会计基础讲义课件.ppt

1、第九章第九章 货币资金货币资金第一节第一节 库存现金库存现金一、现金管理制度：1、适用范围：P1032、库存现金限额：P1043、现金收支规定：P104二、内部控制制度：1、钱账分管制度2、现金开支审批制度：开支范围、报销手续和办法、审批权限。3、现金日清月结制度4、现金保管制度三、核算：（一）账户：设置现金总账和日记账，进行总分类核算和明细分类核算。库存现金库存现金增加额库存现金减少数期末余额：实际持有现金额 （二）例题：1、以现金购买办公用品200元。借：管理费用办公费 200 贷：库存现金 2002、采购员张伟预支差旅费3000元。借：其他应收款张伟 3000 贷：库存现金 30003、

2、张伟回来报销差旅费2600元，并退回现金400元。借：管理费用差旅费 2600 库存现金 400 贷：其他应收款张伟 3000四、清查及核算：采用实地盘点法盘盈 实际账面盘亏 实际账面待处理财产损溢1、清查时盘亏的金额 1、清查时盘盈的金额2、批准处理的盘盈额 2、批准处理的盘亏额1、以实际金额为准，调整账面金额。并计入“待处理财产损益”账户。盘盈：实际账面 借：库存现金 贷：待处理财产损溢盘亏：实际账面 借：待处理财产损溢 贷：库存现金2、批准处理：盘盈：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 （查不出原因时）其他应付款应付现金溢余 （应付给有关单位和个人的）盘亏：借：管理费用 （查不出原因时）

3、其他应收款应收库存现金短缺 （有责任人赔偿时）贷：待处理财产损溢第九章第九章 货币资金货币资金第二节第二节 银行存款银行存款一、银行结算账户管理：（一）银行存款账户的分类：基本存款账户：办理转账结算和现金收付业务。一般存款账户：办理借款业务、现金缴存。专业存款账户：办理特定用途资金的使用。临时存款账户：临时开立的银行结算账户，可以办理转账结算和现金收付业务。（二）一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。实行开户许可证制度不得出租、出借账户不得违反规定在异地开立存款和贷款账户不得将单位的资金以个人的名义开立账户存储二、结算方式：（一）银行汇票：出票银行签发，由其在见票时，按实

4、际结算金额无条件支付收款人或持票人的票据。1、单位、个人均可使用。2、可支取现金或转账结算。3、可背书转让，支取现金的不可背书转让4、一般在异地使用。5、实际结算金额不得大于票面金额。否则银行汇票作废。（二）银行本票：由银行签发，承诺自己在见票时，无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。1、适用于同一票据交换区。2、单位和个人均可使用。3、可以支取现金，也可以转账结算。4、可以背书转让，支取现金的不可以背书转让。5、有定额和不定额两种。（三）商业汇票：由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。本质是一张欠条。1、付款期限最长为6个月。2、必须是在银行开立存

5、款户的法人以及其他组织之间具有真实交易关系或债权债务关系。3、必须经过承兑。4、同城异地均可使用，无结算起点限制。5、未到期的商业汇票可到银行贴现。6、可背书转让。（四）支票：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时，无条件支付确定金额给收款人或出票人的票据。1、分为现金支票、转账支票、普通支票。现金支票只能支取现金。转账支票只能用于转账结算。普通支票可以取现金也可以转账，普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，只能用于转账，不能提取现金。2、提示付款期10天，超过提示期的银行不予受理。3、适用于同一票据交换区。4、可以背书转让，但是现金支票不可以背书转让。（五）汇兑：汇款单位委托银

6、行将款项支付给收款人的结算方式。三、核算：（一）账户：设置银行存款总账和日记账，进行总分类核算和明细分类核算。银行存款银行存款增加额银行存款减少额期末余额：银行存款的金额 （二）例题：1、以银行存款偿还前欠甲公司货款50000元。借：应付账款甲公司 50000 贷：银行存款 500002、甲公司从银行借入三年期借款200万元，并存入银行。借：银行存款 2000000 贷：长期借款 20000003、投资人王军投入货币资金50万元。借：银行存款 500000 贷：实收资本王军 500000四、清查：银行存款日记账银行存款对账单（一）未达账项：一方已入账、另一方未入账。1、银行已收，企业未收。如：

7、其他单位给企业的汇款2、银行已付，企业未付。如：社保金3、企业已收，银行未收。如：企业存入的支票4、企业已付，银行未付。如：企业开出的转账支票银行存款余额调节表 XXXX年XX月XX日 项 目金额 项 目金额银行对账单余额银行存款日记账余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付调整后余额：调整后余额：例1、企业2009年1月31日银行存款日记账的余额为71300元，银行对账单的余额为73000元，经查有如下未达账项：1）29日，企业存入支票一张，金额为5900元，银行尚未入账。2）29日，银行收取企业借款利息500元，企业尚未收到付款通知，3）

8、29日，企业委托银行收款4200元，企业尚未收到收款通知。4）30日，企业开出支票一张3900元，银行尚未入账。例2，企业2010年10月31日银行存款日记账的余额为58700元，银行对账单的余额为56300元，经查有如下未达账项1）29日，企业存入支票一张，金额为42000元，银行尚未入账。2）29日，银行收取企业借款利息2500元，企业尚未收到付款通知，3）29日，企业委托银行收款30000元，企业尚未收到收款通知。4）30日，企业开出支票一张12100元，银行尚未入账。注意：1、只起对账作用，不能调账。2、调整后的余额，为企业目前实际可动用的金额。3、将本方没有入账的金额，应该收的做加，

9、应该付的做减。第九章第九章 货币资金货币资金第三节第三节 其他货币资金其他货币资金包括：外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证存款 信用卡存款 存出投资款其他货币资金其他货币资金其他货币资金的增加额其他货币资金的增加额其他货币资金的减少额其他货币资金的减少额1 1、企业到外地开立的存款账户、企业到外地开立的存款账户1 1、支付的货款或购买股票的款项、支付的货款或购买股票的款项 （外埠存款）（外埠存款）2 2、多余款项的退回、多余款项的退回2 2、企业办理的银行汇票、企业办理的银行汇票 （银行汇票存款）（银行汇票存款）3 3、企业办理的银行本票、企业办理的银行本票 （银行本票存款）（银行本

10、票存款）4 4、企业存入证券公司的款项、企业存入证券公司的款项 （存出投资款）（存出投资款）期末余额：期末余额：结存额结存额增值税：增值税是对在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的单位和个人就其实现的增值额征收的一个流转税。针对：工业企业、商业企业、加工及修理修配企业征收。按纳税人的经营规模和会计核算的健全程度分为：一般纳税人和小规模纳税人工业企业全年销售额50万元。商业企业全年销售额80万元。一般纳税人：应纳税额=当期的销项税额当期进项税额生产厂家批发商零售商A商品购买价200元销售价300增值额增值额100元，税率元，税率17%，交，交17元增值税元增值税购进时支付进项税

11、：20017%=34元销售时收取销项税：30017%=51元应交税额=5134=17元例如：2011年6月企业被税务机关认定为一般纳税人：6月：销项税为2500元，进项税为1800元应交增值税=25001800=700元7月：销项税为3400元，进项税为3900元应交增值税=34003900=500元元8月：销项税为2600元，进项税为1500元应交增值税=26001500500=600元应交税费应交增值税购进商品、材料的进项税额销售商品的销项税额进项税额转出例：购入时：企业购入甲材料30000元，进项税额5100元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。借：原材料甲材料 30000 应交

12、税费应交增值税 （进项税额）5100 贷：银行存款 35100企业销售商品一批，价款50000元，销项税额8500元，商品已经发出，全部款项收到存入银行。借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税 （销项税额）8500注意：注意：1、进项税额：只有取得了增值税专用、进项税额：只有取得了增值税专用发票的货物购进才可以进项抵扣，否发票的货物购进才可以进项抵扣，否则不可以。则不可以。2、销项税额：无论是开具增值税发票、销项税额：无论是开具增值税发票，开普通发票，还是不开发票，只要，开普通发票，还是不开发票，只要涉及商品销售，加工，修理修配的业涉及商品销售，加工，修理修

13、配的业务发生，就有销项税额。务发生，就有销项税额。销项税额销项税额=不含税收入不含税收入17%不含税收入不含税收入=含税收入含税收入（1+17%）3、只有一般纳税人可以购领增值税、只有一般纳税人可以购领增值税专用发票。专用发票。小规模纳税人：不享有进项税额的抵扣权，按不含税销售额和适用税率计算应交增值税。购进时，即便取得了增值税专用发票，也没有进项抵扣，而是将增值税计入材料成本中。例如：小规模企业购买甲材料一批，增值税专用发票上注明价款10000元，税额为1700元，以银行存款支付全部款项。借：原材料甲材料 11700 贷：银行存款 11700销售时，只能开具普通发票，而普通发票上注明的金额是

14、含税销售额。销项税额=不含税销售额3%不含税销售额=含税销售额（1+3%）例如：新燕利公司是小规模企业，销售商品一批，普通发票上注明的金额为30900元，商品已经发出，货款全部收到存入银行。不含税销售额=30900（1+3%）=30000销项税额=300003%=900借：银行存款 30900贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税 900核算：1、办理银行汇票、本票等，或者将款项汇往外埠时，借：其他货币资金外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 存出投资款 贷：银行存款2、支付货款：借：原材料 应交税费应交增值税 （进项税额）贷：其他货币资金明细账户3、余款退回：借：银行存款 贷：其他

15、货币资金明细账户一、外埠存款：汇往采购地银行开立采购专户的款项。1、不计利息。2、采购员可支取少量现金，其他必须转账。3、只付不收。例：甲公司从自己的账户中汇款10万元到南京开立采购专户。借：其他货币资金外埠存款 100000 贷：银行存款 100000在南京采购材料支付价款80000元，增值税进项税13600元，材料已验收入库。借：原材料 80000 应交税费应交增值税 （进项税额）13600 贷：其他货币资金外埠存款 93600余款转回北京开户银行。借：银行存款 6400 贷：其他货币资金外埠存款 6400二、银行汇票存款：例：甲公司以银行存款支付办理银行汇票，金额150000元，用于采购

16、材料。借：其他货币资金银行汇票存款 150000 贷：银行存款 150000用银行汇票支付采购材料价款100000元，增值税进项税17000元，材料已验收入库。借：原材料 100000 应交税费应交增值税 （进项税额）17000 贷：其他货币资金银行汇票存款 117000余款转回北京开户银行。借：银行存款 33000 贷：其他货币资金银行汇票存款 33000三、银行本票存款：例：A公司以银行存款支付办理银行本票，金额23400元，用于采购材料。借：其他货币资金银行本票存款 23400 贷：银行存款 23400用银行本票支付采购材料价款20000元，增值税进项税3400元，材料已验收入库借：原材料 20000 应交税费应交增值税 （进项税额）3400 贷：其他货币资金银行本票存款 23400本票未使用，退回时，借：银行存款 23400 贷：其他货币资金银行本票存款 23400本票操作时，没有退回余款。一定是按票面金额消费。四、存出投资款：特指企业存入证券公司，但尚未进行投资的资金。例：企业存入证券公司时借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款用这笔资金购买股票时，借：交易性金融资产 贷：其他货币资金存出投资款