小微企业优惠政策解读课件.ppt
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- 企业 优惠政策 解读 课件
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1、小微企业税收优惠政策解读 小型微利企业的标准小型微利企业的标准 增值税优惠政策增值税优惠政策 所得税优惠政策所得税优惠政策 印花税优惠政策印花税优惠政策 政府性基金优惠政策政府性基金优惠政策 小微企业免征增值税的会计处理落实小微企业优惠政策的意义落实小微企业优惠政策的意义 随着经济的发展和政策的大力扶持,小微企业已成为经济增长的助推器和社会稳定的调节器,成为国民经济和社会发展中不可或缺的重要力量,是支撑经济社会发展的基石,是推动产业结构升级的底层力量,与就业、经济增长和社会稳定息息相关。在调整产业结构、增加就业岗位、提高居民收入、保持社会和谐稳定等方面发挥着举足轻重的作用。小型微利企业的标准小
2、型微利企业的标准 小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元小型微利企业的从业人数和资产总额如何计算?根据财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知(财税201534号)的规定,从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。小型微利企业的从业人数和资产总额如何计算?从业人数和资产总额指标应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:季度平
3、均值=(季初值+季末值)2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和4 年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。增值税优惠政策增值税优惠政策 国家税务总局关于小微企业免征增值税国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告和营业税有关问题的公告 国家税务总局公告国家税务总局公告2014年第年第57号号 一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人,月销售额或营业额不超过3万元(含3万元,下同)的,按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元的,按照上述文件规定免征增值税或营
4、业税。增值税优惠政策增值税优惠政策 二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的,应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额,月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,免征增值税;月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的,免征营业税。增值税优惠政策增值税优惠政策 三、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。四、本公告自2014年10月1日起施行。问题:问题:1、享受小微企业增值税优惠政策的纳、享受小微企业增值税优
5、惠政策的纳税人,代开专用发票缴纳的税款,能否申请税人,代开专用发票缴纳的税款,能否申请退税?退税?答:国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告(国家税务总局公告2014年第57号)规定,增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元或季销售额不超过9万元的,当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。问题:2、如何计算享受小微企业优惠政策纳、如何计算享受小微企业优惠政策纳税人月(季度)销售额?税人月(季度)销售额?答:根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十条规定,小规模纳税
6、人的销售额不包括其应纳税额。小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按下列公式计算销售额:销售额含税销售额(1征收率)。因此,享受小微企业优惠政策月(季度)销售额指纳税人当月或当季实际发生的不含税销售额,包括应征增值税不含税销售额(含小规模纳税人申请税务机关为其代开增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票的不含税销售额)、固定资产销售额、免税销售额、出口免税销售额。问题:3、增值税小规模纳税人当月销售额超、增值税小规模纳税人当月销售额超过过3万元,次月符合条件还能享受免税吗?万元,次月符合条件还能享受免税吗?答:可以。增值税小规模纳税人符合条件暂免征收增值税是按月计算的,当月销售额超过
7、3万元全额缴纳增值税,并不影响次月的免税。同样的,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人,当季度销售额超过9万元的全额缴纳增值税,不影响下一季度的免税。问题:4、2016年年5月月1日营改增后,销售货物日营改增后,销售货物和服务收入是否可以分别享受免税政策?和服务收入是否可以分别享受免税政策?根据国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告(国家税务总局公告2016年第23号)规定:“(二)增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳
8、税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。”问题:5、享受增值税税收优惠政策的小微企、享受增值税税收优惠政策的小微企业,如何进行纳税申报业,如何进行纳税申报?为认真落实扶持小微企业发展的有关税收优惠政策,国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整,国家税务总局公告第58号第一条规定,在国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告(国家税务总局公告2013年第32号)附件3增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)中,增设“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免
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