会计学原理课件下篇第十章.ppt

1、10-1会会 计计 学学u 下篇第十章 外币业务外币业务徐瑜青10-2一、外币业务的概念一、外币业务的概念w 外币业务是指，企业以外国各种货币进行款项收付、往来结算和计价等的业务。w 外汇通常是指，以外国货币表示的用于国际结算的支付手段。w 外汇的具体内容包括：外国货币外币有价证券外币支付凭证其他外汇资金10-3w 黄金可以用作国际支付和结算手段，执行世界货币的职能，所以，在许多国家也将其列入外汇范畴。w 外汇买卖：两种货币的兑换，在银行称为外汇买卖。买卖时必须有一个价格作为依据，这个价格即为汇价。10-4w汇价，又称外汇汇率，指两种货币之间的比价，也就是一种货币单位表示另一种货币单位的价格。

2、1.外汇买入价：指银行以人民币买入外币的汇率；2.外汇卖出价：指银行卖出外币收入人民币的汇率；3.外汇中间价：以人民币计算的外汇买入价和外汇卖出价的平均价。10-5w 汇率的标价方法：一个国家的外汇汇率，是以外国货币来表示本国货币的价格（还是以本国货币来表示外国货币的价格）称为汇率的标价方法 w 国际上两种汇率的标价方法：（1）直接标价法（2）间接标价法10-6w 直接标价法：是用一定单位的外国货币为标准来计算折合若干单位的本国货币。（外国货币的数额固定不变，本国货币的数额随着外国货币或本国货币的币值的变化而变动。）w 例：XX年X月X日，$1=￥8.44w 间接标价法：指以一定单位的本国货币

3、来计算折合若干单位的外国货币（本国的货币的数额固定不变）w 目前我国的汇价是采用直接标价法。10-7二、外币业务核算的原则二、外币业务核算的原则w 1、汇率的确定：以市场汇价作为折合率；w 2、一般情况下期末才会发生汇兑损益；w 3、同银行发生汇兑业务时，当时就发生汇兑损益。10-8三、外币业务的财务处理三、外币业务的财务处理w 外币兑换业务例1：企业卖出外汇Dr 银行存款人民币户 412,500 财务费用汇兑损益 5,000Cr银行存款美元户417,50010-9例2：企业买入外汇Dr 银行存款美元户 83,000 财务费用汇兑损益 1,000Cr银行存款人民币户84,00010-10w 外

4、币购销业务例1：该企业采用市场汇率核算如下：Dr 固定资产 2,087,500Cr 应付账款 2,087,500 2,087,500元（$250,0008.35）10-11例2：该公司编制会计分录如下：Dr 原材料 1,826,000 应交税金应交增值税 282,200Cr 应付账款美元户 1,660,000 银行存款 448,200w 原材料成本：1,826,000元（50$4,0008.3166,000）w 应交增值税：282,200元（50$4,0008.3 17）10-12w 接受外币资本投资例1：该例投资合同中，约定汇率折算人民币作为实收资本入账，对于两者由于折算汇率不同所产生的折算

5、差额，作为资本公积处理。该企业编制会计分录如下：Dr 银行存款美元户 1,650,000Cr实收资本 1,600,000资本公积 50,0001,650,000元（$20,0008.25）1,600,000元（$20,0008.00）10-13例2：没有约定汇率时，按收到外币款项时的市场汇率进行折算。编制会计分录如下Dr 银行存款美元户 1,650,000Cr实收资本 1,650,00010-14w 外币借贷业务例：编制会计分录如下：Dr 银行存款美元户1,020,000Cr短期借款美元户 1,020,000 1,020,000元（$120,0008.5）10-15四、外币会计报表四、外币会计报表外币业务的记账方法w 外币统账制：指企业在发生外币业务时，必须及时折算为记账本位币记账，并以此编制会计报表。10-16w 外币分账制：指企业对外币业务在日常核算时按照外币原币进行记账，分别不同的外币币种核算其所实现的损益，编制各种货币币种的会计报表，在资产负债表日一次性地将外币会计报表折算为记账本位币表示的会计报表，并与记账本位币业务编制的会计报表汇总编制整个企业一定会计期间的会计报表。w 我国大部分企业采用外币统账制方法核算外币业务，只有银行等少数金融企业由于外币收支频繁而采用外币分账制核算其外币业务。w 外币会计报表折算（教材P431）