会计经典资料错账更正的方法课件.pptx
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- 会计 经典 资料 更正 方法 课件
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1、合作与探究合作与探究一一.产生错账的原因:产生错账的原因:例例1、企业收到大江工厂货款、企业收到大江工厂货款5687.00元元,存入银行存款户。存入银行存款户。09年凭证号摘摘 要要结算凭证借 方贷 方余 额月日万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初结存3 0 0 0 0 0 0 149收到大华工厂货款5 6 7 8 0 0 131本月合计银行存款日记账银行存款日记账账簿文字笔误账簿文字笔误账簿数字笔误账簿数字笔误例例2、车间领用一般消耗用原材料,价值、车间领用一般消耗用原材料,价值100元。元。原记账凭证如下,并据以登记入账。原记账凭证如下,并据以登记入账。摘摘 要要结算结算方式
2、方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百十十万万千千百百十十元元角角分分车间领用一车间领用一般消耗材料般消耗材料生产成本生产成本原材料原材料10000(付)款合计金额(付)款合计金额¥10000记记 账账 凭凭 证证2009年年 1 月月4 日日出纳编号出纳编号 9 凭证编号凭证编号 6博地税企会证博地税企会证01号号会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张会计科目错误会计科目错误例例3、本厂收到、本厂收到A单位偿还的货款单位偿还的货款70200元,入存款元,入存
3、款账。原记账凭证如下,并据以登记入账。账。原记账凭证如下,并据以登记入账。记记 账账 凭凭 证证2009年年 1 月月4 日日出纳编号出纳编号 9 凭证编号凭证编号 1博地税企会证博地税企会证01号号摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百 十十万万千千百百十十元元角角分分收欠款收欠款银行存款银行存款应收账款应收账款A公司公司7200000(付)款合计金额(付)款合计金额¥7200000会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张应记金额错误应记
4、金额错误例例4、本厂收到甲公司偿还的货款、本厂收到甲公司偿还的货款100000元,入存元,入存款账。原记账凭证如下,并据以登记入账。款账。原记账凭证如下,并据以登记入账。记记 账账 凭凭 证证2009年年 1 月月4 日日出纳编号出纳编号 9 凭证编号凭证编号 1博地税企会证博地税企会证01号号摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百十十万万千千 百百 十十元元角角分分收欠款收欠款应收账款应收账款甲公司甲公司银行存款银行存款10000000(付)款合计金额(付)款合计金额¥10000
5、000会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张记账方向错误记账方向错误 会计科目错误会计科目错误 造成造成 记账凭证错误记账凭证错误 记账方向错误记账方向错误 账簿账簿 应记金额错误应记金额错误 记录错误记录错误 账簿登记错误(文字、数字的笔误)账簿登记错误(文字、数字的笔误)错账错账原因原因 会计科目错误会计科目错误 造成造成 记账凭证错误记账凭证错误 记账方向错误记账方向错误 账簿账簿 应记金额错误应记金额错误 记录错误记录错误 账簿登记错误(文字、数字的笔误)账簿登记错误(文字、数字的笔误)错账错账原因原因 会计科目错误会计科目错误 造成造成 记
6、账凭证错误记账凭证错误 记账方向错误记账方向错误 账簿账簿 应记金额错误应记金额错误 记录错误记录错误 账簿登记错误(文字、数字的笔误)账簿登记错误(文字、数字的笔误)错账错账原因原因二、错账更正的方法二、错账更正的方法l划线更正法划线更正法l红字冲销法红字冲销法l补充登记法补充登记法2 2、更正方法:、更正方法:1 1、适用范围:、适用范围:记账凭证无误记账凭证无误的前提下发生登账错误。的前提下发生登账错误。在错误的文字、数字正中划一条红线,在错误的文字、数字正中划一条红线,在红线上空白处书写正确的文字或数字,在红线上空白处书写正确的文字或数字,并在更正处签章。并在更正处签章。3具体操作:(
7、举例说明)具体操作:(举例说明)例例1、企业收到大江工厂货款、企业收到大江工厂货款5687.00元元,存存入银行存款户。入银行存款户。09年凭证号摘摘 要要结算凭证借 方贷 方余 额月日万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初结存3 0 0 0 0 0 0 149收到大华工厂货款5 6 7 8 0 0 131本月合计银行存款日记账银行存款日记账账簿文字笔误账簿文字笔误账簿数字笔误账簿数字笔误09年凭证号摘摘 要要结算凭证借 方贷 方余 额月日万千百十 元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初结存3 0 0 0 0 0 0 149 江收到大华工厂货款556687780000 131本
8、月合计银行存款日记账银行存款日记账注意:注意:文字错误可以只更文字错误可以只更正个别错字正个别错字 数字错误必须全部划数字错误必须全部划线更正。线更正。张某在记账过程中发现账簿记录中有张某在记账过程中发现账簿记录中有金额数字金额数字“650”误写为误写为“560”张某章 5601 1、适用范围:、适用范围:2 2、更正方法、更正方法:在已经入账的记账凭证中发现应记在已经入账的记账凭证中发现应记科目、借贷方向和金额发生错误。科目、借贷方向和金额发生错误。所记金额大于应记金额。所记金额大于应记金额。先用红字填制一张内容与原错误记账凭证先用红字填制一张内容与原错误记账凭证完全相同的记账凭证,然后重填
9、一张蓝字的完全相同的记账凭证,然后重填一张蓝字的正确的凭证,按多记金额正确的凭证,按多记金额用红字填制一张用红字填制一张记账凭证记账凭证.3 3具体操作:(举例说明)具体操作:(举例说明)例例2 2、车间领用一般消耗用原材料,价值、车间领用一般消耗用原材料,价值100100元。原记元。原记账凭证如下,并据以登记入账。账凭证如下,并据以登记入账。记记 账账 凭凭 证证2009年年 1 月月4 日日出纳编号出纳编号 9 凭证编号凭证编号 6博地税企会证博地税企会证01号号摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐
10、科目明细科目明细科目百百十十万万千千百百十十元元角角分分车间领用一车间领用一般消耗材料般消耗材料生产成本生产成本原材料原材料10000(付)款合计金额(付)款合计金额¥10000会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张会计科目错误会计科目错误摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百十十万万千千百百十十元元角角分分注销注销1月月4日日6号凭证号凭证生产成本生产成本原材料原材料10000(付)款合计金额(付)款合计金额¥10000记记 账账 凭凭
11、 证证2009年年 1 月月4 日日出纳编号出纳编号 9 凭证编号凭证编号 7博地税企会证博地税企会证01号号会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张冲销凭证:冲销凭证:摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百十十万万千千百百十十元元角角分分订正订正1月月4日日6号凭证号凭证制造费用制造费用原材料原材料10000(付)款合计金额(付)款合计金额¥10000记记 账账 凭凭 证证2009年年 1 月月4 日日出纳编号出纳编号 9 凭证编号凭证编
12、号 8博地税企会证博地税企会证01号号会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张更正凭证:更正凭证:佳力工厂收回佳力工厂收回A A公司所欠货款公司所欠货款222222,300300、0000元。原记账凭证填制如下,元。原记账凭证填制如下,并据此登记入账。并据此登记入账。记记 账账 凭凭 证证2009年年 1 月月6 日日出纳编号出纳编号 9 凭证编号凭证编号 10博地税企会证博地税企会证01号号摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百 十十万万
13、千千百百十十元元角角分分收回欠款收回欠款银行存款银行存款应收账款应收账款A公司公司22320000(付)款合计金额(付)款合计金额¥22320000会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张记记 账账 凭凭 证证2009年年 1 月月7 日日出纳编号出纳编号 9 凭证编号凭证编号 12博地税企会证博地税企会证01号号摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百 十十万万千千百百十十元元角角分分冲销冲销1月月6日日10号凭证多号凭证多记金额记金额银行
14、存款银行存款应收账款应收账款A公司公司90000(付)款合计金额(付)款合计金额¥90000会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张冲销多记金额冲销多记金额1 1、适用范围:、适用范围:2 2、更正方法:、更正方法:在记账后发现在记账后发现会计科目、记账方向都正确,会计科目、记账方向都正确,但所记金额小于正确金额。但所记金额小于正确金额。可用蓝字填制一张少记金额的记账凭证可用蓝字填制一张少记金额的记账凭证.3具体操作:(举例说明)具体操作:(举例说明)例例3、某厂开出转账支票一张,支付上月欠、某厂开出转账支票一张,支付上月欠B单位的货款单位的货款860
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