企业财务会计课件-利润.pptx

1、第三节第三节 利利 润润企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节利利 润润 是指企业在一定是指企业在一定会计期间的经营成果，会计期间的经营成果，也是一定期间收入和也是一定期间收入和支出配比的结果。支出配比的结果。如一定期间的收如一定期间的收入大于支出，则表现入大于支出，则表现为利润，如一定期间为利润，如一定期间的收入小于支出，则的收入小于支出，则表现为亏损。表现为亏损。企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节利利 润润营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节利润利润总额总额营业营业利润利润投资投资净收益净收益补贴补

2、贴收入收入营业外营业外收支净额收支净额净利润净利润利润利润总额总额所得税所得税企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节利润利润总额总额营业营业利润利润投资投资净收益净收益补贴补贴收入收入营业外营业外收支净额收支净额 企业在一定期间从事生产企业在一定期间从事生产经营活动取得的利润。经营活动取得的利润。企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节营业营业利润利润主营主营业务业务利润利润其他其他业务业务利润利润营业营业费用费用管理管理费用费用财务财务费用费用企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节 企业从事主要的、基本的企业从事主要的、基本的经营活动所取得的利润。经营

3、活动所取得的利润。主营主营业务业务利润利润其他其他业务业务利润利润营业营业费用费用管理管理费用费用财务财务费用费用营业营业利润利润企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节主营业主营业务利润务利润主营业主营业务收入务收入主营业主营业务成本务成本主营业务主营业务税金及附加税金及附加企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节 企业从事主营业务以外的企业从事主营业务以外的其他经营业务所取得的利润。其他经营业务所取得的利润。主营主营业务业务利润利润其他其他业务业务利润利润营业营业费用费用管理管理费用费用财务财务费用费用营业营业利润利润企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第

4、一节其他业其他业务利润务利润其他业其他业务收入务收入其他业其他业务支出务支出企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节利润利润总额总额营业营业利润利润投资投资净收益净收益补贴补贴收入收入营业外营业外收支净额收支净额 是指企业是指企业对外投资对外投资收益减收益减去对外投资损失后的净额。去对外投资损失后的净额。包括：债权性投资和股权性投包括：债权性投资和股权性投资。资。企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节利润利润总额总额营业营业利润利润投资投资净收益净收益补贴补贴收入收入营业外营业外收支净额收支净额 是指同企业生产经营没是指同企业生产经营没有直接关系的各种营业外收有直接关

5、系的各种营业外收入减去营业外支出后的差额。入减去营业外支出后的差额。企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节营业外营业外收支净额收支净额营业外营业外收入收入营业外营业外支出支出企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节利润利润总额总额营业营业利润利润投资投资净收益净收益补贴补贴收入收入营业外营业外收支净额收支净额 是指企业按规定收到的先征后是指企业按规定收到的先征后返的增值税，或按销量或工作量等返的增值税，或按销量或工作量等按国家规定的补助定额计算并按期按国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属国家财政给予的定额补贴，以及属国家财政扶持领域而收到的其他补贴。扶持

6、领域而收到的其他补贴。企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节营业外收入营业外收入 是指企业发是指企业发生的与其生产经生的与其生产经营无直接关系的营无直接关系的各项收入。各项收入。企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节营业外收入营业外收入固定资产盘盈固定资产盘盈处置固定资产净收益处置固定资产净收益出售无形资产净收益出售无形资产净收益罚款净收入等罚款净收入等企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节 企业在进行企业在进行财产清查盘点时，财产清查盘点时，发现固定资产实发现固定资产实存数大于账存数存数大于账存数而出现的盈余。而出现的盈余。营业外收入营业外收入固定资

7、产盘盈固定资产盘盈处置固定资产净收益处置固定资产净收益出售无形资产净收益出售无形资产净收益罚款净收入等罚款净收入等企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节 企业处置固企业处置固定资产过程中取定资产过程中取得的收入大于处得的收入大于处置过程中发生的置过程中发生的处置费用和固定处置费用和固定资产净值的差额。资产净值的差额。营业外收入营业外收入固定资产盘盈固定资产盘盈处置固定资产净收益处置固定资产净收益出售无形资产净收益出售无形资产净收益罚款净收入等罚款净收入等企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节 转让无形资产转让无形资产取得的收入与已计取得的收入与已计提无形资产减值准提

8、无形资产减值准备二者之和大于无备二者之和大于无形资产账面余额、形资产账面余额、转让无形资产支付转让无形资产支付的相关费用及应交的相关费用及应交税金三者之和的差税金三者之和的差额。额。营业外收入营业外收入固定资产盘盈固定资产盘盈处置固定资产净收益处置固定资产净收益出售无形资产净收益出售无形资产净收益罚款净收入等罚款净收入等企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节 因交易违约等因交易违约等原因取得的赔偿款、原因取得的赔偿款、滞纳金在弥补由于滞纳金在弥补由于对方违反合同、协对方违反合同、协议而造成的经济损议而造成的经济损失之后的差额。失之后的差额。营业外收入营业外收入固定资产盘盈固定资产

9、盘盈处置固定资产净收益处置固定资产净收益出售无形资产净收益出售无形资产净收益罚款净收入罚款净收入等等企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节营业外支出营业外支出 是指企业发是指企业发生的与其生产经生的与其生产经营无直接关系的营无直接关系的各项支出。各项支出。企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节营业外支出营业外支出固定资产盘亏固定资产盘亏处置固定资产净损失处置固定资产净损失出售无形资产损失出售无形资产损失罚款支出罚款支出捐赠支出捐赠支出非常损失等非常损失等企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节 企业在进行企业在进行财产清查盘点时，财产清查盘点时，发现固定

10、资产实发现固定资产实存数小于账存数存数小于账存数而出现的损失。而出现的损失。营业外支出营业外支出固定资产盘亏固定资产盘亏处置固定资产净损失处置固定资产净损失出售无形资产损失出售无形资产损失罚款支出罚款支出捐赠支出捐赠支出非常损失等非常损失等企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节 企业处置固定企业处置固定资产过程中取得的资产过程中取得的收入小于处置过程收入小于处置过程中发生的处置费用中发生的处置费用和固定资产净值的和固定资产净值的差额。差额。营业外支出营业外支出固定资产盘亏固定资产盘亏处置固定资产净损失处置固定资产净损失出售无形资产损失出售无形资产损失罚款支出罚款支出捐赠支出捐赠支

11、出非常损失等非常损失等企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节 转让无形资产转让无形资产取得的收入与已计取得的收入与已计提无形资产减值准提无形资产减值准备二者之和小于无备二者之和小于无形资产账面余额、形资产账面余额、转让无形资产支付转让无形资产支付的相关费用及应交的相关费用及应交税金三者之和的差税金三者之和的差额。额。营业外支出营业外支出固定资产盘亏固定资产盘亏处置固定资产净损失处置固定资产净损失出售无形资产损失出售无形资产损失罚款支出罚款支出捐赠支出捐赠支出非常损失等非常损失等企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节 企业违反企业违反经济合同及税经济合同及税法规定等而

12、支法规定等而支付的各种罚款。付的各种罚款。营业外支出营业外支出固定资产盘亏固定资产盘亏处置固定资产净损失处置固定资产净损失出售无形资产损失出售无形资产损失罚款支出罚款支出捐赠支出捐赠支出非常损失等非常损失等企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节 企业对企业对外捐赠的资外捐赠的资产价值。产价值。营业外支出营业外支出固定资产盘亏固定资产盘亏处置固定资产净损失处置固定资产净损失出售无形资产损失出售无形资产损失罚款支出罚款支出捐赠支出捐赠支出非常损失等非常损失等企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节 企业由于客观企业由于客观原因而造成的损失，原因而造成的损失，损失数额扣除保

13、险损失数额扣除保险公司赔偿后的差额公司赔偿后的差额部分转入营业外支部分转入营业外支出。出。营业外支出营业外支出固定资产盘亏固定资产盘亏处置固定资产净损失处置固定资产净损失出售无形资产损失出售无形资产损失罚款支出罚款支出捐赠支出捐赠支出非常损失非常损失等等企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节营业外收入营业外收入发生固定资产发生固定资产盘盈、清理固盘盈、清理固定资产净收益、定资产净收益、罚款净收入等罚款净收入等期末将账户余额期末将账户余额转入转入“本年利润本年利润”账户账户账户设置账户设置核算企业与经营无直接关系的各项收入。核算企业与经营无直接关系的各项收入。为损益类账户，期末无余

14、额。为损益类账户，期末无余额。按收入项目设置明细账。按收入项目设置明细账。企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节业务流程业务流程本年利润本年利润现现 金金银行存款银行存款固定资产清理等固定资产清理等营业外收入营业外收入 【例【例6-276-27】企业按规定将固定资产企业按规定将固定资产清理收益清理收益3 0003 000元予以结转。元予以结转。业务举例业务举例业务流程业务流程借：固定资产清理借：固定资产清理 3 0003 000 贷：营业外收入贷：营业外收入处置固定资产净收益处置固定资产净收益 3 0003 000营业外收入营业外收入 固定资产清理固定资产清理3 0003 000

15、会计分录会计分录 【例【例6-286-28】经批准转销盘盈设备一台，经批准转销盘盈设备一台，净值为净值为25 00025 000元。元。业务举例业务举例业务流程业务流程借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢25 00025 000 贷：营业外收入贷：营业外收入固定资产盘盈固定资产盘盈 25 00025 000营业外收入营业外收入 固定资产清理固定资产清理3 0003 000会计分录会计分录 【例【例6-296-29】企业在购销业务中，由于企业在购销业务中，由于对方违约，收到对方单位支付违约金对方违约，收到对方单位支付违约金20 20 000000元元。业务举例

16、业务举例业务流程业务流程借：银行存款借：银行存款 20 00020 000 贷：营业外收入贷：营业外收入罚款净收入罚款净收入 20 00020 000营业外收入营业外收入 银行存款银行存款20 00020 000会计分录会计分录 【例【例6-306-30】收到教育附加费返还款收到教育附加费返还款8 8 000000元。元。业务举例业务举例业务流程业务流程借：银行存款借：银行存款 8 0008 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 8 0008 000营业外收入营业外收入 银行存款银行存款8 0008 000会计分录会计分录企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节核算企业与经营无直接

17、关系的各项支出。核算企业与经营无直接关系的各项支出。为损益类账户，期末无余额。为损益类账户，期末无余额。按支出项目设置明细账。按支出项目设置明细账。营业外支出营业外支出发生固定资产盘发生固定资产盘亏、清理固定资亏、清理固定资产净损失、罚款、产净损失、罚款、捐增支出、非常捐增支出、非常损失等损失等期末将账户余额期末将账户余额转入转入“本年利润本年利润”账户账户账户设置账户设置企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节业务流程业务流程现现 金金银行存款银行存款待处理财产损溢待处理财产损溢固定资产清理等固定资产清理等营业外支出营业外支出本年利润本年利润 【例【例6-316-31】企业因延期

18、纳税，以存款企业因延期纳税，以存款支付税收滞纳金支付税收滞纳金2 0002 000元。元。业务举例业务举例业务流程业务流程借：营业外支出借：营业外支出 2 0002 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 0002 000银行存款银行存款 营业外支出营业外支出2 0002 000会计分录会计分录 【例【例6-326-32】赞助某足球俱乐部赞助某足球俱乐部30 00030 000元，款已转账。元，款已转账。业务举例业务举例业务流程业务流程借：营业外支出借：营业外支出 30 00030 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 00030 000银行存款银行存款 营业外支出营业外支出30 00030

19、000会计分录会计分录企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节反映企业利润的形成或反映企业利润的形成或亏损的发生。亏损的发生。为所有者权益类账户，为所有者权益类账户，期末无余额。期末无余额。账户设置账户设置本年利润本年利润转入的各项转入的各项成本、费用成本、费用转入的各项收入转入的各项收入余额：表示利润余额：表示利润年终：将账户余年终：将账户余 额额(亏损亏损)转入转入“利润利润 分配分配未分未分配利润配利润”账户账户余额：表示亏损余额：表示亏损年终：将账户余年终：将账户余额额(利润利润)转入转入“利润分配利润分配未分未分配利润配利润”账户账户业务流程业务流程主营业务收入主营业务收

20、入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入等营业外收入等本年利润本年利润主营业务成本主营业务成本其他业务支出其他业务支出营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用投资收益投资收益营业外支出等营业外支出等 【例【例6-336-33】企业有关损益类账户余额企业有关损益类账户余额如下，结转当期损益：如下，结转当期损益：业务举例业务举例账户名称账户名称本期余额本期余额主营业务收入主营业务收入800 000主营业务成本主营业务成本400 000主营业务税金及附加主营业务税金及附加 60 000其他业务收入其他业务收入 50 000其他业务支出其他业务支出 10 000营业费用营业费用 1

21、8 000管理费用管理费用 14 000财务费用财务费用 2 000投资收益投资收益 9 000（贷）（贷）营业外收入营业外收入 6 000营业外支出营业外支出 7 000业务流程业务流程l结转成本、费用：结转成本、费用：【例【例6-336-33】主营业务成本主营业务成本本年利润本年利润其他业务支出其他业务支出营业费用营业费用财务费用财务费用10 00018 0002 000400 000511 000主营业务税金及附加主营业务税金及附加60 000管理费用管理费用14 000营业外支出营业外支出7 000会计分录会计分录l结转成本、费用：结转成本、费用：【例【例6-336-33】借：本年利润

22、借：本年利润 511 000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 400 000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 60 000 其他业务支出其他业务支出 10 000 营业费用营业费用 18 000 管理费用管理费用 14 000 财务费用财务费用 2 000 营业外支出营业外支出 7 000业务流程业务流程l结转收入：结转收入：【例【例6-336-33】主营业务收入主营业务收入本年利润本年利润其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入50 0009 0006 000800 000865 000会计分录会计分录l结转收入：结转收入：【例【例6-336-33】借：主营业务收

23、入借：主营业务收入 800 000 其他业务收入其他业务收入 50 000 投资收益投资收益 9 000 营业外收入营业外收入 6 000 贷：本年利润贷：本年利润 865 000企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节应纳所得应纳所得税税额税税额应纳税应纳税所得额所得额适用适用税率税率l结企业实现利润后，应按税法的规定计算交纳结企业实现利润后，应按税法的规定计算交纳企业所得税。企业所得税。企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节应纳税应纳税所得额所得额收入收入总额总额准予扣准予扣除项目除项目 所得税的应纳税所得额所得税的应纳税所得额为按税法规定计算的应税利为按税法规定

24、计算的应税利润。润。企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节应纳税应纳税所得额所得额收入收入总额总额准予扣准予扣除项目除项目 包括：生产经营收入、财产转让包括：生产经营收入、财产转让收入、收入、利息收入、利息收入、租赁收入、特许租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、其他收权使用费收入、股息收入、其他收入。入。企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节应纳税应纳税所得额所得额收入收入总额总额准予扣准予扣除项目除项目准予扣除项目主要包括：准予扣除项目主要包括：与取得收入有关的成本、与取得收入有关的成本、费用及损失等费用及损失等应纳税所得额应纳税所得额会计利润会计利润差差 异异

25、所得税核算所得税核算的基本方法的基本方法税法税法会计准则会计准则计算依据计算依据各种税收滞纳各种税收滞纳金、罚款支出、金、罚款支出、捐助支出不作捐助支出不作为支出；为支出；国债利息收入国债利息收入可免征所得税可免征所得税各种税收滞纳各种税收滞纳金、罚款支出、金、罚款支出、捐助支出作为捐助支出作为支出；支出；国债利息收入国债利息收入作为当期收益作为当期收益永久性差异永久性差异（计算口径不一致（计算口径不一致导致，不会随时间导致，不会随时间的推移而消失）的推移而消失）应付应付税款法税款法 固定资产固定资产折旧年限折旧年限8年年 固定资产固定资产折旧年限折旧年限10年年时间性差异时间性差异（确认时间

26、不一致（确认时间不一致造成，会随时间的造成，会随时间的推移而逐步消失）推移而逐步消失）纳税影响纳税影响会计法会计法企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节所得税所得税按税法规定将会按税法规定将会计利润调整为纳计利润调整为纳税所得额，按应税所得额，按应纳税所得额计算纳税所得额计算的应交所得税时的应交所得税时期末将账户余额期末将账户余额转入转入“本年利润本年利润”账户账户核算企业应交纳的所得税核算企业应交纳的所得税为属于损益类账户，期末无余额为属于损益类账户，期末无余额账户设置账户设置企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节业务流程业务流程应交税金应交税金所得税所得税本年利

27、润本年利润银行存款银行存款 【例【例6-346-34】某企业某企业20012001年发生国年发生国债利息收入债利息收入30 00030 000元，罚款支出元，罚款支出9 0009 000元，当年按会计制度规定计算的利润元，当年按会计制度规定计算的利润总额为总额为320 000320 000元，所得税率为元，所得税率为33%33%，假设本年无其他税收调整因素假设本年无其他税收调整因素。业务举例业务举例计算过程计算过程应纳税所得额利润总额应纳税所得额利润总额税收调整项目税收调整项目 320 00030 000 9 000 299 000（元）（元）所得税应纳税额所得税应纳税额299 00033%9

28、8 670（元）（元）业务流程业务流程会计分录会计分录借：所得税借：所得税 98 670 贷：应交税金贷：应交税金应交所得税应交所得税 98 670应交税金应交税金 所得税所得税98 67098 670 【例【例6-346-34】某企业某企业20012001年发生国年发生国债利息收入债利息收入30 00030 000元，罚款支出元，罚款支出9 0009 000元，当年按会计制度规定计算的利润元，当年按会计制度规定计算的利润总额为总额为320 000320 000元，所得税率为元，所得税率为33%33%，假设本年无其他税收调整因素假设本年无其他税收调整因素。业务举例业务举例计提所得税时计提所得税

29、时业务流程业务流程会计分录会计分录借：应交税金借：应交税金应交所得税应交所得税 98 670 贷：银行存款贷：银行存款 98 670银行存款银行存款 应交税金应交税金98 67098 670 【例【例6-346-34】某企业某企业20012001年发生国年发生国债利息收入债利息收入30 00030 000元，罚款支出元，罚款支出9 0009 000元，当年按会计制度规定计算的利润元，当年按会计制度规定计算的利润总额为总额为320 000320 000元，所得税率为元，所得税率为33%33%，假设本年无其他税收调整因素假设本年无其他税收调整因素。业务举例业务举例实际交纳所得税时实际交纳所得税时

30、【例【例6-346-34】某企业某企业20012001年发生国债利年发生国债利息收入息收入30 00030 000元，罚款支出元，罚款支出9 0009 000元，当元，当年按会计制度规定计算的利润总额为年按会计制度规定计算的利润总额为320 320 000000元，所得税率为元，所得税率为33%33%，假设本年无其他，假设本年无其他税收调整因素税收调整因素。业务举例业务举例业务流程业务流程借：本年利润借：本年利润 98 670 贷：所得税贷：所得税 98 670会计分录会计分录所得税所得税 本年利润本年利润98 67098 670将将“所得税所得税”账户余额转入账户余额转入“本年利润本年利润”

31、账户账户企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节 将本期利润总额与应纳税所得额之间由于将本期利润总额与应纳税所得额之间由于时间性差异造成的影响纳税的金额递延和分配时间性差异造成的影响纳税的金额递延和分配到以后各期。到以后各期。业务流程业务流程应交税金应交税金所得税所得税递延税款递延税款企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节l利润分配：利润分配：是指企业根据国家规定和投资者的决议，是指企业根据国家规定和投资者的决议，对企业净利润所进行的分配。对企业净利润所进行的分配。企业一般按月计算利润，按月计算利润有企业一般按月计算利润，按月计算利润有困难的企业可按季或按年计算利润。

32、困难的企业可按季或按年计算利润。企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节可供分配可供分配利利 润润当年实现当年实现的净利润的净利润年初未分配年初未分配利润利润(或年初或年初未弥补亏损未弥补亏损)其他转入其他转入l企业的可供分配利润应按下列顺序分配：企业的可供分配利润应按下列顺序分配：可供分配利润可供分配利润提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取法定公益金提取法定公益金向投资者分配利润向投资者分配利润l企业的可供分配利润应按下列顺序分配：企业的可供分配利润应按下列顺序分配：按税后利润的按税后利润的10%提取提取可供分配利润可供分配利润提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取法定公益金提取法

33、定公益金向投资者分配利润向投资者分配利润按税后利润的按税后利润的5%10%提取提取l企业的可供分配利润应按下列顺序分配：企业的可供分配利润应按下列顺序分配：可供分配利润可供分配利润提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取法定公益金提取法定公益金向投资者分配利润向投资者分配利润l企业的可供分配利润应按下列顺序分配：企业的可供分配利润应按下列顺序分配：股份制企业股份制企业向优先股股东分配股利向优先股股东分配股利提取任意盈余公积提取任意盈余公积向普通股股东分配股利向普通股股东分配股利为转作资本（或股本）为转作资本（或股本）的普通股股利的普通股股利（分派股票股利）（分派股票股利）可供分配利润可供分配利润提

34、取法定盈余公积提取法定盈余公积提取法定公益金提取法定公益金向投资者分配利润向投资者分配利润核算企业利润的分配或亏损的弥补情况核算企业利润的分配或亏损的弥补情况为所有者权益类账户，期末无余额为所有者权益类账户，期末无余额设置以下明细账户：设置以下明细账户：“提取法定盈余公积提取法定盈余公积”、“提取法定公益金提取法定公益金”、“提取任意盈余公积提取任意盈余公积”、“应付优先股股利应付优先股股利”、“应付普通股股利应付普通股股利”、“其他转入其他转入”、“未分配利未分配利润润”等等 利润分配利润分配已分配的利润已分配的利润及年终亏损的及年终亏损的转入数转入数已取得的亏损已取得的亏损弥补数及年终弥补

35、数及年终利润的转入数利润的转入数未弥补的亏损未弥补的亏损未分配的利润未分配的利润账户设置账户设置业务流程业务流程利润分配利润分配盈余公积盈余公积股股 本本应付股利应付股利应付利润应付利润提取公积金提取公积金股票股利股票股利现金股利现金股利或分配利润或分配利润盈余公积盈余公积补亏补亏 【例【例6-356-35】峡江股份有限公司以盈余峡江股份有限公司以盈余公积金公积金1010万万元弥补企业以前年度亏损元弥补企业以前年度亏损。业务举例业务举例业务流程业务流程利润分配利润分配 盈余公积盈余公积100 000100 000借：盈余公积借：盈余公积 100 000 贷：利润分配贷：利润分配其他转入其他转入

36、 100 000会计分录会计分录 【例【例6-366-36】峡江股份有限公司本年峡江股份有限公司本年度净利润为度净利润为8686万元，按净利润万元，按净利润10%10%提取法提取法定盈余公积金，按定盈余公积金，按5%5%提取法定公益金，提取法定公益金，按投资者决议向优先股股东分派现金股按投资者决议向优先股股东分派现金股利利1010万元，提取任意盈余公积万元，提取任意盈余公积1010万元，万元，向普通股股东分派现金股利向普通股股东分派现金股利3030万元，向万元，向普通股股东分派股票股利普通股股东分派股票股利3 3万元。万元。业务举例业务举例业务流程业务流程659 000利润分配利润分配盈余公积

37、盈余公积股股 本本应付股利应付股利229 000400 00030 000【例【例6-366-36】借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 86 000 提取法定公益金提取法定公益金 43 000 应付优先股股利应付优先股股利 100 000 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 100 000 应付普通股股利应付普通股股利 300 000 转作资本的普通股股利转作资本的普通股股利 30 000 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 86 000 法定公益金法定公益金 43 000 任意盈余公积任意盈余公积 100 000 应付股利应付股利 400 000 股本股本

38、30 000会计分录会计分录【例【例6-366-36】企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节l每年年度终了，应将本年的净利润或本年的亏每年年度终了，应将本年的净利润或本年的亏损从损从“本年利润本年利润”账户转入账户转入“利润分配利润分配未未分配利润分配利润”账户。账户。l企业本年度发生亏损，可在以后企业本年度发生亏损，可在以后5 5年内延续弥年内延续弥补，补，5 5年后如尚未弥补完，则只能用盈余公积年后如尚未弥补完，则只能用盈余公积或税后利润弥补。或税后利润弥补。l以税前利润或税后利润弥补亏损时，不需专门以税前利润或税后利润弥补亏损时，不需专门进行账户处理，而是通过将净利润从进行

39、账户处理，而是通过将净利润从“本年利本年利润润”账户转入账户转入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账账户，就可达到亏损弥补的目的。户，就可达到亏损弥补的目的。企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节利润分配利润分配未分配利润未分配利润企业累计未弥补企业累计未弥补的亏损的亏损企业累计未分配企业累计未分配的利润的利润 年终年终“本年利本年利润润”账户转入的账户转入的本年亏损；本年亏损；年终转入的年终转入的“利润分配利润分配”其其他明细账户的借他明细账户的借方余额。方余额。年终年终“本年利本年利润润”账户转入的账户转入的本年净利润本年净利润;年终转入的年终转入的“利润分配利润分配”

40、其其他明细账户的贷他明细账户的贷方余额。方余额。账户设置账户设置反映企业未分配利反映企业未分配利润或未分配亏损的润或未分配亏损的数额数额业务流程业务流程利润分配利润分配未分配利润未分配利润利润分配利润分配（其他明细帐户）（其他明细帐户）本年利润本年利润利润分配利润分配未分配利润未分配利润 【例【例6-376-37】峡江股份有限公司将峡江股份有限公司将“本本年利润年利润”账户的贷方余额账户的贷方余额860 000860 000元，转元，转入入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账户。账户。业务举例业务举例业务流程业务流程借：本年利润借：本年利润 860 000 贷：利润分配贷：利润分配未分配

41、利润未分配利润 860 000会计分录会计分录利润分配利润分配 本年利润本年利润860 000860 000业务举例业务举例业务流程业务流程借：利润分配借：利润分配其他转入其他转入 100 000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 100 000会计分录会计分录 【例【例6-386-38】依据前面例依据前面例6-356-35、例、例6-6-3636、例、例6-376-37峡江股份有限公司将峡江股份有限公司将“利润利润分配分配”账户中除账户中除“未分配利润未分配利润”以外的以外的其他各明细账户的余额转入其他各明细账户的余额转入“利润分利润分配配未分配利润未分配利润”明细账明细账户户。

42、利润分配利润分配未分配利润未分配利润100 000100 000利润分配利润分配其他转入其他转入业务流程业务流程利润分配利润分配（其他明细账户）（其他明细账户）利润分配利润分配未分配利润未分配利润659 000659 000借：借：利润分配利润分配未分配利润未分配利润 659 000 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 86 000 提取法定公益金提取法定公益金 43 000 应付优先股股利应付优先股股利 100 000 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 100 000 应付普通股股利应付普通股股利 300 000 转作资本的普通股股利转作资本的普通股股利 30 000【

43、例【例6-386-38】会计分录会计分录企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节l企业在年度结账后，应按会计制度的规定向主企业在年度结账后，应按会计制度的规定向主管财政机关以及其他报表使用者提供会计报表。管财政机关以及其他报表使用者提供会计报表。l年度决算报表经审查后，如发现涉及以前年度年度决算报表经审查后，如发现涉及以前年度损益的事项的账务处理不符合会计制度规定，损益的事项的账务处理不符合会计制度规定，需更正，应在需更正，应在“以前年度损益调整以前年度损益调整”账户核算。账户核算。企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节账户设置账户设置为损益类账户，核为损益类账户，核

44、算企业本年度发生算企业本年度发生的调整以前年度损的调整以前年度损益的事项益的事项,结转后无结转后无余额余额。以前年度损益调整以前年度损益调整调整增加以前年调整增加以前年度利润或调整减度利润或调整减少以前年度亏损；少以前年度亏损；调整结束，将借调整结束，将借方余额转入方余额转入“利利润分配润分配未分未分配利润配利润”账户。账户。调整减少以前年调整减少以前年度利润或调整增度利润或调整增加以前年度亏损；加以前年度亏损；调整结束，将借调整结束，将借方余额转入方余额转入“利利润分配润分配未分未分配利润配利润”账户。账户。业务举例业务举例业务流程业务流程借：借：以前年度损益调整以前年度损益调整 5 000

45、5 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 5 0005 000会计分录会计分录 【例【例6-396-39】企业补提上年度固定企业补提上年度固定资产折旧资产折旧5 0005 000元。元。累计折旧累计折旧 以前年度损益调整以前年度损益调整5 0005 000业务举例业务举例业务流程业务流程借：借：以前年度损益调整以前年度损益调整 4 0004 000 贷：待摊费用贷：待摊费用 4 0004 000会计分录会计分录 【例【例6-406-40】上年度少摊销印花税上年度少摊销印花税费费4 0004 000元，本年予以调整。元，本年予以调整。待摊费用待摊费用 以前年度损益调整以前年度损益调整4 0004 0

46、00业务举例业务举例业务流程业务流程借：借：无形资产无形资产 3 0003 000 贷：贷：以前年度损益调整以前年度损益调整 3 0003 000会计分录会计分录 【例【例6-416-41】企业年终结账后，发企业年终结账后，发现上年多摊销无形资产现上年多摊销无形资产3 0003 000元，予以元，予以调整调整。无形资产无形资产 以前年度损益调整以前年度损益调整3 0003 000业务举例业务举例业务流程业务流程借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 6 0006 000 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 6 0006 000会计分录会计分录 【例【例6-426-42】期末结转期末结转“以前年度以前年度损益调整损益调整”账户借方余额账户借方余额6 0006 000元。元。利润分配利润分配未分配利润未分配利润 以前年度损益调整以前年度损益调整6 0006 000企业财务会计企业财务会计 第七章第七章 第一节第一节l企业通过以前年度损益调整，调整增加或减少企业通过以前年度损益调整，调整增加或减少以前年度利润或亏损后，应相应调整所得税。以前年度利润或亏损后，应相应调整所得税。业务流程业务流程应交税金应交税金应交所得税应交所得税以前年度损益调整以前年度损益调整