财政的概念课件.ppt

1、主讲教师主讲教师：马红米马红米财财 政政 与与 金金 融融课程简介课程简介n 这是一门经济经济学方面的基础理论课程。这是一门经济经济学方面的基础理论课程。包括包括财政学财政学和和金融学金融学两个组成部分。这两个两个组成部分。这两个部分共同的研究对象是部分共同的研究对象是社会经济运行当中社会经济运行当中资金的运动资金的运动。不同的是：。不同的是：财政 研究以政府为中心的资金收支；金融 研究社会货币资金的相互广泛融通。n 本教材结构体系中，本教材结构体系中，第一章到第七章第一章到第七章为财政为财政学部分；学部分；第八章到第十五章第八章到第十五章为金融学部分。为金融学部分。第一章第一章 财政总论财政

2、总论n财政的概念（定义、要点、起源发展）财政的概念（定义、要点、起源发展）n财政的职能（资源配置职能、收入分配财政的职能（资源配置职能、收入分配职能、稳定和发展职能职能、稳定和发展职能）第一节第一节 财政的概念财政的概念一、财政的定义财政的定义 财政是国家为满足其实现职能的需要，财政是国家为满足其实现职能的需要，凭借政治权力，强制地、无偿地参与社凭借政治权力，强制地、无偿地参与社会产品的分配所形成的分配关系。简称会产品的分配所形成的分配关系。简称“以国家为主体的分配关系以国家为主体的分配关系”。二、理解财政定义的要点二、理解财政定义的要点（一）财政概念包含的要素：（一）财政概念包含的要素：1

3、1、财政分配的、财政分配的主体主体是国家是国家 2 2、财政分配的、财政分配的客体客体是社会产品是社会产品 3 3、财政分配的、财政分配的目的目的是满足国家实现职能的需要是满足国家实现职能的需要（二）财政概念是（二）财政概念是财政本质财政本质和和财政现象财政现象的统一的统一 财政本质是以国家为主体的分配关系财政本质是以国家为主体的分配关系 财政现象在现代社会表现为以政府为中心的资金财政现象在现代社会表现为以政府为中心的资金收支活动。收支活动。三、财政的起源与发展三、财政的起源与发展 财政作为以国家为主体的分配财政作为以国家为主体的分配关系，它与关系，它与国家国家有内在关系，因而有内在关系，因而

4、它的产生发展与国家的产生发展紧它的产生发展与国家的产生发展紧密相连。密相连。财政的起源财政的起源剩余产品剩余产品出现出现人类社会三次大分工人类社会三次大分工促进生产力进步促进生产力进步贫富贫富分化分化财政财政产生产生国家国家产生产生阶级和阶级阶级和阶级斗争出现斗争出现收 入支 出特 点奴隶社会国家财政n王室土地收入n徭役n战争掠夺收入n捐税n战争暴力机构支出n王室开支n祭祀活动开支n直接在生产过程中征收n王室收支与国家收支混在一起封建社会国家财政n赋税成为主要收入n盐铁酒专卖收入n货币铸造收入n战争暴力机构支出n王室支出n公共工程支出n文化支出n在生产过程之外运用权力征收n王室收支与国家收支逐

5、步分离n后期出现国家预算财政的发展财政的发展结论结论：财政作为以国家为主体的分配关系，它财政作为以国家为主体的分配关系，它的收支范围和规模与各时期社会经济发展水平的收支范围和规模与各时期社会经济发展水平紧密相关，并受其制约。紧密相关，并受其制约。财政支出的用途在不同国家有不同的用财政支出的用途在不同国家有不同的用途，但其共性都是为了满足国家职能实现的需途，但其共性都是为了满足国家职能实现的需要。要。了解了以上两点，有助于加深对财政本质了解了以上两点，有助于加深对财政本质的认识的认识。资本主义国家财政n税收n国债收入n政府行政经费支出n国防费支出n社会福利支出n科学文化支出n收支全部货币化n运用

6、赤字财政政策调节干预经济第二节第二节 财政的职能财政的职能 职能是指由事物的本质所决定的其职能是指由事物的本质所决定的其客观具有的功能。它的特点是具备客观客观具有的功能。它的特点是具备客观性。性。财政所具有的三个职能是：财政所具有的三个职能是：资源配置、收入分配、稳定和发展。资源配置、收入分配、稳定和发展。一、资源配置职能资源配置职能（一）资源、资源配置、最优资源配置：（一）资源、资源配置、最优资源配置：资源资源可以被人类开发利用的财富。可以被人类开发利用的财富。资源配置资源配置对资源运用各种方式方法加以开发利用。对资源运用各种方式方法加以开发利用。最优资源配置最优资源配置通过对资源配置的活动

7、，达到资源通过对资源配置的活动，达到资源使用效益的最大化。使用效益的最大化。（二）两种资源配置的基本模式：计划经济模式和市场（二）两种资源配置的基本模式：计划经济模式和市场经济模式（见下一张幻灯片）经济模式（见下一张幻灯片）计划经济计划经济主导者主导者政府政府 市场经济市场经济主导者主导者价值规律价值规律特点特点：政府处于政府处于绝对主导地位绝对主导地位 指令性计划指令性计划 直接控制直接控制 行政手段行政手段特点特点：以价格为信号，以市场为以价格为信号，以市场为导向，引导社会主体的经济行为。导向，引导社会主体的经济行为。政府地位：指导性计划政府地位：指导性计划 间接控制间接控制 财政政策财政

8、政策 经济手段经济手段 货币政策货币政策（三）财政的资源配置手段：（三）财政的资源配置手段：1、正确地确定财政收入占国民收入的合理比例，、正确地确定财政收入占国民收入的合理比例，达到高效率地达到高效率地 配置资源的目的。配置资源的目的。2、优化财政支出结构。、优化财政支出结构。3、合理安排政府投资的规模、结构，确保国家、合理安排政府投资的规模、结构，确保国家重点建设项目。重点建设项目。4、通过政府投资、税收和补贴等手段，调节社、通过政府投资、税收和补贴等手段，调节社会投资方向。会投资方向。二、收入分配职能二、收入分配职能（一）收入分配的概念和目标（一）收入分配的概念和目标（P7)n 财政分配的

9、过程，事实上是参与国民收入财政分配的过程，事实上是参与国民收入的分配。在的分配。在市场经济市场经济的模式之下，国民收入的模式之下，国民收入分配主要是在价值规律的支配之下，通过市场分配主要是在价值规律的支配之下，通过市场进行的。而这种自发的市场分配必然会出现缺进行的。而这种自发的市场分配必然会出现缺陷，因而，需要财政分配进行弥补和矫正陷，因而，需要财政分配进行弥补和矫正.n 财政收入分配的目标，是实现财政收入分配的目标，是实现公平分配公平分配。（二）衡量公平分配的标准(P8)1 1、洛伦茨曲线、洛伦茨曲线 这是用来描述一国财富和收入分配性质的一这是用来描述一国财富和收入分配性质的一种曲线。其原理

10、如图：种曲线。其原理如图：2 2、基尼系数、基尼系数 基尼系数基尼系数=A/(A+B)实际的基尼系数界于实际的基尼系数界于 0 与与 1 之之间，基尼系数越小，收入分配越接近平等，反之，则间，基尼系数越小，收入分配越接近平等，反之，则越不平等。越不平等。（三）财政实现收入分配职能的主要手段 这一部分的内容很重要，请大家参阅教材的第9页第三小自然段，以及第15页最后一个小自然段和第44页的第三小自然段。三、稳定和发展职能三、稳定和发展职能（一）稳定和发展的概念（一）稳定和发展的概念基本内容包括1、充分就业 2、稳定物价3、经济增长4、国际收支平衡（二）实现稳定和发展目标的财政手段（二）实现稳定和

11、发展目标的财政手段 这一部分的内容，请大家参阅教材第12页第一自然段。其中，共有五点。第二章第二章 财政支出财政支出 关于财政支出的概念，我们可以从两个方面理关于财政支出的概念，我们可以从两个方面理解。解。一是把它看作一是把它看作名词名词，其含义为由国家掌握集中，其含义为由国家掌握集中安排使用的安排使用的资金。资金。另一种是把它看作另一种是把它看作动词动词，其含义为国家安排使，其含义为国家安排使用资金，用于满足政府和社会发展需要的方方面面用资金，用于满足政府和社会发展需要的方方面面的的活动过程。活动过程。第一节第一节 财政支出的分类财政支出的分类 首先，应该了解对支出进行分类的意义首先，应该了

12、解对支出进行分类的意义一、按支出的具体用途分类按支出的具体用途分类：这种分类有助于我们了解国家将财政这种分类有助于我们了解国家将财政资金具体用到了哪些方面的用途当中了。资金具体用到了哪些方面的用途当中了。请大家阅读教材请大家阅读教材 第第2525页至第页至第2626页页 的内的内容。容。二、三两种分类二、三两种分类：(同学们自己看看，大致了解即可。同学们自己看看，大致了解即可。)四、按经济性质分类：可以分为购买性支出和转移性支出两大类。购买性支出的定义购买性支出的定义-参阅教材第27页。转移性支出的定义转移性支出的定义-参阅教材。以上这两类支出对经济的影响是不同的。我们共同阅读教材27页倒数第

13、二段。其他五、六、七的分类内容，同学们自己看看。本章的第二节和第三节不讲。第四节第四节 购买性支出购买性支出 行政管理费、国防费、文教科学行政管理费、国防费、文教科学卫生事业费是国家财政购买性支出卫生事业费是国家财政购买性支出的基本内容。的基本内容。一、购买性支出的性质：购买性支出具有购买性支出具有“公共产品公共产品”的性质。它的性质。它具有三个特性。见教材第具有三个特性。见教材第3535页。对公共产品的页。对公共产品的认识，还可以从使用的角度来看，即对它的使认识，还可以从使用的角度来看，即对它的使用具有这样的特征：公民们都可以以平等的身用具有这样的特征：公民们都可以以平等的身份、不需要付出代

14、价地享用。份、不需要付出代价地享用。对行政管理费、国防费和文教科学卫生事对行政管理费、国防费和文教科学卫生事业费的管理，应遵循的原则是业费的管理，应遵循的原则是既保证基本既保证基本的资金需要，又尽可能地节约使用资金。的资金需要，又尽可能地节约使用资金。二、购买性支出的内容：二、购买性支出的内容：（一）行政管理费支出（一）行政管理费支出-见教材第见教材第36页页（二）国防费支出（二）国防费支出-见教材第见教材第37页页（三）文教科学卫生事业费支出（三）文教科学卫生事业费支出-见教材第见教材第38-39页页1、教育支出：、教育支出：2、科学研究支出：、科学研究支出：3、卫生保健支出：、卫生保健支出

15、：转移性支出主要是政府用于社会保障的支出转移性支出主要是政府用于社会保障的支出（社会保险、社会福利等）（社会保险、社会福利等）一、社会保障支出一、社会保障支出（包括用于社会保险和社会福利（包括用于社会保险和社会福利这两个方面的支出）这两个方面的支出）二、社会保险：二、社会保险：三、社会福利：三、社会福利：第五节第五节 转移性支出转移性支出第三章第三章 财政收入财政收入第一节第一节 财政收入的形式财政收入的形式一、研究财政收入形式的意义一、研究财政收入形式的意义二、财政收入的形式二、财政收入的形式（一）税收收入（一）税收收入是最主要的收入形式是最主要的收入形式 税收形式的优点表现税收形式的优点表

16、现（二）利润收入（二）利润收入（三）债务收入（三）债务收入（四）规费收入（四）规费收入 第二节第二节 财政收入的来源财政收入的来源一、社会总产品和国民收入一、社会总产品和国民收入1、社会总产品社会总产品这是指一个国家全体劳动这是指一个国家全体劳动者在一年里所创造的物质财富的总和。者在一年里所创造的物质财富的总和。社会总产品从使用价值的角度，可以分类为社会总产品从使用价值的角度，可以分类为消费资料和生产资料两大类。从价值构成的角消费资料和生产资料两大类。从价值构成的角度，社会总产值度，社会总产值 w=c+v+m （有关说明见下有关说明见下一张幻灯片）一张幻灯片）2、国民收入国民收入这是指一个国家

17、在一年里所这是指一个国家在一年里所创造的新价值。从价值构成的角度来说，它是创造的新价值。从价值构成的角度来说，它是指指 v+m。通常可以用国民生产总值通常可以用国民生产总值 GNP 来来表示。表示。社会总产品价值构成说明：nC+V+M=WnC 生产中物质资料耗费nV 生产中的人工费用nM 纯收入，即销售或营业收入高于销售或经营成本的部分。例如：30+10+30+30=100n C V M W二、财政收入的来源 显然，财政收入是来自于社会总产品，它只是社会总产品的一部分。从价值构成的角度来看，在我国目前的制度下：C 不是财政收入的来源；V 的一部分会转化为财政收入，这主要是以个人所得税的形式，将

18、在初次分配中的个人收入所得转化为国家财政收入；M 是财政收入的主要源泉，除个人所得税之外，各项税收收入几乎都是来源于此。既然如此，努力提高企业的经济效益，增加既然如此，努力提高企业的经济效益，增加 M M 的绝对数值，降低成本，提高的绝对数值，降低成本，提高 M/C+V+MM/C+V+M 的相对比重，就成为财政分配的一项重要目标。的相对比重，就成为财政分配的一项重要目标。提高提高 M M 的数值和比重，不能采用降低的数值和比重，不能采用降低 C C 的的标准的方法，也不能采用降低标准的方法，也不能采用降低 V V 的标准的方的标准的方法。只能通过改善经营管理的水平，提高劳动法。只能通过改善经营

19、管理的水平，提高劳动生产率和设备利用率，杜绝材料浪费的办法。生产率和设备利用率，杜绝材料浪费的办法。由此可见，企业的经济效益，不仅是企业由此可见，企业的经济效益，不仅是企业的事，也是国家财政部门的事。的事，也是国家财政部门的事。n第三节第三节 财政收入规模分析财政收入规模分析n第四节第四节 财政收入结构分析财政收入结构分析 以上这两节不是我们这次教学的要点，以上这两节不是我们这次教学的要点，同学们自己了解一下即可。同学们自己了解一下即可。第四章第四章 税收理论和税收制度税收理论和税收制度本章内容提要：本章内容提要：税收是财政收入的主要形式，也是财政学税收是财政收入的主要形式，也是财政学研究的主

20、要对象之一。本章在介绍税收要素、研究的主要对象之一。本章在介绍税收要素、分类、原则等问题的基础上，重点介绍了我国分类、原则等问题的基础上，重点介绍了我国税收制度的特征和现行税制的主要内容。税收制度的特征和现行税制的主要内容。第一节第一节 税收要素与税收分类税收要素与税收分类一、课税权主体一、课税权主体n有关课税权主体的概念有关课税权主体的概念n（一）本国税与外国税（一）本国税与外国税n（二）中央税与地方税（二）中央税与地方税二、课税主体二、课税主体n纳税人与赋税人的区别纳税人与赋税人的区别三、课税对象三、课税对象n课税对象的概念课税对象的概念n根据课税对象的不同可以将税收分为三大类根据课税对象

21、的不同可以将税收分为三大类：税收分类税收分类流转税增值税、消费税、营业税、关税所得税企业所得税、外商投资和外国企业所得税、个人所得税财产、行为税房产税、契税、车船使用税、证券交易税、屠宰税四、税率（一）名义税率和实际税率（二）平均税率和边际税率（三）比例税率、累进税率、定额税率有关比例税率、累进税率、定额税率的概念 税额税率=100%，税额=课税对象税率 课税对象 统一比例税率统一比例税率 比例税率比例税率 产品差别产品差别 差别比例税率差别比例税率 行业差别行业差别 全额累进全额累进 地区差别地区差别税率分类税率分类 累进税率累进税率 超额累进超额累进 定额税率定额税率 比例税率比例税率 适

22、用于流转税适用于流转税累进税率累进税率 适用于所得税适用于所得税定额税率定额税率 适用于从量税适用于从量税税率在计算中的运用税率在计算中的运用n比例税率比例税率：其特点是税率不随课税对象数额的：其特点是税率不随课税对象数额的增大而提高。例如：增大而提高。例如：应纳税额应纳税额=100=100万元万元17%17%应纳税额应纳税额=1000=1000万元万元17%17%应纳税额应纳税额=10000=10000万元万元17%17%n其优点是：有利于鼓励生产经营者扩大生产经其优点是：有利于鼓励生产经营者扩大生产经营的规模，因为生产经营规模扩大了，税率并营的规模，因为生产经营规模扩大了，税率并不因之而提

23、高。所以，在流转税的征收中往往不因之而提高。所以，在流转税的征收中往往使用比例税率。使用比例税率。n累进税率：其特点是，税率随着课税对象数额累进税率：其特点是，税率随着课税对象数额的增大而逐步提高，课税对象数额越大税率也的增大而逐步提高，课税对象数额越大税率也越高。例如：越高。例如：n需要说明的是，累进税率的计算方法当中，又需要说明的是，累进税率的计算方法当中，又分为全额累进和超额累进两种计算方法。其中分为全额累进和超额累进两种计算方法。其中的全额累进，会导致收入临界点的不公平的全额累进，会导致收入临界点的不公平。应税收入级距（元）适用税率 速算扣除 500以下 5%0 501-200010%

24、25 2001-500015%125全额累进税率计算弊端说明全额累进税率计算弊端说明n例如：张三月收入例如：张三月收入2800元，李四月收入元，李四月收入2801元，那末，元，那末，张三应纳税：（张三应纳税：（2800 800）X10%=200元元 李四应纳税李四应纳税：（2801 800）X15%=300.15元元 显然，这样计算是极为不合理的。显然，这样计算是极为不合理的。n而如果采用超额累进税率的方法来计算，就可而如果采用超额累进税率的方法来计算，就可以消除以上的弊端。以消除以上的弊端。超额累进税率计算方法说明超额累进税率计算方法说明n超额累进税率：特点是，将收入分为若干个不同超额累进税

25、率：特点是，将收入分为若干个不同的等级，每个等级分别乘以适用税率，最后，将的等级，每个等级分别乘以适用税率，最后，将各个等级的应纳税额加总，得出应纳税额数。各个等级的应纳税额加总，得出应纳税额数。如上例：如上例：张三应纳税：张三应纳税：500 X 5%+1500 X 10%=175 元元 李四应纳税：李四应纳税：500 X 5%+1500 X 10%+1 X 15%=175.15元元n显然，全额累进税率在实际运用中更为合理。因显然，全额累进税率在实际运用中更为合理。因此我国的个人所得税的计算，采用的是超额累进此我国的个人所得税的计算，采用的是超额累进税率的方法。税率的方法。n但是，超额累进税率

26、在计算时又比较繁琐。我但是，超额累进税率在计算时又比较繁琐。我国的个人所得税将应纳税收入划为九个级距，国的个人所得税将应纳税收入划为九个级距，假如纳税人的收入数额很大，计算起来就要算假如纳税人的收入数额很大，计算起来就要算好几个乘法和加法。因此，在实际当中，税务好几个乘法和加法。因此，在实际当中，税务部门的做法是，先按全额累进税率计算，然后部门的做法是，先按全额累进税率计算，然后再减去多算的速算扣除数。再减去多算的速算扣除数。n速算扣除数速算扣除数=全额累进数全额累进数 超额累进数超额累进数n应纳税数额应纳税数额=全额累进数全额累进数 速算扣除数速算扣除数n例如：例如：2000200010%-

27、25=17510%-25=175元元 2001 200115%-125=175.1515%-125=175.15元元第三节第三节 税收的原则税收的原则 一、略一、略二、略二、略三、现代税收原则三、现代税收原则现代税收要坚持的两个基本原则是：现代税收要坚持的两个基本原则是：（一）效率原则（一）效率原则（二）公平原则（二）公平原则第三节第三节 税收的转嫁与归属税收的转嫁与归属n一、税收转嫁与归属的含义一、税收转嫁与归属的含义n二、税收转嫁的形式二、税收转嫁的形式第四节第四节 我国现行的税收制度我国现行的税收制度一、所得税一、所得税n（一）个人所得税（一）个人所得税n（二）企业所得税（二）企业所得税

28、二、流转税二、流转税n（一）增值税（一）增值税n（二）消费税（二）消费税n（三）营业税（三）营业税n（四）关税（四）关税增值税的概念及计算说明n课税对象：C+(V+M)=Wn 生产厂家 销售额 购进额 增殖额 税率 税额原材料生产 100 0 100 10%10元零部件生产 200 100 100 10%20元自行车组装 300 200 100 10%30元合 计 60元全能生产厂 300 0 300 10%30元n由此可见，增值税的计算方法可以避免重复征税。由此可见，增值税的计算方法可以避免重复征税。因此，上个世纪因此，上个世纪60年代由法国人创造出来后，世年代由法国人创造出来后，世界各国都

29、纷纷仿效。界各国都纷纷仿效。n增值税的计算方法：增值税的计算方法：加法加法n增值额增值额 扣额法扣额法 减法减法 扣税法扣税法增值税的计算公式：增值税的计算公式：应纳税额应纳税额=当期销项税额当期销项税额 当期进项税额当期进项税额当期销项税额当期销项税额=当期销售额当期销售额 X 税率税率不含税销售额不含税销售额=含税销售额含税销售额（1+增值税税率）增值税税率）增值税计算题举例n假设，开元商场从长岭电冰箱厂购进冰箱，每台销售价格为1000元，增值税税率为 17%，1000元+1000 X 17%=1170 元 开元商场以每台1500元销售，那末，不含税的销售价格为：1500元（1+17%）=1500 1.17=1282元应纳税额=1282元 X 17%-170 =217.94 170 =47.94 元第六节 国际税收一、国际税收的含义、产生和发展一、国际税收的含义、产生和发展n国际税收的定义国际税收的定义n国际税收概念的三层含义（与国家税收的区别、国际税收概念的三层含义（与国家税收的区别、联系）联系）二、税收管辖权二、税收管辖权n税收管辖权的概念、分类、基本原则税收管辖权的概念、分类、基本原则三、国际重复征税与减除三、国际重复征税与减除n国际重复征税的含义、特征、原因、减除方法国际重复征税的含义、特征、原因、减除方法四、国际税收协定四、国际税收协定