强了沟通的效果，使所有的观点、意见都有公平表达的机会，最终我们收集到了对有关问题的解决方案。在内控检查过程中，要坚持贯彻“一查、二帮、三促进”的原则，在履行监督检查职能的同时，立足帮促，服务于公司内部监控机制建设。我们对审计中发现的带普遍性、倾向性的问题进行分析，找出原因，提供给领导决

10、策参考。比如，我们在检查中发现，物资管理存在的 缺陷。引起了公司管理层的高度重视，为公司制定出台更为明确、更具有可操作性的物资管理办法提供了大量事实依据。（三）在公司内部监控机制中，内部审计发挥着监（三）在公司内部监控机制中，内部审计发挥着监督作用督作用 内部审计是管理层的眼睛，需要服从和服务于企业的大目标，在全面履行服务职能的基础上，按照自身的发展规律，在公司内部监控机制中发挥更大的监督作用。内部审计在保持相对独立性的同时，紧紧围绕公司战略目标和当前的工作重点，加强对内部监控机制有效性的监督检查，充分发挥审计监督作用。从微观着手，对每一个被检查单位存在的问题，帮助他们查找原因，堵塞漏洞，加强

11、管理。如对 内部监控机制是企业管理风险的重要手段，内部审计部门在企业风险防范和管理中发挥着积极的作用。内部审计通过加强对内部监控机制有效性的监督评价，促使制度、流程在经营管理中得到有效执行，帮助企业防范管理风险。一个表面上看起来规章制度完备、组织架构健全、岗位设置齐备、技术管理先进的内部监控体系，在实际运行中能否有效防范管理风险和防止重大损失的发生，关键在于内部审计在这个体系中是否真正发挥了应有的作用。（如）最后谈谈通过参与公司内部监控机制的建最后谈谈通过参与公司内部监控机制的建设和监督检查工作的几点体会和认识：设和监督检查工作的几点体会和认识：1、企业改革越深化、业务越发展，就越需要强化内部

12、审计在公司内部监控机制中的作用。一个企业要保持不断发展的趋势，除了要有一个英明与强有力的领导核心外，关键在于是否建立健全各项行之有效的内部监控机制并认真贯彻执行。2、内部审计的监督与服务作用是一致的，但监督是手段，是一种形式，服务才是审计的目的，是根本。内部审计实行审计监督的过程，就是服务于企业的过程。内部审计机构根植企业内部，通过开展审计活动，在促进企业依法经营、诚信治企、规范运作、加强管理控制、提高经济效益等方面发挥着积极作用，为实现企业价值的增长提供了强有力的保障。3、内部审计部门要牢固树立服务观念，积极跟踪业务、技术、管理等领域的变化，提高宏观分析和把握能力，学会站在管理者的角度思考问题、理解问题、处理问题，只有这样才能为企业改进管理、防范风险提供更好的服务。4、内部审计作为公司内部一个重要的反馈和预警机制，应当充分利用自身优势，及时向管理层报告审计监督检查过程中发现的各种问题，在解决信息不对称问题方面发挥重要作用，为管理者科学决策做好参谋助手，为企业改进管理出谋划策。