研发费用加计扣除优惠明细表课件.ppt
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1、高 新 技 术 企 业 认 定 政 策 解 读之研发费用归集、高新技术产品(服务)收入核算主要内容高企认定中财务方面新旧政策对比高企认定中财务部门配合事项剖析财务准备资料申请团队应注意的其他财务事项高企认定中财务方面新旧政策对比主要内容高企认定中财务方面新旧政策对比高企认定中财务部门配合事项剖析财务准备资料申请团队应注意的其他财务事项高企认定中财务部门配合事项会计报表的审计报告(2013-2015年度)研发费用的专项审计或鉴证报告(2013-2015年度)高企收入的专项审计或鉴证报告(2015年度)NEW:财务情况说明书(2013-2015年度)NEW:企业所得税年度纳税申报表(2013-20
2、15年度)主要内容高企认定中财务方面新旧政策对比高企认定中财务部门配合事项剖析财务准备资料申请团队应注意的其他财务事项会计报表的审计报告 经具有资质的中介机经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告。年度的财务会计报告。(2013,2014,2015年度)研发费合理归集的解决方案_研发费用占比什么是研发费?为获得科学与技术(不包括社会科学、艺术或人文学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品(服务)的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动(如直接采用新的材料、装置、产品、服务、
3、工艺或知识等)。研发费合理归集的解决方案_研发费的核算 在研发费用比例及核算方面,企业可以同研发费用在研发费用比例及核算方面,企业可以同研发费用加计扣除结合起来,鉴于研发费用加计扣除的新规,企加计扣除结合起来,鉴于研发费用加计扣除的新规,企业应建立业应建立研发费用辅助账研发费用辅助账,高企可以借此完善核算体系。,高企可以借此完善核算体系。所谓辅助账,是对会计法定账册没有记录的内容所作的所谓辅助账,是对会计法定账册没有记录的内容所作的辅助记录账,格式、内容处理方式与明细帐类似。辅助记录账,格式、内容处理方式与明细帐类似。在科目设置方面,有两个方式,一是设置在科目设置方面,有两个方式,一是设置“研
4、发支研发支出出”一级科目,二是在一级科目,二是在“管理费用管理费用”下设置下设置“研发费研发费用用”。研发费合理归集的解决方案_研发费的核算1、研发费通常在研发支出和管理费用项下核算,分录如下:借:研发支出或管理费用 研发费 人员人工 直接投入 固定资产折旧 设计费 装备调试费 无形资产摊销 委托外部研发费 其他 贷:银行存款、应付账款等按照独立交易原则确定,按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额不得超过研究开发总费用的10%研发费的合理归集的解决方案_研发费的正确归集 企业应正确归集研发费用,由具有资质并符合本工作指引相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。企业的研究开发费用是以单个研发
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