会计制度设计第九章-货币资金内部控制与核算规程设计29-第九章课件.ppt

1、第九章第九章 货币资金内部控制与核算规程设计货币资金内部控制与核算规程设计 【本章学习目标【本章学习目标】通过本章学习，要求学生了解货币资金的内容；掌握货币资金控制的目标、关键控制点及控制措施；理解货币资金的原则；领会货币资金主要业务核算程序中的控制内容的设计以及货币资金核算方法的设计。第一节第一节 货币资金的内部控制原则与内容货币资金的内部控制原则与内容 一、货币资金的内部控制基本要求及设计一、货币资金的内部控制基本要求及设计原则原则（一）货币资金的内部控制基本要求货币资金的内部控制基本要求 1.关注涉及资金管理的风险（1）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。（2

2、）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。（3）银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失。（4）资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。（5）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。2.强化货币资金关键点的控制（1）职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。（2）现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。（3）资金

3、的会计记录应当真实、准确、完整和及时。（4）票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。3.实行职责分工（1）建立货币资金业务的岗位责任制。企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。（2）确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。（3）定期进行岗位轮换和实行强制休假制度。4.建立资金授权制度和审核批准制度（1）支付申请。（2）支付审批。（3）支付复核。（4）办理支付。（5）严禁未经授权的部门或人员办理资金业务或直接接触资金。（二）货币资金的内部控制设计原则货币资金的内部控制设计原则 1.风险关注原则 2.不兼容职

4、务相互分离的原则 3.制衡原则 4.内部稽核原则 5.定期轮岗原则 二、货币资金内部控制的内容设计二、货币资金内部控制的内容设计（一）库存现金内部控制设计 1.设计库存现金内部控制流程（1）规定授予权限。（2）及时填制或取得原始凭证，并由有关人员签字或盖章，作为收付现金的书面证明。（3）审核原始凭证。（4）填制记账凭证。（5）按流程收付现金。（6）复核记账凭证。（7）登记账簿。（8）盘点现金。（9）送存银行。（10）清查库存。2.确定库存现金内部控制点（1）现金收支业务的授权批准。（2）原始凭证的审核与记账凭证的复核。（3）库存现金收付控制。（4）库存现金日记账、对应科目相关明细账及总分类账的

5、分工记账。（5）库存现金的每日清点和定期与不定期的清查。（二）银行存款内部控制设计 1.设计银行存款内部控制流程（1）授权经办业务。（2）签订结算合同或协议。（3）填制或取得原始凭证。（4）审核原始凭证。（5）填制或取得结算凭证并办理结算业务。（6）审核结算凭证。（7）填制记账凭证。（8）复核记账凭证。（9）登记账簿。（10）核对账单并编制调节表。（11）账账核对。2.确定银行存款内部控制点 银行存款控制流程中的关键控制点主要有：（1）银行存款收支业务的审批。（2）原始凭证和结算凭证的审核。（3）银行存款的结算。（4）记账凭证的复核。（5）银行存款日记账、相关明细账及总分类账的分工登记。（6）

6、银行存款日记账和有关明细账、总分类账核对。（7）银行存款日记账和银行对账单的对账。（三）网上交易、电子支付等方式的内部控制设计（四）票据及有关印章的管理 第二节第二节 货币资金业务核算程序的设计货币资金业务核算程序的设计 一、门市部收现程序设计 二、出纳部门收现程序的设计 （一）现金收款实物操作基本程序 1.受理收款业务，先要查看收款依据是否齐备。2.确定收款金额。3.查款项来源是否正当。4.验明票面真假。5.按应收金额当面点收，数额较大者应经复核员复点。6.开具收款凭据并在收款凭据和依据上加盖现金收讫印章。7.从银行大额提现（如发工资等）要提请领导加派人员（最好是保安人员）帮办。8.其他应走

7、程序（二）现金付款实物操作程序 1.付款凭据要先经审核员、会计主管或相关负责人核准签字、盖章后予以付款。2.付出现金须经出纳员初点，审核或主管人员复点，再由收款人当面点清。3.大额现金交存银行要提请领导加派人员保护帮办。4.其他应走程序。三、零星费用报销程序设计 四、支票签发程序设计 1.签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。2.签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定。3.支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额，禁止签发空头支票。4.支票的出票人在票据上的签章，应为其预留银行的签章，该签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作

8、为银行审核支付支票金额的条件。5.出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。6.出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。第三节第三节 货币资金核算方法的设计货币资金核算方法的设计 一、库存现金与备用金核算方法的设计库存现金与备用金核算方法的设计 （一）库存现金核算方法的设计 （二）备用金核算方法的设计 二、银行存款核算方法的设计二、银行存款核算方法的设计 （一）人民币银行存款 （二）外币银行存款 三、其他货币资金核算方法的设计三、其他货币资金核算方法的设计 思考题思考题 1.货币内部控制时应注意的要点有哪些?2.如何设计备用金的核算方法？3.在不同的核算结算方式下，如何确定银行存款的入账时间?4.设计门市部收现程序时，控制内容主要有哪些？5.设计出纳部门收现程序时，现金收款实物操作程序主要有哪些？6.零星设计费用报销时，控制内容主要有哪些？7.支票设计签发程序时，应遵循的规定主要有哪些？