预收账款期末余额课件.ppt

1、第第9 9章章 财务报告财务报告财务报告列报概述财务报告列报概述1利润表的列示利润表的列示3资产负债表的列示资产负债表的列示2财务报表附注披露财务报表附注披露49.1 财务报告概述财务报告概述 9.1.1 财务报告的定义与作用财务报告的定义与作用1.财务报告的定义及其构成财务报告的定义及其构成（1）财务报告定义）财务报告定义 u又称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企又称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。成果、现金流量等会计信息的文件。填填制制记记账账凭凭证证取得或取得

2、或填制原填制原始凭证始凭证登登记记会会计计账账簿簿编编制制财财务务报报告告A会计期间会计期间B会计期间会计期间财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量某一会计期间某一会计期间某一特定日期某一特定日期事项事项交易交易对财务报告定义的理解对财务报告定义的理解u财务报告应当是对外报告财务报告应当是对外报告u应当是综合反映企业的生产经营状况应当是综合反映企业的生产经营状况u必须形成一套系统的文件必须形成一套系统的文件 资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产资产负债负债所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入收入费用费用利润利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金

3、流量）现金流入现金流入现金流出现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益增加权益减少权益减少附附 注注附附 注注附附 注注附附 注注财财务务报报告告(2)财务报告的构成财务报告的构成 u包括财务报表及其附注和其他应当在财务会计报包括财务报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。告中披露的相关信息和资料。u财务报表：是形成财务报告信息的主要载体财务报表：是形成财务报告信息的主要载体 u报表附注：对报表项目详细情况的说明报表附注：对报表项目详细情况的说明 财财务务报报告告资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（

4、经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少附附 注注附附 注注附附 注注附附 注注2.财务报告的作用财务报告的作用 A A 有助于投资者和有助于投资者和债权人等做出投资债权人等做出投资和贷款等经济决策和贷款等经济决策 财务会计报告财务会计报告B B有助于政府经济管有助于政府经济管理部门进行宏观经济理部门进行宏观经济调控等经济决策调控等经济决策 C C 有助于社会公众有助于社会公众（供应商、客户等）（供应商、客户等）作出是否供货等经作出是否供货等经济决策济决策资产负债表资产

5、负债表财务状况财务状况利润表利润表经营成果经营成果现金流量表现金流量表现金流量现金流量所有者权益所有者权益变动表变动表所有者权益所有者权益会会计计信信息息附附 注注附附 注注附附 注注附附 注注企业企业企业企业9.1.2 财务报表的种类与列报要求财务报表的种类与列报要求1.财务报表的种类财务报表的种类u按编报时间不同，可分为中期财务报表和年度财按编报时间不同，可分为中期财务报表和年度财务报表。务报表。1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月度月度季度季度半年度半年度年度年度1月月1日日12月月31日日年度报表年度报表中期报表中期报表月度月度财务财务报告报告季度季度财务财务报告报告

6、半半 年年 度度财务报告财务报告年度年度财务财务报告报告u按编报主体不同，可分为个别财务报表和合并财务按编报主体不同，可分为个别财务报表和合并财务报表两类。报表两类。财务报表合并财务报表母公司财务报表财务报表财务报表控制控制子公司子公司子公司个别报表个别报表：由企业在自身交易或事项的：由企业在自身交易或事项的会计处理基础上，对账簿记录进行加工会计处理基础上，对账簿记录进行加工和整理而编制的财务报表。和整理而编制的财务报表。合并报表合并报表：母公司及子公司的财务报表，由母：母公司及子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量

7、等的财务报表。成果和现金流量等的财务报表。2.财务报表列报的基本要求财务报表列报的基本要求 u财务报表列报是指将企业发生的交易和事项在报财务报表列报是指将企业发生的交易和事项在报表中的列示和在附注中的披露。表中的列示和在附注中的披露。会计报表会计报表报表附注报表附注“列示列示”：反：反映在会计报表映在会计报表中的信息中的信息“披露披露”：反：反映在会计报表映在会计报表附注中的信息附注中的信息财务报表列报财务报表列报财务报表列报应遵循以下基本要求财务报表列报应遵循以下基本要求（1）遵循各项会计准则进行确认和计量）遵循各项会计准则进行确认和计量u企业应当根据实际发生的交易和事项，遵循各项企业应当根

8、据实际发生的交易和事项，遵循各项具体会计准则的规定进行确认和计量，并在此基础具体会计准则的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。上编制财务报表。事项事项交易交易会计确认会计确认会计计量会计计量具体准则具体准则账 簿初始确认初始确认初始计量初始计量会计记录会计记录报 表会计报告会计报告再次确认再次确认再次计量再次计量具体准则具体准则 （2）应以企业的持续经营作为列报基础）应以企业的持续经营作为列报基础u持续经营是会计的基本前提，是会计确认、计量持续经营是会计的基本前提，是会计确认、计量及进行财务报告的基础。及进行财务报告的基础。u企业会计准则企业会计准则规范的是持续经营条件下企业规范的是

9、持续经营条件下企业对所发生交易和事项确认、计量及报告。对所发生交易和事项确认、计量及报告。按准则规范要求进按准则规范要求进行，资产、负债可按行，资产、负债可按实际成本计量实际成本计量 资产采用可变现净值计量、负债资产采用可变现净值计量、负债按预计结算金额计量按预计结算金额计量 经营发经营发展趋势展趋势会计会计主体主体持续经营持续经营事项事项交易交易会计确认会计确认会计计量会计计量会计记录会计记录会计报告会计报告非持续经营非持续经营破产破产清算清算（3）应遵循重要性要求进行报表项目列报）应遵循重要性要求进行报表项目列报 u 项目：项目：是对交易和事项按其性质或功能汇总以后形是对交易和事项按其性质

10、或功能汇总以后形成的在财务报表中列报的内容。成的在财务报表中列报的内容。u判断项目重要性的标准判断项目重要性的标准：如果财务报表某项目的省如果财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目就具有重要性。就具有重要性。u具体标准：具体标准：考虑项目的性质考虑项目的性质考虑金额的大小考虑金额的大小是否影响信息使用是否影响信息使用者进行经济决策？者进行经济决策？是否是否重要重要？项目性质项目性质事项事项交易交易金额大小金额大小u重要性在项目列报中的体现重要性在项目列报中的体现 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产

11、期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款（略）预收账款 存货应付职工薪酬（略）（略）报报表表项项目目性质或功能不同性质或功能不同的的项目单独列项目单独列报报性质或功能相同性质或功能相同项目合并列报项目合并列报报报表表项项目目（4）应遵循一致性要求并列报比较信息）应遵循一致性要求并列报比较信息 u应遵循一致性要求应遵循一致性要求即财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持即财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。不仅项目名称的一致，还包一致，不得随意变更。不仅

12、项目名称的一致，还包括项目的分类、排列顺序等方面的一致。括项目的分类、排列顺序等方面的一致。资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）项目名称、分项目名称、分类和排列顺序类和排列顺序等方面的一致等方面的一致本期本期上期上期项目名称、分项目名称、分类和排列顺序类和排列顺序等方面的一致等方面的一致本期本期上期上期u应列报比较信息应列报比较信息企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列企业在列

13、报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据报项目上一可比会计期间的比较数据,以及与理解当以及与理解当期财务报表相关的说明。期财务报表相关的说明。资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬（略）（略）列报比较信息的目的：为信列报比较信息的目的：为信息使用者提供更多相关信息息使用者提供更多相关信息,更有利于他们进行经济决策更有利于他们进行经济决策本期本期上期

14、上期本期本期上期上期（5）应遵循项目金额间不得相互抵消列报要求）应遵循项目金额间不得相互抵消列报要求 u财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵消。和费用不能相互抵消。【例例】企业的应收款（资产）和应付款（负债）相互企业的应收款（资产）和应付款（负债）相互抵消的话就掩盖了交易的性质（债权抵消的话就掩盖了交易的性质（债权/债务），报表使债务），报表使用者也难以据其作出判断。用者也难以据其作出判断。【除外情况除外情况】（1）资产项目按扣除减值准备以后的净值列示；（）资产项目按扣除减值准备以后的净值列示；（2）非日常活动形成的利得和损失

15、按其余额列示非日常活动形成的利得和损失按其余额列示【例例】非流动资产处置收入扣除该资产账面金额和相非流动资产处置收入扣除该资产账面金额和相关费用的差额列示。关费用的差额列示。（6）应遵循财务报表表首的列报要求）应遵循财务报表表首的列报要求 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬（略）（略）表表首首正正表表报告企报告企业名称业名称资产负资产负债表日债表日货币名称货币名称和和 单

16、单 位位资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少（7）应遵循报告期间规定的要求）应遵循报告期间规定的要求 u企业至少应当编制年度财务报表。企业至少应当编制年度财务报表。u年度财务报表的期间短于一年的（如企业属于在年度财务报表的期间短于一年的（如企业属于在本年度中新成立的），应当披露年度财务报表的本年度中新成立的），应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。涵盖期间，以及短于一年的原因。

17、企业企业1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月度月度季度季度半年度半年度年度年度1月月1日日12月月31日日年度报表年度报表中期报表中期报表9.2 资产负债表的列示资产负债表的列示 9.2.1 资产负债表的定义与列示要求资产负债表的定义与列示要求1.资产负债表的定义资产负债表的定义 u资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。的财务报表。1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12312831313131313130303030某一特定日期某一特定日期：会计期末的最后一天：会计期末的最后一天企业财务状况企业财务状况：

18、资产、负债、所有者权益状况：资产、负债、所有者权益状况资金存在形态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道特定的时间概念特定的时间概念反映的主要内容反映的主要内容静态报表静态报表企业企业2.资产负债表的作用资产负债表的作用 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末余额期末余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额流动资产流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据应收账款应付账款（略）预收账款非流动资产非流动资产：（略）固定资产实收资本长期股权投资资本公积资产总计资产总计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计A 提供企提供企业某一特业某一特

19、定日期的定日期的资产总额资产总额及其结构及其结构信息信息 B 可以提供企业某可以提供企业某一特定日期的负债一特定日期的负债总额及其结构信息总额及其结构信息 C 可以提供企业某一可以提供企业某一特定日期的所有者权特定日期的所有者权益总额及其结构信息益总额及其结构信息 D 可以提供进行财务分析的有关数据资料可以提供进行财务分析的有关数据资料 资产负债类（负债资产负债类（负债及所有者权益总计及所有者权益总计资产总计）资产总计）100%3.资产负债表列报的总体要求资产负债表列报的总体要求 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末余额期末余额负债和所有者权益负债和所有者权益期

20、末余额期末余额流动资产流动资产：流动负债：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据应收账款应付账款（略）（略）非流动资产非流动资产：非流动负债：非流动负债：固定资产实收资本长期股权投资资本公积资产总计资产总计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计资资 产产所有者所有者权权 益益负负 债债A.分类别列报分类别列报B.按流动性列报按流动性列报C.按按 组组 成成项目列报项目列报9.2.2 资产负债表的列示格式和内容资产负债表的列示格式和内容1.一般企业资产负债表的列报格式一般企业资产负债表的列报格式u基本列示格式基本列示格式账户式账户式 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日

21、单位：元资 产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在双方总计存在平衡相等关系平衡相等关系按按“资产负债资产负债所有者权益所有者权益”等式原理，将资等式原理，将资产、产、负债和所负债和所有者权益分左有者权益分左右两部分排列右两部分排列u报告式资产负债表报告式资产负债表 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末余额流动资产：货币资金 （略）负负 债债流动负债：短期借款（略）所有者权益所有者权益 实收资本（

22、略）按按“资产资产负债所有负债所有者权益者权益”或或“资产负资产负债债 所有者所有者权益权益”原理，原理，将将”资产、资产、负债和所负债和所有者权益有者权益自上而下自上而下分三部分分三部分排列排列（2）列示比较信息）列示比较信息 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬（略）（略）列报比较信息的目的：为信列报比较信息的目的：为信息使用者提供更多相关信息息使用者提供更多相关信息,

23、更有利于他们进行经济决策更有利于他们进行经济决策本期本期上期上期本期本期上期上期2.资产负债表的基本内容资产负债表的基本内容 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末余额期末余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额流动资产流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据应收账款应付账款（略）预收账款非流动资产非流动资产：（略）固定资产实收资本长期股权投资资本公积资产总计资产总计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计资产结资产结构状况构状况所有者所有者权益结权益结构状况构状况负债结负债结构状况构状况 9.2.3 一般企业资产负债表的基本列示

24、方法一般企业资产负债表的基本列示方法u进行资产负债表的列示主要是填写该表各项目的进行资产负债表的列示主要是填写该表各项目的“期末余额期末余额”和和“年初余额年初余额”。资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资

25、产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）u根据上年末根据上年末“资产负资产负债表债表”上上 的的“期末余期末余额额”填列填列u根据有关账户的根据有关账户的期末余额期末余额直接或计直接或计算填列算填列1.各项目各项目“年初余额年初余额”栏的列示方法栏的列示方法2.各项目各项目“期末余额期末余额”栏的列示方法栏的列示方法u根据总账账户期末借方余额直接填列根据总账账户期末借方余额直接填列 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额

26、年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产80 000应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款（略）固定资产清理20 000（略）（略）交易性金融资产 余额 80 000固定资产清理 余额 20 000 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款60 000 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账

27、款预收账款 应收股利应付票据30 000 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）u根据总账账户期末贷方余额直接填列根据总账账户期末贷方余额直接填列短期借款 余额 60 000应付票据 余额 30 000u根据若干有关总账账户期末余额加计汇总填列根据若干有关总账账户期末余额加计汇总填列 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 18 000短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预

28、收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）库存现金 期末余额 3 000 银行存款 期末余额 10 000其他货币资金 期末余额 5 000 相加相加 u根据有关明细账户期末余额计算填列根据有关明细账户期末余额计算填列【例例91】“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”应付账款H企业 期末余额期末余额 12 000 （预付性质）应付账款F企业 期末余额期末余额 20 000 （应付性质）预付账款E企业 期末余额期末余额 1 000 （应付性质）预付账款D企业 期末余额期末余额 4 000 （预付

29、性质）合计 51 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“应付应付账款账款”项项目目合计 16 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“预付预付账款账款”项项目目 应付账款W企业 期末余额期末余额 30 000 （应付性质）预付账款预付账款 期末余额期末余额 3 000 （预付性质）应付账款应付账款 期末余额期末余额 38 000 （应付性质）总账账户总账账户总账账户总账账户 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付账款 51 0

30、00 应收票据预收账款应收账款预付账款16 000（略）非流动资产：固定资产其他应付款 预提费用（略）应付账款F企业 期末余额期末余额 20 000 （应付性质）预付账款E企业 期末余额期末余额 1 000 （应付性质）应付账款W企业 期末余额期末余额 30 000 （应付性质）应付账款H企业 期末余额期末余额 12 000 （预付性质）预付账款D企业 期末余额期末余额 4 000 （预付性质）相加相加相加相加 应收账款A企业 期末余额期末余额 10 000 （应收性质）应收账款C企业 期末余额期末余额 15 000 （应收性质）应收账款B企业 期末余额期末余额 2 000 （预收性质）预收账

31、款 V 企业 期末余额期末余额 7 000 （预收性质）预收账款 U企业 期末余额期末余额 4 000 （应收性质）合计 29 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“应收应收账款账款”项项目目合计 9 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“预收预收账款账款”项项目目应收账款应收账款 期末余额期末余额 23 000 （应收性质）预收账款预收账款 期末余额期末余额 3 000 （预收性质）总账账户总账账户总账账户总账账户【例例92】“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末

32、余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产（略）应收票据预收账款 9 000应收账款 29 000存货（略）非流动资产：固定资产其他应付款 预提费用（略）应收账款A企业 期末余额期末余额 10 000 （应收性质）应收账款C企业 期末余额期末余额 15 000 （应收性质）预收账款 U企业 期末余额期末余额 4 000 （应收性质）应收账款B企业 期末余额期末余额 2 000 （预收性质）预收账款 V企业 期末余额期末余额 7 000 （预收性质）相加相加相加相加 u根据有关总账账户及其所属明细账户期末余额分析根据有关总账账户及其所属明细账户期末余额分析

33、计算填列计算填列长期借款 期末余额 80 000 长期借款A 期末余额 50 000 长期借款-B 期末余额 30 000 还款期一年以上还款期一年以上一年内到期一年内到期应填入资产负债表的应填入资产负债表的“长期借款长期借款”项目项目应填入资产负债表的应填入资产负债表的”一年一年内到期的非流动负债内到期的非流动负债“项目项目总总 账账明细账明细账 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款

34、 应收股利应付职工薪酬一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债 50 000非流动负债：非流动负债：长期借款 30 000（略）（略）长期借款 期末余额 80 000 长期借款B 期末余额 30 000 还还 款款 期期一年以一年以上上长期借款 A 期末余额 50 000 一年内到期一年内到期 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余年初余额额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收账款应付账款（略）（略）存货（略）非流动资产：固定资产45 000其他应付款 预提费用 固定

35、资产 期末余额 90 000 累计折旧 期末余额 40 000 固定资产减值准备 期末余额 5 000 相减相减 调调整整(备备抵抵)账账户户被调被调整账户整账户u根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列u应收账款应收账款、长期股权投、长期股权投资、无形资产等项目也采资、无形资产等项目也采用这种方法填列用这种方法填列u综合运用上述各种填列方法分析填列综合运用上述各种填列方法分析填列 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货

36、币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收账款应付账款（略）（略）存货47 000（略）非流动资产：固定资产其他应付款（略）原材料 期末余额 27 000 生产成本 期末余额 3 000 库存商品 期末余额 20 000 相减相减 存货跌价准备 期末余额 3 000 相加相加u“合计合计”数和数和“总计总计”数等的填列方法数等的填列方法 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额负债和所有者权益期末余额期末余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）流动资产合计负债合计非流动资产：所有者

37、权益（略）（略）非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计数：各合计数：按所包含项按所包含项目计算填列目计算填列各总计数：可各总计数：可按以上各合计按以上各合计数计算填列数计算填列 9.2.4 资产负债表列示举例资产负债表列示举例【例例93】盛荣公司盛荣公司2009年有关总分类账户年有关总分类账户的年初余额和的年初余额和12月月31日的余额情况如表日的余额情况如表102所示。所示。u根据所给资料编制该企业根据

38、所给资料编制该企业2009年年12月的资月的资产负债表见表产负债表见表103。u资产负债表列报应注意的问题资产负债表列报应注意的问题 根据不同项目内容，应分别采用前述方法分别填列根据不同项目内容，应分别采用前述方法分别填列资产负债表根据资产、负债和所有者权益三类账户资产负债表根据资产、负债和所有者权益三类账户的余额列报（不包括收入类、费用类账户余额或发的余额列报（不包括收入类、费用类账户余额或发生额）生额）“本年利润本年利润”账户有余额时列入资产负债表的账户有余额时列入资产负债表的“未未分配利润分配利润”项目；如果实现的利润已结转入项目；如果实现的利润已结转入“利润利润分配分配未分配利润未分配

39、利润”账户，账户，“未分配利润未分配利润”项目项目应根据应根据“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账户填列账户填列9.3 利润表的列示利润表的列示9.3.1 利润表的定义与作用利润表的定义与作用1.利润表的定义利润表的定义u利润表是反映企业一定会计期间经营成果的财务利润表是反映企业一定会计期间经营成果的财务报表。报表。1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12u一定会计期间一定会计期间：月度、季度、半年度、年度：月度、季度、半年度、年度u企业经营成果企业经营成果：利润（或亏损）：利润（或亏损）收入大于费用时为收入大于费用时为利润；反之为亏损利润；反之为亏损特定的时间概念特定的时间

40、概念反映的主要内容反映的主要内容1日31日月度年度季度半年度动态报表动态报表企业企业2.利润表的作用利润表的作用 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润净利润净利润收入收入费用费用收入收入损失损失费用费用利得利得 A A 可以提供可以提供企业一企业一定会计期间收入和费定会计期间收入和费用信息用信息 B B 可以提供企业一可以提供企业一定会计期间的经营成定会计期间的经营成果信息果信息 C C 可以提供分析企可以提供分析企业盈

41、利能力的有关数业盈利能力的有关数据资料据资料 利润表利润表7年净利润：4万利润表利润表8年净利润：4 2万利润表利润表9年净利润：5万3.费用在利润表列示中的特别要求费用在利润表列示中的特别要求u根据财务报表列报准则规定，企业对于费用根据财务报表列报准则规定，企业对于费用的列报应当采用的列报应当采用“功能法功能法”，即按照费用在企，即按照费用在企业所发挥的功能进行分类列报，通常分为业所发挥的功能进行分类列报，通常分为从事经营业务发生的成本从事经营业务发生的成本销售费用、管理费用和财务费用销售费用、管理费用和财务费用u按照按照“功能法功能法”将各种费用分开列报，有助将各种费用分开列报，有助于报表

42、使用者了解费用发生的活动领域。于报表使用者了解费用发生的活动领域。9.3.2 利润表的列示格式和基本内容利润表的列示格式和基本内容1一般企业利润表的列示格式一般企业利润表的列示格式u多步式利润表的列示格式多步式利润表的列示格式u单步式利润表的列示格式单步式利润表的列示格式（见下页图示）（见下页图示）利 润 表 会企02表 编制单位：年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润u按利润形成按利润形成的主要环节，的主要环节，将营业利润、将

43、营业利润、利润总额和净利润总额和净利润分步计算利润分步计算,从而得出最终从而得出最终成果成果u 能够体现收能够体现收入与相关费用入与相关费用之间的配比关之间的配比关系系;明晰区分了明晰区分了日常活动与非日常活动与非日常活动利润日常活动利润内容内容u日常活动实现日常活动实现的利润的利润u非日常活动非日常活动产生的利润产生的利润净利润净利润收入收入费用费用收入收入损失损失费用费用利得利得u企业常用格式企业常用格式 利 润 表 会企02表 编制单位：年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、收入 营业收入 营业外收入 公允价值变动收益 投资收益收入合计收入合计 二、费用 营业成本 营业税金及附加 销

44、售费用 管理费用 财务费用等费用合计费用合计 三、净利润 单步式单步式利润表利润表u以收入合计以收入合计减去费用合计，减去费用合计，只需一个步骤只需一个步骤即可计算出净即可计算出净利润利润u不能体现不能体现收入与相收入与相关费用之关费用之间的配比间的配比关系。不关系。不为企业所为企业所常用常用净利润净利润收入收入费用费用u列示利润表的比较信息列示利润表的比较信息 利 润 表 会企02表 编制单位：20年月 单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总

45、额 减：所得税费用四、净利润u同时列示比较数据指标的目同时列示比较数据指标的目的是为了便于信息使用者进的是为了便于信息使用者进行对比，并做出经济决策行对比，并做出经济决策u根据上期根据上期“利润表利润表”相应相应项目的项目的“本期金额本期金额”直接抄直接抄列。上期金额如有调整，应列。上期金额如有调整，应按调整后的金额填列。按调整后的金额填列。u“上期上期”含义：是相对于含义：是相对于“本期本期”的一个概念。但不的一个概念。但不能简单理解为能简单理解为“本期本期”的上的上一个期间，而是指上一年度一个期间，而是指上一年度或上一年度的同一月份。或上一年度的同一月份。2.利润表的基本内容利润表的基本内

46、容 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润收入收入费用费用收入收入损失损失净利润净利润费用费用利得利得营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润9.3.3 一般企业利润表的基本列示方法一般企业利润表的基本列示方法 1.各项目各项目“上期金额上期金额”的列报方法的列报方法 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加（略）二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减

47、：所得税费用四、净利润u 根据上期根据上期“利润表利润表”相应相应项目的项目的“本期金额本期金额”直接抄直接抄列。上期金额如有调整，应列。上期金额如有调整，应按调整后的金额填列按调整后的金额填列u“上期上期”含义：是相对于含义：是相对于“本期本期”的一个概念。但不的一个概念。但不能简单理解为能简单理解为“本期本期”的上的上一个期间，而是指上一年度一个期间，而是指上一年度或上一年度的同一月份。或上一年度的同一月份。2.各项目各项目“本期金额本期金额”的列报方法的列报方法u根据当期有关账户的发生额直接填列根据当期有关账户的发生额直接填列 （1 1）根据有）根据有关账户的发生额关账户的发生额直接填列

48、直接填列 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投资收益投资收益二、营业利润 加：营业外收入营业外收入 减：营业外支出营业外支出三、利润总额 减：所得税费用所得税费用四、净利润直接填列直接填列损失时用损失时用“”填列填列管理费用 期末余额 40 000营业税金及附加 期末余额 75 000销售费用 期末余额 60 000财务费用 期末余额 10 000营业外支出 期末余额 7 500所得税费用 期末余额 75 625 投资收益 期末余额 140 000营业外收入 期末余额

49、30 000 75 000 60 000 40 000 10 000 140 000 30 000 7 500 75 625u根据有关账户的发生额加计汇总填列根据有关账户的发生额加计汇总填列 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入营业收入 减：营业成本营业成本 营业税金及附加 75 000 销售费用 60 000 管理费用 40 000 财务费用 10 000 加：投资收益 140 000二、营业利润 加：营业外收入 30 000 减：营业外支出 7 500三、利润总额 减：所得税费用 75 625四、净利润 主营业务收入 期末余额 500 000其他业务收入 期末余额 12

50、0 000主营业务成本 期末余额 225 000其他业务成本 期末余额 70 000620 000295 000汇总填列汇总填列（3）根据本表的有关数据计算填列）根据本表的有关数据计算填列 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入营业收入 减：营业成本营业成本 营业税金及附加 75 000 销售费用 60 000 管理费用 40 000 财务费用 10 000 加：投资收益 140 000二、营业利润 加：营业外收入 30 000 减：营业外支出 7 500三、利润总额 减：所得税费用 75 625四、净利润 620 000295 000280 000302 500226 87